医药行业的审计范文
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第1篇
关键词:经济效益审计;内部审计
夜上海论坛 国家审计署在《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》中,明确了今后五年审计工作的指导思想、总体目标和主要任务。其中之一就是积极开展效益审计,促进提高经济运行质量和效益,提高财政资金管理和使用效益。因此,正确认识和搞好经济效益审计就成为目前我们每一个审计人员需要解决的问题,也是内部审计工作的发展方向。
一、企业经济效益审计的概念和特征
夜上海论坛 经济效益审计是指由审计机构对被审计单位的财务收支或经济活动的效益性所进行的审计。其目的在于对经济活动的合理性和有效性,以及对实现经济效益的程度和途径做出评价,借以改善经营管理,提高经济效益。需要指出的是,经济效益审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动,二者存在着明显的区别。
企业经济效益审计是一种新的相对独立的审计形式,它具有独特的外延和内涵,与真实性、合法性审计有着必然的联系,但也不等同于传统的财务审计和财经法纪审计。归纳起来,经济效益审计主要特征有以下七个方面:一是企业经济效益审计的主体具有独立性。必须具有法定资格的专业审计机构和人员,这些机构和人员在审计中必须保持独立的地位和身份,保持客观公正的工作态度。二是企业经济效益审计的客体具有广泛性。包括企业各种资金及使用资金的部门,甚至使用资金的计划、管理等各个环节。三是企业经济效益审计的依据具有规范性。包括国家有关政策、法规和制度、计算、预算、方案,业务规范、各种标准、技术经济指标及本单位和国内外同类行业历史水平。四是企业经济效益审计的程序具有独特性。主要表现为审计工作结束后只出具经济效益评价审计报告及审计建议书,一般不需作出审计决定。五是企业经济效益审计的方法具有多样性。除常规审计方法外,还包括一些现代经济管理技术。如经济活动分析、管理会计、统计分析、管理咨询、经济预测等领域。六是企业经济效益审计的作用具有建设性。主要是核实公共资金的效益,评价经济运行过程及其结果,明确其经济责任,提出审计建议。七是企业经济效益审计目的具有宏观性。主要是通过对企业资金使用的经济、效率、效益性的评价,以促进企业资金支出的经济效益和社会效益的提高。
夜上海论坛 二、企业开展经济效益审计的必要性
经济效益审计着眼于未来,它强调了企业未来经济活动的改进和未来经济效益的提高,对确保社会经济持续、稳定、健康的发展具有十分重要的意义。
第一,开展经济效益审计是促进企业加强经营管理,提高经济效益的需要。随着现代企业制度的建立,经营活动内容日趋复杂,多元化的经营方式日渐突出,股份公司、上市公司、跨国集团等等,使企业的规模急剧扩张,这就要求企业的经营管理水平必须跟上形势的发展,在这一背景下,充分利用内部审计既相对独立,又熟悉企业内部生产、经营和管理情况的优势来开展效益审计,可以促进企业加强经营管理,实现企业发展的目标。
第二,开展经济效益审计是进一步完善我国审计体系的需要。经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计,它从财务会计审计领域扩展到企业生产、销售计划和决策等领域,同时进一步完善了审计的经济监督职能,既重视事后审计,还大力开展事前、事中审计,保证了审计内容的连续性和完整性。
第三,开展经济效益审计是进一步深化我国经济体制改革的需要。经济体制改革的重要目标之一,就是建立现代企业制度,但是由于种种原因,多数企业的经营行为还处于改革阶段,这就需要发挥审计的监督职能,既要保证企业经营活动的合法和合规,还要通过开展经济效益审计,达到让企业充分利用自身资源,减少损失浪费的目的,增强企业自我发展、自我完善的能力,提高经济效益,实现资产的保值增值。
