税收筹划的特点范文
夜上海论坛前言：我们精心挑选了数篇优质税收筹划的特点文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
摘 要 基于市场经济背景下，我国税收政策，是广电文化产业财务管理的重要部分。本文对广电文化产业的税收政策进行梳理，对税收政策的特点及税收筹划进行分析。
关键词 广电文化产业 税收政策 现状 特点 税收筹划
夜上海论坛 一、广电文化产业税收构成
广电文化产业税率和税种。各广电文化单位保持基本一致的税种，其税种内容主要有：房产税、企业所得税、地方维护建设税、文化事业建设费、教育附加费、城市维护建设税、增值税、营业税等，而与土地增值税、消费税则没有太大联系。
夜上海论坛 二、广电文化产业税收政策现状
首先，针对有线数字电视，免征三年基本收视维护费的营业税。国家十分重视数字电视的发展，自2000年起，国家针对有线数字电视，制定三年营业税免征的政策，即全国无论什么区域，都可享受一次免征权利。目前，大部分地区都已基本完成这个优惠。
夜上海论坛 其次，经营性单位向企业转制的税收政策优惠。2009年财税明确规定，文化事业经营性单位向企业转制，自注册转制日起，实行企业所得税免征。转制主要分为文化单位分离经营部分或整体转制为企业。
第三，高新技术企业税收政策优惠。国家相关法律规定的高新技术企业，可减免15%的企业所得税。或文化企业研发新工艺、新产品及新技术，加计扣除50%的应缴纳所得税额。依据国家相关政策，高新技术企业的申请资格相当严格，程序和条件较为复杂，成本也非常高。因此，目前可申请为高新技术企业的广电文化单位较少。另外，具有健全的财务核算体系、归集研发费用准确的企业，方可实行加计扣除。
夜上海论坛 第四，海外市场的节税。根据2009年财税政策相关规定，出口电视、电影、影像、报纸、图书、期刊、电子出版物，可享受出口增值税退税优惠。
夜上海论坛 第五，电影企事业单位的税收优惠政策。根据2009年财税相关规定，电影集团公司若通过广电行政部门转制，从事电影销售、拷贝、放映、发行、制片所得收入，电影版权转让收入，可免征营业税、增值税。
夜上海论坛 第六，动漫产业税收优惠政策。根据2009年65号财税规定，国内动漫产业营业税、进口增值税、企业所得税、进口关税、增值税等，可享受相关优惠政策。因动漫产业属于高花费行业，国家实行相关优惠政策，可推动动漫产业的发展和创新。
三、广电文化产业税后特点及税收筹划
夜上海论坛 首先，改制上市企业的税收优惠。随着国家优惠政策的颁发，各文化单位均实行业务重组措施，向文化企业改制。有些改制企业为提升竞争力、引进资本、组建为上市公司。因此，企业所得税、税负成本将成为上市公司未来的主要经营成本。若能享受国家税收优惠，有利于上市公司降低成本、吸引投资。但如今的广电上市公司，能否享受国家税收优惠，目前尚不明确。笔者认为可有两种发展趋势：其一，上市公司承袭原有改制税收优惠，根据2009年34号财税相关规定，改制企业可享受企业所得税免征政策，至2013年12月31日截止；其二，上市公司不可承袭原有改制税收优惠。根据2009年105号财税相关规定，可享受原有改制税收优惠的上市公司，前身属于事业性单位。然而上市公司前身属于已改制企业，因此不符合相关规定。
第二，广电文化产业的制播分离税务特点。从税负角度来说，如果节目制作、经营业务的分离，企业可享有企业所得随免征优惠政策。但由于制播分离的主公司和子公司的分属不同，导致纳税主体各异，改变了以往的交易模式，而是实行独立法人业务交易，使得业务流转环节增多。在现行税收政策下，制作企业的营业税将会大幅度增加，增加了经营成本，不利于企业在市场中竞争。可以说，制播分离导致企业处于税务两难的窘境。因此，国家应在制播分离企业实行部分税收减免政策，鼓励广电文化产业的经营创新。
夜上海论坛 第三，广电文化单位中的资金管理。目前，我国许多单位尽管实行企业改制和组建，但仍存在传统事业单位的形态，对于资金管理业较为分散，融资成本高、管理效率、水平低下的问题。广电文化企业若想使资金使用率、资金调度水平提高，实行集中管理资金模式，是文化企业和集团的必然选择。集团设立相关财务公司，或选择委托贷款形式，实现在集团内部资金的调剂划拨。值得注意的是，向关联企业所发放的资金贷款费用，应根据规定缴纳营业税。因举债融资可达到节税、财务杠杆的作用，站在税务角度来说，集团可结合自身实际情况，选择最为有利、且适合自己的融资方式。
夜上海论坛 第四，组织结构税收筹划。广电文化单位的组织结构，税负取决于其法律形式。因此，在进行组织形式选择时，必须考量税务问题。因集团内部个单位间的增税范围不同，如有单位可享有国家减免税政策，有利于集团通过战略调整、财务决策，达到降低税负水平的目的。站在集团整体角度考虑，整体的税收筹划优势远大于单个单位。集团在拓展规模、发展经营过程中，往往需考虑选择分公司、子公司的组织形式。可以说，分、子公司的税收利益既有利也有弊。针对企业所得税，在预计盈利、可享受国家税收优惠的基础上，再成立子公司。而预计将亏损，不可享受国家税收优惠时，应成立分公司。针对流转税，若成立子公司，将会使母子公司在交易时，产生相应的流转税。
四、结语
夜上海论坛 广电文化产业作为我国产业链的重要环节，它影响着人们的生活和思维方式。国家出台一系列税收优惠政策，是为鼓励广电文化产业的改革和创新。因此，广电文化单位在发展和运作的过程中，应结合国家税收的现行优惠政策及特点，进行合理的税收筹划，以确保广电文化产业的正常、有序、正确的运行。
参考文献：
夜上海论坛 [1]胡亮明,肖青华.广电文化产业税收政策与筹划.中国总会计师.2011(11):60-62.
