企业税务管理工作亮点范文

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第1篇

关键词：“三证合一” 企业夜上海论坛申请 登记制度改革 江西九江县

中图分类号：F810.41

文献标识码：A

夜上海论坛 文章编号：1004-4914（2016）09-165-02

夜上海论坛 2015年7月1日，江西省九江县正式启动“三证合一”登记制度改革工作，7月9日成功办理第一个“三证合一、一证三码”证件。从2015年10月1日起，“三证合一、一照一码”在全国全面推行，截至2016年5月31日，九江县新增市场主体137户（其中：企业119户、农民专业合作社18户）。

“三证合一”登记制度改革打破了我国几十年来商事制度繁琐的管理模式，成为2015年商事制度改革方面最大的亮点。

一、重要意义

企业登记机关核准企业、农民专业合作社（下统称企业）新设登记、变更登记（备案）后，将其基本登记信息、变更登记（备案）信息即时共享到省级信息共享交换平台。税务夜上海论坛机关将税务主管机关全称以及纳税人相关事项的变更信息、清税信息共享到交换平台。企业登记机关到交换平台获取上述相关信息，并建立与企业登记信息的关联关系。企业生产经营地、财务负责人、核算方式由企业登记机关在新设时采集。在税务管理过程中，上述信息发生变化的，由企业向税务主管机关申请变更。

实现“三证合一”信息共享，为同城通办甚至同省通办业务打下了坚实基础，进一步优化了企业办证流程，节约纳税人办理时间，减少了重复审查，提高了行政效能，也为企业营造了宽松便捷的准入环境，有助于推动纳税服务广域化、高效化和优质化。

夜上海论坛 二、存在的问题

“三证合一、一照一码”登记改革涉及多个部门，而各部门的管理要求和信息系统标准也不相同，因而在“一照一码”登记制度改革实施过程中还存在一些业务技术、沟通协调和后续管理等问题。

1.补充信息率偏低。实施“一照一码”登记制度改革后，从国家政策来讲，企业领取“一照一码”营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证；但从税务管理来看，税务部门未在金税三期系统中完成补充信息采集即属未正式纳入税务管理。目前，九江县大部分企业还未正式纳入税务管理，后续税源管理也难以开展。补充信息率偏低的原因，一方面有纯国税部门管辖、不以生产经营为目的而办理营业执照和逃避税务管理等因素；另一方面有认识误区因素，从与上年同期税务登记率对比分析，应该说相当一部分企业具有主动办理税务登记意识，但实行“三证合一”后，认为在领用发票前均不需要到税务部门办理其他涉税事宜。

2.换照管理工作夜上海论坛不容乐观。目前，很多存量纳税人陆续换发“一照一码”营业执照，按规定税务部门应对这部分纳税人在金税三期系统中启用新的统一社会信用代码，但这涉及到增值税发票管理、出口退税审核、多元化电子申报缴税等多个信息系统，且要求纳税人处理好新旧纳税人识别号的业务衔接，使税务部门在获取纳税人换照信息后，不能单方面在信息系统中同步更新，以免影响纳税人办理涉税业务。由于存量纳税人数量较大，从目前换照工作进度看，即使“一照一码”登记制度改革有两年过渡期，但各地不在前期统筹抓好换照工作，将给过渡期后期的税务部门换照管理工作带来很大压力。

夜上海论坛 3.信息交换平台有待完善。工商、税务部门共同搭建的省级信息交换平台在使用过程中还存在一些问题：一是共享的信息业务类型标识不够准确，造成工商与税务部门间的业务类型不匹配，如有的企业信息显示的工商业务类型为开业，但该企业实际为存量登记企业，如果纳税人和税务部门窗口人员未及时沟通，会造成在金税三期系统重复登记问题；二是未建立数据共享对账机制，不能及时发现、解决数据传递滞后或丢失问题；三是信息共享范围需要扩大，特别是法定代表人的身份证、联系电话等相关信息。

夜上海论坛 4.沟通配合还不够协调。一是税务部门查询、调取、复印或扫描工商登记档案时，工商、税务部门之间配合程度存在差异，给税务部门进一步了解和掌握企业信息带来不便；二是税务部门上下沟通反馈有待加强，前台人员因为平台信息传递出现问题未主动向上级机关反馈，而推诿让纳税人直接向上级机关反映问题，造成税务人员不作为的不良形象。