夜上海论坛 三、开展企业经济效益审计的依据
夜上海论坛 经济效益审计的依据主要有:
夜上海论坛 第一,国家的方针、政策、法令、制度。它是经济效益审计的首要标准。经济效益审计首先必须以国家的方针、政策、法令、制度作为标准,并以此来衡量被审计单位的经济效益是否符合国家宏观控制的要求,是否有利于国民经济的持续稳定发展,是否保证了企业的长远利益,是否有利于经济效益,只有在遵循国家的方针、政策、法令、制度下取得,才是真正的效益。
夜上海论坛 第二,各种计划、指标、预算、定额。在开展经济效益审计时,将企业的各种实际指标值与计划、预算、定额相比较,并进行分析、评价,以此来寻找提高经济效益的途径,这是经济效益审计的重要内容之一。计划、指标、预算、定额是经济效益审计中采用最多的一类审计标准。这类标准是针对被审计单位的实际情况指定的,具有较强的可比性,也较能反映企业的实际水平。这类标准的内容繁多,既包括国家下达的指标、计划、主管部门制定的计划、指标、预算、定额,也包括本单位制定的各种详细的计划、指标、定额等等。前期的审计标准。它是指被审计单位以前开展经济效益审计时所制定和运用的标准。
第三,前期的审计标准。它是指被审计单位以前开展经济效益审计时所制定和运用的标准,是审计人员制定本期经济效益审计的参考依据。前期的经济效益审计标准具有延续性,在它的基础上制定本期标准,可以节省人力、物力、和财力。
第四,本单位或国内外同行业的历史先进水平与平均水平。这类指标也是用来考核被审计单位经济效益高低的标准之一。它们是对计划、指标、预算、定额等标准的补充,从而使经济效益审计的标准体系更加完整、全面。如某企业虽然完成了预定的计划和定额,但却大大低于国内先进水平,则说明企业的经济效益不是很高,尚有潜力可以挖掘。由于这类标准的时间跨度较大,在运用时,应考虑各种客观因素的变化,如物价变动等。
第五,科学测定的经济技术数据。这类标准主要用于评价新产品及新工艺的经济效益。由于新产品新工艺的效益没有相应的历史资料可以比较,同时、同行业又无同类的指标可以参考,要评审它们的经济效益,就得借助于科学技术来测定。因此,它是经济效益审计中采用的一种特殊标准。
四、企业经济效益审计的基本程序
与其他审计程序一样,企业经济效益审计也包括准备、实施和结束三个阶段。但是,在这三个阶段中,经济效益审计所进行的具体活动,与财务审计和财经法纪审计是有所不同的。首先,企业经济效益审计在准备阶段要搜集更为全面和内容比其他审计更多、更复杂。其次,企业经济效益审计需要编制更具体和细致的审计计划及其实施方案。因此经济效益审计工作实际操作难度更大。再次,企业经济效益审计不采取突击审计的方式,在实施审计工作前,要给被审计单位下达审计通知书。最后,企业经济效益审计报告采取详实报告,审计报告所反映的内容与其他审计有较大的区别。审计报告中要对被审计单位的经济效益状况进行系统分析,指出制约经济效益提高的因素,提出具体的建议和措施。
夜上海论坛 企业经济效益审计除了要运用财务审计和财经审计的方法外,还要运用其他方法。专门运用于企业经济效益审计工作中的方法包括经济活动分析方法、经济预测方法、现代管理方法等。经济活动分析方法是对企业的经济活动进行定量分析和评价的一种方法,它运用运筹学的原理和方法,分析企业经济活动的数量和质量指标,并透过各项指标及其关系,分析经济活动的各个环节及各环节之间的内在联系,评价企业的经济管理状况,拟定挖掘企业内部潜力和改善经营管理的措施。经济预测方法是运用统计分析的方法,分析预测经济效益的状况。此外,企业经济效益审计所运用的现代管理方法还有决策管理法、统筹法、价值工程等。
五、内审部门现阶段经济效益审计的主要工作内容
夜上海论坛 第一,经营预算的审计。主要是预算编制是否合理可行,预算执行情况和结果如何。