第2篇
2007 年开始，中国实施新的会计准则，实施的新会计标准影响了国内企业的会计制度，极大程度地影响了企业的税收核算，所以，如何解决对税收的影响，十分重要和必要。在我国的经济不断发展的背景下，怎样合理地选择会计政策，有效地进行税收规划，以便获得最大收益，已经成为了企业一项很重要的财务规划活动。
本文通过对新会计标准下税收的特点与合理的税收规划进行分析，探讨如何根据新会计准则合理地进行税收计划。
夜上海论坛 二、新会计准则的特点
新企业会计准则的特点有很多，例如，在新会计准则下，资产减值损失确认与计量更加严格了，不仅扩大了减值准备的提取范围而且一旦提取了资产减值损失，在以后期间不再转回。新会计标准更加注重了交换是否是实际发生的，而且要求交换的资产的实际价值能够实际计量出来。对于合营企业不再纳入合并报表范围，改变了存货的计价方法，规定了固定资产折旧的符合标准，并将无形资产的会计处理分为费用化处理和资本化处理。
这些特点不仅影响了国家规定的企业内部的会计制度，在极大程度上影响了税收的计量。
夜上海论坛 三、准则对税收的影响
（一）处理方式更加多元化
夜上海论坛 企业增加了可选择的计量措施，采取灵活变通的方法应对计量事项，就会产生不同的经济结果，因此，企业在缴本年的税款时，就会考虑到会因为新会计战略对企业交税受到影响，将会采取对企业有益的可以在缴纳税收的环节中进行节税的合理的措施。例如，前面提到的存货计价方法的变化，固定资产的折旧的改革，债务重组过程中获得的收益计为资本公积的方式有所转变等影响企业的利润的事项，这些都将进再次影响缴纳数量。
夜上海论坛 （二）计量基础的多样化
新准则的增加了很多属性，使得处理模式更加全面，例如，历史成本、现值、公允价值等，能够方便实质的反映企业资产和权益的状况，实现了计量基础的多样化。也对不一样的要素科目产生了分别的计算模式，例如投资性房地产采取、生物资产采取等资产计价，这些变化都会对实际确定的成本、利润等损益结果产生影响，因此，将继续会对影响着税收的变化。
夜上海论坛 （三）会计方法的扩展
在世界经济不断发展的情况下，中国的经济也不断发展，市场也在不断扩大，继续对外加大开放，在国际化的进程中，中国的税收体制也在改变，国内的关于国际债务制度也不断得到优化，换句话说，在新会计准则颁布之后，我国的会计计量将更加不仅限于国内，这将有利于我国企业在对外开放的背景下不断发展。例如，企业可以诱导增大或缩小成本利益效益的计量内容，这将使企业减少要交的不少税收。
（四）收益计量的变化
上市公司的新会计准则，收入的计量核实，必须满足更严格的规定，“债务重组”、“建造合同”等具体会计准则对盈余的确定提出了新的规定，这对企业会计盈余将有产生不容忽视的影响，与此同时，税收也必然会跟着收入的变化而变化。
（五）所得税的处理方法
关于税收的所得税的处置解决措施全部发生了变化，从以前的应付税款法、纳税影响会计法任意选择一种，改为国际通用的资产负债表债务法，这种关于处理收税的项目的的方法的改变，一定将对所得税计量，企业交税，企业管理行为产生极大的作用。
（六）费用范围变动
准则的内容增大了计算内容，不再仅限于只有借才算产生借款费用，而是对于具有资本化要求的资产和费用，以及相当长的时间和生产活动可以实现存货和投资性房地产的用途出售后，都可以当作是进行资本化的费用。此外，所有的外国投资的借贷成本也必须按照要求的内容列入资本的因素，包括在资本，在一般情况下，借款费用的资本化可以增加内容，可以准确地反映企业的内部成本，尤其是周期长的企业。
夜上海论坛 四、关于企业纳税筹划的一些建议
夜上海论坛 税收筹划是指根据有关法律、规定的企业，通过调整资产相关的会计核算方法，成本，费用，或按照税法的有关规定，开展经济活动中运用税收优惠政策，在符合法律的规定下有效的进行企业规划，实现企业的最大经济利益。