三、下一步工作要求

1.进一步转变管理理念。“三证合一”登记制度实施后，市场主体办理营业执照并不意味正式纳入税务管理，这给以前“以工商登记为前置，k理设立登记是税务管理起点”的登记模式带来了一定的不适，同时也让基层人员感到风险防范压力。要积极实现由“管户制”向“管事制”税源管理模式的转变，进一步理清征纳双方的权利和义务，将应该由纳税人承担的责任和义务交还给纳税人，使纳税人对涉税行为的真实性、合法性负责，减轻基层人员的工作压力和执法风险。

2.进一步强化税源监控。“三证合一”登记制度的实施，有效推进了工商、质监和税务部门之间的协作配合，实现了市场主体登记信息在部门间的共享，要充分发挥从源头掌握市场主体信息的优势，主动强化税源监控。一是加强金税三期系统中工商登记信息的案头分析，初步筛选出地税单管户；二是按照税收征管规范要求，履行好调查巡查职责，及时掌握企业的登记、生产经营等情况，并制作涉税事项调查表；对未到税务机关办理涉税事宜的企业，履行好告知义务；对查无下落的，应做好调查记录；三是根据案头分析、调查巡查结果，对登记信息实行分类管理，按地税单管户、无法联系户、一直未来办税户和已纳入税务管理户等情形进行分类管理，掌握税源的真实情况，做到心中有数。

夜上海论坛 3.进一步优化纳税服务。要进一步实施“便民办税春风行动”，提供优质办税服务，突出工作主动性。一是对前来办理涉税事宜的“一照一码”纳税人，前台窗口人员应主动询问纳税人是否办理过地税登记，避免对存量企业在系统中重复登记，并在窗口设置有关提醒标语；二是主动为变更为统一社会信用代码的换照户提供办税指南，引导和辅导纳税人及时办理好换照前后的业务衔接事项，统筹做好过渡期内存量纳税人的换照管理工作；三是对“一照一码”纳税人办税过程中遇到问题的，主动为纳税人提供帮助，不推诿、不敷衍，提升税务机关的良好形象。

4.进一步加强监测分析。要加强本地区“三证合一”登记制度改革后的税源状况监测，对存在的问题开展相关性趋势分析，并制定问题解决的方案，保障改革的顺利推进。同时，要注重总结好的经验做法，提炼工作特色和亮点夜上海论坛，为全省扎实做好“三证合一”改革工作提供参考。

参考文献：

夜上海论坛 [1] 刘兴儿，刘球彪，张红英.“三证合一”：三个方面涉税风险不可忽视.中国税务报，2015.10.9

[2] 本报记者.郑微，通讯员.闫士亮.“三证合一”让纳税人省时省钱省心.徐州日报，2015.11.30

第2篇

《办法》共十章五十九条，分别对建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；加快统一的个人所得税信息管理系统建设；强化高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理等方面，进行了详细阐述。

作为个人所得税征管工作长期以来的重点也是难点，是纳税人个人信息的来源及其真实度。《办法》正是从这一难点入手，提出了要建立个人收入档案制度，实现个人收入“一户式”管理。个人所得税大部分是由单位代扣代缴，而目前绝大部分扣缴单位并没有明细申报到个人，向税务机关申报的只是一个汇总数。因此，《办法》要求税务机关必须从源头严格把关，按税法规定审核扣缴义务人申报数据是否包含了支付收入所有个人的基本信息、支付收入额和扣缴税款等明细信息，以及其他相关信息。同时，税务机关应对扣缴单位报送来的明细信息，以及自行申报纳税人申报来的基础信息、收入及纳税信息，以纳税人身份证照号码为唯一标识，建立个人收入“一户式”档案，按人头对这些信息进行分类、筛选、归集、比对和分析，实施精细管理。

夜上海论坛 当然，信息采集的渠道是多样化的，一方面，可以从扣缴单位申报来的信息中获取；另一方面，可以从个人自行申报来的信息中获取；再者，可从社会其他部门共享的信息中获取。信息来源渠道畅通了、可靠了，才能为税务机关后续管理工作提供依据。四项制度的建立正是为信息的采集、后续的管理提供了保证和依据。

夜上海论坛 《办法》的另一亮点，就是全员全额管理概念的提出。个人收入档案建立起来后，相关配套管理措施与手段也是不可或缺的。在尽可能地把所有个人所得税纳税人都纳入到税收管理中后，我们可以从中选取管理的重点、难点以及查实高收入个人是否足额纳税，通过对信息的汇总分析、纳税评估，避免纳税人多处分解、漏报少报收入，达到税款应收尽收的目的，最终由对高收入者的重点管理，实现对取得应税收入个人的全员全额管理。