夜上海论坛 第二,资金运用的效益审计。围绕单位或项目的资金使用情况进行的效益评价,考核资产经营和业绩等的效率和效果。揭示其中存在的立项不科学、决策失误、损失浪费、效益低下等问题。
第三,组织管理的审计。对组织内部的各项管理机能进行审计,找出管理中的薄弱环节,提高组织的管理水平和效率,促进提高经济效益。
第四,内部控制制度的审计。通过内部控制审计促使企业不断完善并切实有效地执行内部控制制度,改善经营管理,提高经济效益。
夜上海论坛 第五,经营决策的审计。内审部门没有经营决策权,但可以通过一定的方式发挥其监督评价经营决策可行性和合理性的作用。如在决策前对经济指标的计算及其结果进行验证;在决策中对不同方案进行比较、筛选和评价,为确定最优方案提供依据。
夜上海论坛 第六,投资建设项目的经济效益审计。主要是对项目资金管理情况、建设项目成本核算进行审计和评价,以及对项目造价进行审计,控制造价。
六、如何评价企业经济效益
夜上海论坛 第一,要选择适当的评价标准,确立评价指标体系。确定审计项目后,应结合对被审计单位的审前调查,了解主要业务的特征、生产工艺和技术特点、管理方式等,在遵循科学、有效、相关、可操作性原则基础上,确立审计评价的指标体系。评价指标的设置应该简略、清晰,便于操作和考核。指标内容和计算,均力求简单、易于使用。
第二,针对不同的效益审计项目,灵活运用审计指标体系。在实施经济效益审计的评价活动时,可能采用某一项标准,如当期的经营计划;也可能在同一项目或对其中不同的审计事实采用几个不同的标准,如既采用当期的经营计划,又依据历史最好水平,并考虑国内外同行业的先进水平等,来评价企业经济活动体现的效益优劣,并由此找出差距,发掘潜力,提高效益。
由于各企业的具体情况不同,在考核企业经济效益时,所运用的考核指标也不同。就某一项具体的指标而言,其运用过程和要求也是有区别的。在考核企业经济效益时,应注意将上述指标作为一个完整的指标体系来运用,防止片面地、僵化地运用这些指标。否则,便不能得出正确的结论。评价标准的建立是一个长期的复杂的过程,需要审计人员作大量细致的工作。企业内部审计人员要注意经验的积累,积极收集有关经济活动资料,必要时要开展专项审计调查,努力把经济效益审计的基础资料搞扎实。有条件的内审机构可以指定专门人员负责评价标准的测算和建立工作。
第三,做出恰当评价结论。根据审计项目所取得的审计证据进行归集、整理、综合分析之后,就需要对照选定的评价标准,做出各个审计重点或分项目乃至整个项目的评价结论。
七、如何做好内部经济效益审计
做好经济效益审计的前提是提高审计机构和审计人员的综合素质。经济效益审计除了要运用财务审计和工程审计的方法外,还要运用经济活动分析法、经济预测方法等等,这就要求审计人员除了应具备财务、审计方面的知识以外,还要熟悉企业管理、运筹学、投资学、现代管理方法等方面的知识,在实际工作中还要注意理论与实际相结合。同时,经济效益审计除了要有专业审计人员参加外,还要吸收工程技术、投资决策和企业管理等方面的内行专家参加。
经济效益审计不同于财务审计,内容比其他审计更多、更复杂,实际操作难度更大,需要编制更具体和细致的审计计划及其实施方案,需要搜集的资料更为全面。在审计报告中着重指出制约经济效益提高的因素,提出具体的建议和措施。
夜上海论坛 做好经济效益审计,要充分了解企业生产经营的基本情况、内部控制制度的建立健全及执行情况,这就要求我们审计人员必须深入生产经营第一线,多观察多思考多作调查研究,在充分收集审计证据的基础上,对企业的经营状况做出客观评价,为改善企业经营管理、提高经济效益提出合理化建议。
第2篇
关键词：电力行业 审计 要点
近些年来，审计人员对电力行业开展的审计工作进行了不断的探索，审计工作也取得了一定的成果，但是电力行业的形势在不断的发展变化，旧的审计方法已然无法满足实际需要，因此需要审计人员探索出一套行之有效的审计方法以提高审计质量，降低审计风险。