夜上海论坛 税收筹划之所以实现合法合理的减少交税，使得企业获得合理的利益的目的，主要是因为根据不同情况选择的会计政策的。在所有的会计措施中，一部分是强制性的企业必须按照会计政策实行的措施，企业不可以自己变通，只能依据规定做，如会计计量期间的划分、会计要素的确认标准、记账方法等，其他的则是可以变通的会计措施，企业能够在合法、合理的权利范围内采取措施执行，如会计计量期间的划分、会计要素的确认标准、记账方法等，而另一部分则是能够根据企业自身情况变通的措施，企业可以在合理的制度范围内选定执行，如存货成本的计量、长期股权投资的后续计量、固定资产初始成本计量等。这些可以选择的会计措施，是合理的、有效的税收规划存在的必备条件，为税收规划的有效实施提供了充分的条件。
夜上海论坛 在税收筹划，会计政策的选择方向是很明确的，是会计的主要方法是通过两个方面来选择合理的。一种途径是在财务管理中选择低税负的管理方案，企业管理者在法律允许范围内，充分利用税收中起征点、减免税等国家的有利政策，对企业的管理活动合理的进行规划，减少缴税的数量甚至是可以减免缴税。其他途径是在将缴纳时间变相地延后。在时间延迟纳税的合理合法的方式，然后延迟企业取得短期资本税相当的滞后，相当于无息贷款。
（一）固定资产折旧方式
夜上海论坛 关于折旧方式的选择，主要是对折旧年限的选择和折旧方法的选择，税率稳定或下降的情况下，缩短前期的费用，加大后期费用，间接地推迟了纳税的时间，这能够换算为金额时间价值，及等同于享受了一笔有利的免息贷款。关于企业折旧方法的选择，因为方法一旦选定不可变动，所以考虑到减少税收，大多数企业会选择双倍余额递减法或年数总和法，这两种加速折旧的计量方法将会导致企业固定资产折旧的计量金额前期大于后期，在报表上反映出来就是前期利润比较少，需要纳税的企业前期交税要少于后期，企业获得延迟缴纳的好处，税收筹划。
（二）存货计价方法
库存的计算选择方法，采用FIFO将使企业在库存减少的价值，以少缴税款的当前需要，可以缓解价格下跌的影响。如果是刚好处于存货价格不断改变的时间段，将更加适宜选择加权平均法或加权移动平均法，例如说，当存货价格改变不多时，应该使用加权平均法，如果价格变化剧烈，必须采用移动加权平均法，这个选择将使企业的缴纳数目比较平均，在最大程度上，减轻支付的波动差距，以防止过度估算利润，多缴所得税。
夜上海论坛 （三）长期股权投资计量的调整
企业将根据准则改为不同的方法进行计量，企业会根据实际经营情况来确定处理方法，例如，在一个会计期间，如果操作是企业的长期股权投资后的早期收益的损失，投资公司将对这部分股份权益会计法，采用权益法来处理投资单位关于合伙掌管公司和重大事项影响的事项，按照时间应当拥有或应承担的所管理的投资公司实现净收入和投资的比例，确定获得的收益和损失，进而调节长账面上反映出来的实际价格。反之，如果企业是前期获利多而后期是处于损失的状况，就适用于就采用成本法核算。虽然从长期来看采取成本法和权益法，企业交出去的税款总金额是完全相同的，但是采取不一样，改变缴纳的时间的方法使得前期缴税少，主要是后期缴税多，这样的实质是企业可以变相的获得延后缴纳的优势。
第3篇
现在社会的飞速进步的同时国民以及企业渐渐的重视电力的注入，因此家电渐渐的占据我国领先地位，在市场竞争中占据了属于自己的地位。但是事现实生活中绝非如此，现今社会的国家电力因为几个政策，厂网分开的政策或是还有的时候存在输配分开，最终还会出现主输分开这个现象。这些都使得电力市场慢慢的打开。因为电力行业在进入到市场份额的阶段中，这个是相对来说都特别短的，但是目前的这个市场份额中的电力行业税收筹划没有足够的意义。
夜上海论坛 二、电力行业的会计特点
夜上海论坛 1.电力会计自有的一套核算法则