同时，《办法》对个人所得税征管重点——高收入者管理，也从实际操作层面予以细化。《办法》不仅要求各地将金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、房地产、高等院校、外商投资企业和外国企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业人员，个人投资者、影视明星、歌星、体育明星等高收入个人，临时来华演出人员等纳入重点纳税人的范围，而且也要求各地从收入较高、知名度较高、收入来源渠道较多、收入项目较多、无固定单位的自由职业者、税收征管影响较大等人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人，从而对其实施滚动的动态重点管理。

第3篇

关键词：新旧税法中纳税主体税率、税收扣除项目、税收优惠新企业所得税成因

目录

摘要…………………………………………………………………………1

1、纳税主体及税率的变化……………………………………………………2

2、明确了具体各项税前扣除项目及标准………………………………………2

夜上海论坛 3、企业所得税征管工作现状…………………………………………………2

4、当前企业所得税管理工作中存在的主要问题………………………………3

5、对上述问题成因的剖析…………………………………………………3

6．新税法框架下强化企业所得税管理的对策与建议………………………………4

夜上海论坛 结束语………………………………………………………………………5

参考文献……………………………………………………………………5

企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。近几年来，企业所得税对税收贡献率进一步提高，使企业所得税组织收入、调节经济和调节收入分配的职能作用得到了更好的发挥，并为全面完成税收工作任务作出了积极的贡献。2007年3月16日通过的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）结束了内、外资企业所得税“制度不统一”的历史。接着，2007年12月11日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“条例”）正式出台。《实施条例》共有8章133条，主要细化“新税法”的有关规定。通读“新税法”及“条列”，笔者发现有以下几大变化：

一、纳税主体及税率的变化

以前税法区分内资企业和外资企业。内资企业应纳税所得额在3万元以内（含3万元）18%税率；在10万元以内（含10万元）27%税率；超过10万元的33%。优惠企业为15%；外资企业实行统一的优惠税率：15%。

夜上海论坛 二、明确了具体各项税前扣除项目及标准

夜上海论坛 （一）工资变“计税扣除”为“据实扣除”

夜上海论坛 以前内资企业的工资、薪金按“计税工资”标准扣除。超过“计税工资”的部分，企业要交“企业所得税”，个人要交“个人所得税”，变相地出现重复征税现象。而且，内资企业“计税扣除”而外资企业“据实扣除”这一规定也是历史条件下的特殊需求。

夜上海论坛 （二）业务招待费按发生额60%的比例扣除

夜上海论坛 以前的业务招待费实行销售（营业）收入在1500万元以下（含1500万元）按销售收入的0.5%扣除，超过1500万元的部分，按销售收入的0.3%扣除。根据这一规定，许多企业进行税收策划：将部分个人消费纳入业务招待费之中而进行税收抵扣。

（三）广告费、宣传费“合二为一”，按销售收入的15%扣除

以前纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

（四）、通过关联方交易“避税”行不通

夜上海论坛 以前企业常常利用关联交易转移利润。如甲企业适用较高的33％企业所得税税率，关联企业乙适用20％的所得税率。为了降低甲企业的税收负担，乙企业将甲企业的产品采取低价销售给乙企业的做法，减少了甲企业的利润，增加乙企业的利润。

夜上海论坛 （五）、折旧年限与折旧方法的差异

旧税法规定最低折旧年限：

一是房屋、建筑物，为20年；二是专用设备、交通工具和陈列品，为10年；三是一般设备、图书和其他固定资产为5年。

夜上海论坛 固定资产折旧采取年限法或工作量法。

新税法规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：

一是房屋、建筑物，为20年；二是火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；三是火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年；四是电子设备，为3年。

夜上海论坛 （六）、鼓励创业及发展中小高新技术企业

新税法规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度逐年延续抵扣。这一规定对鼓励创业及调整产业结构有现实意义。

夜上海论坛 （七）、注重把握“合理”的尺度

新税法实施细则中多次出现“合理”二字，如合理的工资薪金，合理的借款费用，合理的劳动保护支出、合理的商业目的，合理的期间费用等等，以前税收策划时通过多开办公用品及劳保用品发票、多开餐票、通过多造人员费用等等实行所得税避税及逃税等办法将受到重大限制。