一 电力行业审计的风险
（一）审计人员的素质
夜上海论坛 审计人员应具有素质包括：良好的职业道德、精通的专业知识、具有良好的计算机通用能力、熟悉相关的财政税收法规政策、深入了解被审计单位的经营管理情况、具备一定的经济分析能力和相关的专业知识。例如：金融、贸易、税法、货币银行学等。但在实际审计中往往表现为审计人员自身缺乏足够的专业知识，没有经过系统的技能培训，使审计人员的整体素质水平不高。另外审计人员对电力行业的经营情况认识不深，容易忽视在电力企业中存在一些重大问题，也无法提出有价值的意见。
（二）审计风险的考虑
一个审计项目往往涉及到一个公司，多个行业，多个项目，情况比较复杂，如果在审计开始时审计人员没有准确评估在审计中可能出现的风险就仓促上阵，审计就可能面临失败。对于一些重点的审计项目，审计人员如果没有花费足够的时间去了解被审计单位的具体情况，业务流程以及管理上的薄弱环节，就无法制定具体可行的审计实施方案，就难以顺利开展审计工作，也就无法取得正确的审计结果。
（三）审计人员的沟通与协调
在审计过程中，审计人员主要是与企业内部人员沟通交往，相关的审计信息主要来自于自己企业已形成的书面记录和通过与企业人员进行沟通所获取的相关审计证据。对于审计项目组内部而言，一个项目可能由多个审计小组组成，审计小组之间的如果缺少有效的沟通协调，就可能会出现不同审计小组在重复的做一件事的情形，导致时间的浪费，效率的低下，同样会对风险产生影响。
夜上海论坛 二 审计中应注意的要点
夜上海论坛 （一）注意审计中风险防范
审计人员在审计中要详细了解电力行业的政策，并充分利用电力企业自身已有的管理信息系统。有部分电力企业已建成办公自动化系统，审计人员应充分利用该系统提供的信息，对电力企业的生产经营有一个全面深入的了解。关注内部控制机制等。企业内部管理制度和夜上海论坛建设可以发现企业在管理中是否存在疏漏，企业员工在日常生产经营地程中是否能够落实企业的文化理念，从而实现文明生产和稳定发展。
（二）注意与内部审计的结合，内部审计是通过对风险评估进行内控系统的审计
内部审计在揭示和防止舞弊方面的范围更广，既可以执行系统审计，也可以参与特定的舞弊调查。当审计人员经过评估认为内部审计采用的评估方法正确并能够保证内部控制的健全性时，可以借助内部审计的审计成果，确定重点审计程序和审计范围，从而大大缩短审计时间，提高审计的效率。
夜上海论坛 （三）采取新的审计方法检查企业的风险
由于目前电力行业的企业普遍采取所有分、子公司都使用一个账套进行财务核算的方式，因此，如果在审计方法上不更新，仍旧使用以前的审计方法，对如此庞大、繁杂的财务数据进行筛选、核对，其可能产生的风险不容忽视，例如，在审计中使用抽样法验证电费的真实性，通过从千家万户中抽查一部分用户，核查他的真实性和正确性，这样做固然可以提高审计效率，但仅以这部分样本的计费、收费情况来推断总体的实际情况，必然存在着误差。因此在审计中审计人员就需要在不影响审计效率的前提下通过确定合理的样本的数量和分布来减小误差。
（四）完善绩效评价
在电力企业千头万绪的工作中，企业的经济效益是中心，在审计中也需要逐步加大对经济效益的审计力度，加强、完善和创新企业经济效益的审计工作，通过对电力企业的资产、负债和损益、成本费用、盈利能力、内控制度、社会贡献等方面进行分析评价，来做好企业绩效的评价。此外还需要对企业领导任期内企业的经营状况和财务状况、资产的增值保值情况及领导应承担的领导责任和经济责任做出客观评价，同时揭示企业在经营过程中仍存在的突出问题，进一步规范企业的经营管理，提高企业经济运行的质量和效益。
（五）注重审计调查