电力生产企业以及相关的电力经营企业的会计都会有一个共同点那就是遵行一套核算方法，这个方法与相关制造业的算法是基本一致的，统统是以货币为最大的相关的计量单位，方法也是运用会计的特有的方法来使得电力企业的相关经营模式得到全方位的而且是多维度的的发扬使用的步骤，这些是需要连续地进行相应的核算反映的过程。然而由于电网公司以及向的发电企业的发展历程，都让电力企业，尤其是供电企业的管理层较多，最重要的还会有一些基层企业具仍旧具有较为强大的行业特质，特别是在电力成本的一系列计算的过程中。电力监管会计的本身的理论知识不牢靠，目前还是在初步的进步环节，这个基础阶段只能保证基本的计算。
2.电力行业会计理应按照国家相关标准
夜上海论坛 电力企业的相关的制度都是根据一定的会计准则，国家对于这个也有相关的规定，一些法律法规都是用来规定享有的企业会计运算的，一些编制企业报表或合并报表都或多或少的在不同阶段受到相关的法律法规的约束，而且理所应当的是要有相关的国家机构或者是享有的相应社会机构。电力行业会计理应按照国家相关标准对于诸如会计准则以及法律法规等国家制定了一套属于各个行业自身的所谓的会计报表，这个报表可以应用于一些大公司的一个个小的分支机构或者是直属单位等等。
夜上海论坛 3.电力会计理应守行规
每一个行业都有着除了法律之外的法律法规的相关的规定，那就是行规，行规抵御这个行业本身的人有着很大的约束力，如果说法律法规是他律，那么这个行规就是靠着自律形成的。按照自身的特质以及规律构建属于本行业的一套规定，起着自我约束的作用，对于没有一些浅薄的观点的企业工作人员而言，所以企业应该要对电力行业是怎么达到税额最小化从而引起关注的，从而进一步的进行提升税收筹划，不断的表达自身价值的最优点。目前我们国家的电力行业实现统一会计规则，仍然的没有办法进行彻底的而且确切的进行发电输电的系统，并没有形达到一系列的科学的规则对于电力达成某种有趣的评估。
夜上海论坛 三、电力行业的税收筹划
夜上海论坛 1.借助于国家税收优惠政策
一些电力企业的发展离不开国家相关的优惠政策，这些优惠政策是对于企业的对应扶持，因为企业的发展不仅与国计民生紧密连接着，同时这些也是国民经济发展的过程中的一些基础性支柱性产业，由于好多的事情都是与电力息息相关的，人们的生产和生活离不开电力的助阵，可以这么说，没有电很多企业就不能正常的运转。所以国家理所应当的对电力企业基于固定的基础性的优惠政策，以此来激励电力企业的快速发展，使得国民经济在电力发展中飞速发展。比如说可以在税收方面采取一些优惠政策扶持，然而对于这些优惠政策如果在电力企业的税收筹划中都受到了给便利。所以电力企业要渐渐的采用一些相关优惠政策逐渐减少企业负担，让企业在基础性扶持中获得效益。
夜上海论坛 2.将税收筹划方法效应最大化
减免税法很多种情形下都会有作用，而对于融资法而言，这回不只是与企业的生存有着重要的联系，而且纳税人纳税是必须的，要想使用一项重要的理财活动来进行将税收筹划方法效应最大化，因为我国电力行业的一些基本的特质，很多相关的产品具有一定的关注度，会得到一些公开，所以很多企业都会采取定价以及相应的增加成本的方法，然而电力行业在很多时候成为了被减免的对象。所以电力企业应该要善于将种种优惠政策作用最大化，应用比较合理合法的筹划来完成最终目的。
3.制定一些针对性避税措施
夜上海论坛 电力企业大多数涉及的是增值税以及企业所得税相关的税款，作所以企业能以这两种税种为基本出发点，来慢慢设定合法合理的避税以及节税相关的应对措施，从而最终进保障企业的基本利益。与此同时这个还关系着企业的发展。总的来说电力企业要想发展得更好的话，制定一些针对性避税措施是不可避免的。当然，对于电力行业会计也有着自己的一套标准，但是这个准则并没有他们本身的统一性，电力会计自有的一套核算法则，很难用来反映出电价的核定。最后电价的基础核定理应提及到输电成本和相关发电成本的数据。