夜上海论坛 三、企业所得税征管工作现状

近几年来，我局的企业所得税管理工作呈“两升一降”趋势，一是管理户数有所上升，2005年，我局共管辖就地纳税内资企业128户，管辖外资企业8户，2006年管辖就地纳税内资企业149户，外资企业8户，2007年管辖就地纳税内资企业181户，外资企业10户，相比2005年而言，管理户数分别上升了41%和25%；二是企业所得税收入总额和比重有所上升，2005年，我局入库企业所得税154万元（其中烟草公司入库144万元），占我市全年税收总量的1.2%，入库外商投资企业和外国企业所得税1089万元，占全市税收总量的8.5%，2006年入库企业所得税222万元（其中烟草公司入库193万元），占我市全年税收总量的1.3%，入库外商投资企业和外国企业所得税1101万元，占全市税收总量的6.6%，2007年入库企业所得税364万元（其中烟草公司入库305万元），占全市税收总量的1.5%，入库外商投资企业和外国企所得税1877万元，占全市税收总量的7.6%，相比2005年而言，收入总额分别上升了136%和72%；三是企业亏损面有所下降，通过多年的管理，我局所管辖企业亏损面已由2005年的81%降至2007年的52%。从以上这些数据可以看出，无论是从收入规模还是从管理力度来看，我局对企业所得税管理工作的强度都在逐年加大。

夜上海论坛 四、当前企业所得税管理工作中存在的主要问题

夜上海论坛 目前，企业所得税管理工作中还有许多深层次的问题，比如企业长亏不倒，税前扣除审核不严、不规范，管理人员素质不高等问题，有些问题还很严重，影响了申报征收收质量的进一步提高。根据近几年企业所得税日常管理和汇算清缴掌握的情况来看，这些问题主要表现在以下几个方面，同时这也是贯彻落实新企业所得税法所面临的问题。

（一）所得税管理缺乏科学性。目前，国税部门管理企业所得税在方式上还存在一定不足，管理手段比较落后。

夜上海论坛 （二）企业财务管理不规范。第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项。第二，对企业财务人员管理不规范。第三，一些企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的原则正确核算各项收入和费用，这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。

（三）新办企业管理难。主要表现在四个方面：第一，征收方式确定难。第二，应税所得率核定难。在核定征收所得税的方式下，虽然在应税所得率的设置上，体现出税负从高的原则。第三，新办非增值税纳税企业管理难。近年来我们国税机关主要从事增值税纳税人管理，而对由地税部门管理的企业几乎很少涉及。

夜上海论坛 （四）监管企业管理难度较大。对财务由上级企业统一核算、所得税统一缴纳的汇总纳税成员企业，税法规定由成员企业所在地税务机关实行监管，这样的机制存在几个问题难以解决。

（五）所得税纳税评估应用质量不高。一是企业所得税纳税评估指标体系还不完善。现行的纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。

（六）部门协调机制不健全。这个问题在户籍管理中表现尤为明显，有些业户在地税办理税务登记后不在国税办证（如餐饮行业），有些业户认为只在地税交营业税不需要在国税办证。国、地间缺乏应有的沟通，信息不能共享，或对政策理解不一，对于《国家税务总局关于所得税分享体制改革后税收征管范围的通知》理解不透，不能准确地划分各自真正属于自己的管辖范围，从而形成征管“真空”。

夜上海论坛 （七）干部业务水平参差不齐。国地税机构分设后，只有少部分企业的所得税属于国税部门管理，接触企业所得税的只有少数几个人，大部分干部对此业务已有所生疏，干部业务水平的参差不齐，成了一个制约管理质量提高的瓶颈。

夜上海论坛 五、对上述问题成因的剖析

夜上海论坛 上述问题的存在，究其原因，既有主观因素，也有客观因素，既有体制和机制不健全的问题，也有思想和认识不高的问题，综合起来，主要表现在以下几个方面：

（一）企业纳税意识淡薄。目前很多企业特别是新办企业都属于股份制、私有制企业，企业老板把追求利润的最大化作为企业的第一目标，依法纳税的意识较差，法律观念淡薄。

（二）依法治税思想不强。由于企业所得税政策性强、范围大、工作涉及面广、操作复杂，与纳税人的切身利益息息相关，很难统一人们的行为规范；加上传统治税理念一时还在人们的头脑中根深蒂固，权大于法的人治观念仍有一定的市埸。