在审计中审计人员仅对企业账面财务收支情况进行审计难以完成审计任务、达到审计目的，这就要求审计人员在审计时要注重对电力企业的调查工作，审计调查工作可以通过走访、问卷、查阅相关文件资料等方式进行。审计调查可以把企业经营管理过程中真实情况查清楚、弄明白，审计调查需要在真实性审计的前提下，对在审计中发现的重要问题，在综合分析的基础上有选择的进行。
我国电力行业改革的目标是打破垄断，引人竞争机制，这就要求电力行业企业要不断建立健全有效的并符合行业特点的监督管理机制，规范自身以及下属企业的经营行为，防范风险的发生，提高企业的竞争优势，充分发挥审计的监督作用是电力企业对下属企业实施有效监管的手段。进一步发挥和强化内部审计在电力行业中的作用，充分利用内部审计在资源，使不合理的经营管理行为和潜在的经营风险能够及时加以防范和控制，这既可以减轻外部审计的负担，也有利于电力企业的运作更加规范，使电力行业健康发展。
参考文献：
夜上海论坛 [1]陈俊忠.内部审计质量文献研究综述与启示[J].会计之友.2010.（12）
第3篇
美国汉学家列文森在《儒教中国及其现代命运》一书中断言，中国文化中的“业余精神”相当兴盛，进而导致“职业精神”的沦丧。他的立论依据就是中国绘画过分重视业余的文人画家，而对职业的画匠一股脑儿地加以贬斥。这倒不失为一针见血之见。究之中国文化的本质，官本位意识无处不在。当然，古已流传的谚语也曾说过“积财千万，不如薄艺随身”，或者“日进千文，不如一艺防身”的话头，颇显民间对技艺相当重视。其实不然，工匠即使匠艺何等精湛，甚或名声远播天下，还是免不了被文人士大夫嘲讽捉弄。中国的文学作品中，最喜拿工匠开涮，作为讽刺笑话的对象，诸如说裁缝、铁匠善于说谎，厨子总喜贪落主人家的食材，皮匠为贪小便宜而使奸诈之计等等，无不落得个聪明反被，成为人们茶余饭后谈说的一场笑柄。至于民间“读书万倍利”之类的俗语，明确道出读书仕进才是正路。于是，那些已经成名的工匠，也喜欢人们以官称称呼自己，如称医生为“大夫”、“郎中”、“太医”，称剃头匠人为“待诏”，称茶楼中跑堂的为“博士”之类即是。
儒家学说自创立以来，在孔老夫子那里，多少还是有一点“游于艺”的精神。儒家所倡导的礼、乐、射、御、书、数六艺，在一定程度上是对民间诸多技艺的认可。不过，在孔孟两位儒家大师的内心深处，不免又存有“劳心者”治人、“劳力者”治于人的念头，这就造成了“劳心者”与“劳力者”两者之间的阶级隔阂。正如我的同乡知堂老人周作人所言，简单地认定中国存在着统治阶级与被统治阶级的对立与冲突，或许显得有些武断，但从儒家大师的话语中，不难看出在深深烙入中国人内心深处的思想中，还是有阶级差别的。
旧时代的史家，说他们有秉笔直书的优良传统，这无须否认。然就他们的史学观念而言，终究难以摆脱儒家思想的拘囿，还是将更多的关注点落实在“劳心者”方面，对他们的事迹不惜浓墨重彩。反观下层的“劳力者”平民百姓，尤其是那些靠自己技艺获取生计的三教九流之辈，那些写正史的史家们，仅仅将他们归入“方伎传”中聊以塞责，有些甚至惜墨如金，缺乏对技艺之人应有的尊重。
在这些掌握着谋生甚至不乏精湛技艺的人群中，靠煎炒烹炸谋取生计的厨子，其境遇或许就更显悲惨。即使是那些供职于皇家御膳房的大厨，能做出珍馐美味，如果我们想从正史中找出有关他们的些许影子，也是徒劳的。还是庄子独具慧眼，与儒家正统老夫子们的见解迥然不同，竟然在自己的大作中大谈“庖丁”的解牛之术，甚至将技艺上升到“道”的高度加以认识。这个庄子笔下的“庖丁”，即使不能说是厨子的祖师爷，但说他提升了厨师这门职业的地位，从此让一些读书人刮目相看，倒也符合事实。
夜上海论坛 尤其是到了明清时代，因为像李渔、袁枚一类清客知识人的崛起，导致读书人也开始关注起各种吃食来，他们既是美食家，又是自己能够上灶烹调的实践家。此外，因为生活艺术化趋势的盛行，像时大彬一类的宜兴砂壶制作名家，他们的作品已成为当时最为“时尚”的产品，进而与士大夫平起平坐。这倒是一种全新的现象，值得引起进一步的思考。