夜上海论坛 （三）查处打击力度不够。税务机关对流转税的管理已经上了一个层次，对流转税特别是对增值税专用发票的违法行为的查处打击力度十分强硬，而在企业所得税方面，由于受人员短缺、经费有限、精力不够、专业知识不足等条件限制，使得企业所得税税务犯罪案件立案难、查处难、结案难、执行难的现状难以克服，税收管理员在管理中发现企业有违法违章行为、有偷逃税嫌疑的情况，往往也只是提出整改意见，没有进行查处，致使有的企业得寸进尺，没有受到教育，从而严重地影响了税收刚性发挥。另外，对非居民纳税人没有建立完整的“情报交换机构”与专业性的“反避税组织”，而使非居民纳税人游离于“法”外。

夜上海论坛 六、新税法框架下强化企业所得税管理的对策与建议

夜上海论坛 今年，新企业所得税法统一了内、外资企业的税收政策，从目前实际情况看，“两法合并”对企业所得税征收管理存在较大影响，如何全面加强新形势下企业所得税的征管是摆在我们面前的新课题，笔者认为：

（一）要通过政策宣传和辅导提升企业办税能力。宣传好税收相关政策，使之正确地贯彻到每一个纳税人，是税务机关的应尽之责。针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状，应通过多种形式，广泛、深入的宣传税收法规，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准、涉及纳税调整的税收政策、税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。

夜上海论坛 （二）要通过做好日常工作来加强所得税征管。针对企业所得税政策执行不到位的问题，国税机关必须从加强日管、搞好执法监督等方面入手。

（三）要通过强化纳税评估来提高所得税申报质量。一是建议将所得税评估与增值税评估结合起来，提高评估对象的准确性。增值税和企业所得税是国税机关征管的两个主体税种，作为两个不同的税种，当然各有自身的特点，但就对二者税基的分析来看，两者具有较强的关联性。销售收入既是增值税的征税对象，也是所得税的征税对象；企业购进的货物既是增值税计算进项税额的依据，也是企业所得税税前扣除的重要内容，增值税的查补往往也意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把所得税基与增值税基的评估分析结合起来。（四）要通过加强户籍管理来做好分类管理。首先，摸清纳税人底数是所得税征管工作的基础和前提。如对房地产业、服务业企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至有部分企业开业很久，依然没有纳入正常的税务管理。对此，税收管理员应进一步加强巡查和调查，核实所得税纳税人税务登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其它情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其它核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，以此提高企业所得税征管质量和效率。其次，要根据掌握的情况及时调整征管手段，进一步做好所得税纳税人分类管理工作。

夜上海论坛 （五）要通过加强所得税汇缴改革来提高汇缴质量。汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，从某种意义上讲，所得税汇算清缴工作搞好了，才有可能将所得税管好。针对企业所得税汇缴业务复杂、办税人员业务素质不高的现状，当前急需从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。

（六）要通过健全机制来加强对汇总纳税企业的监管。要搞好对监管企业的管理，在目前的管理体制下，应加强采取多方面的措施。

（七）要通过培训、自学等途径提升税务人员的业务水平。目前，随着所得税征管力度的加大，纳税人采取的偷逃税手段越来越隐蔽，一些税务人员的业务水平已经跟不上所得税税收管理工作的要求，提高税务人员的业务水平已是迫在眉睫。

（八）要依托信息化来加强所得税管理的规范化建设。在现代技术条件背景下，企业所得税的规范化管理已离不开信息化，将现代科学技术引入企业所得税管理是加强规范化管理的必由之路。当前，各级税务机关根据工作需要都相继开发了一些所得税管理软件，这些软件各有所长，但也存在一定的缺陷。

夜上海论坛 （九）要通过建立征管协调组织来加强部门间沟通协调。针对工作中存在的交叉和不统一问题，国税和地税要建立征管协调例会制度，定期召开联席会议，共同研究所得税征管范围界定、政策执行及税基管理等问题，以沟通配合，交流有关情况，及时解决存在的分歧。对按规定划分的征管范围，国、地税不得争抢或推诿。

结束语

夜上海论坛 企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。由于企业所得税涉及面广、政策性强、计算过程复杂，是一项管理难度较大的工作，加上今年又是新企业所得税法实施的第一年，在贯彻落实新企业所得税的过程中，正面临许多新的问题需要解决。所以，我们应该找出问题所在并想出对策来予以解决。

参考文献