企业内部控制论文范文
夜上海论坛前言：我们精心挑选了数篇优质企业内部控制论文文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
（1）管理人员对内部控制缺乏足够的重视。从目前铁路企业在内部控制方面存在的问题而言，内部控制的环境不够理想可以说是影响铁路企业在内部控制方面执行力不够的关键因素。之所以出现这方面的问题，主要的原因就是铁路企业管理人员对于内部控制缺乏足够的重视，没有将内部控制作为铁路企业管理过程当中最为重要的内容之一，这就导致铁路企业在内部控制环境的建设方面不够理想。所以要解决内部控制环境方面的问题，就需要铁路企业的管理人员转变对于内部控制的认识。
（2）法人治理结构不够完善。目前我国的铁路企业在构建组织框架的过程当中，法人治理结构还存在一定问题，这就给内部控制的执行带来了不少障碍，制约内部控制执行的效果，严重影响到内部控制制度贯彻落实[2]。对铁路企业来说，法人治理结构可以说是较为合理的企业治理方式，并且可以给内部控制的执行带来直接的影响，企业制度方面的缺陷导致铁路企业的内部控制执行不力。
（3）信息沟通系统不够畅通。在铁路企业经营管理的过程当中，信息的沟通不畅，从而严重影响到内部控制执行的具体效果，这一问题出现最为主要的因素是铁路企业的内部管理方式以及管理结构不够科学合理。从目前我国铁路企业的信息沟通系统日常运作而言，只有通过不断完善信息沟通系统才可以真正解决内部控制的执行问题，为内部控制措施的具体落实提供支持。
（4）奖惩考核制度不够健全。因为目前我国铁路企业内部审计的工作人员同企业管理人员之间存在隶属关系，这就导致针对铁路企业内部审计人员方面的奖惩考核制度不够健全，无法调动内部审计工作人员积极性，从而制约内部控制措施的落实，使得内部控制的制度在执行过程中效果大打折扣。
2铁路企业提升内部控制执行力的措施
夜上海论坛 （1）加强会计系统控制有效的会计系统管理可以完善铁路企业的内部财务分析，对于铁路企业发展有推动作用。因此在对铁路企业会计系统加以控制的过程当中，需要严格根据会计法以及政府出台的会计制度等加以实施，从而根据铁路企业的具体情况制定出完善的并且适合铁路企业特点的会计控制制度。对于常见的会计要素，例如会计账薄、会计凭证以及会计报告等，铁路企业需要明确详细处理程序，从而保证会计信息的有效性以及真实性。此外在筹资成本估算和筹资偿还计划具体执行的过程当中，也要做好事先的评估、事中的监督以及事后的考核等工作，从而最大程度上完善铁路企业的内部会计系统。
（2）落实全面预算控制对于铁路企业内部控制的执行而言，全面预算有着不可或缺的重要地位。对预算实行全面控制对于铁路企业更好发展还有强化财务控制等都有着重要的意义，并且预算控制本身也是铁路企业内部控制的一个有机的组成部分。铁路企业在落实全面预算过程当中，需要改变传统预算控制的方法，使用科学方法对铁路企业预算进行全面管理，实现合理规划铁路企业资金流动的效果。在具体执行的过程当中，铁路企业应当重点抓好下列环节与步骤。首先要建立系统完整的预算体系，从而进行详细预算编制还有审定共走。其次是预算执行需要通过严格授权制度而展开。最后是预算实施的过程当中，铁路企业需要予以严密监督，通过这些方面的工作，才能从制度上保证铁路企业能够落实全面预算控制，从而提高内部控制的执行力度。
（3）强化风险防范控制在市场经济的背景下，铁路企业在发展过程当中往往会面临各种风险，在这样情况下，铁路企业需要树立风险防范意识，并且不断强化风险防范的能力，保证铁路企业在市场竞争的过程当中占据主动地位，实现快速持续的发展。铁路企业应当针对风险控制关键节点而构建风险管理的系统，并且借助于风险预警、风险识别、风险评估以及风险报告等来制定执行风险防范的各种措施，对于铁路企业面临的各种风险加以有效预防和控制。在风险防范的过程当中需要重点把握以下方面，包括筹资风险评估和有效预防以及投资风险全面认识。铁路企业在这些领域做好风险掌控才可以更好控制企业经营风险，为企业的发展扫清障碍。
（4）完善内部审计控制内部审计控制可以说是铁路企业执行内部控制当中的特殊形式。内部审计控制事关铁路企业的经营活动是否合理合法，铁路企业的内部控制工作是否全面具体。从一定程度而言，内部审计控制是对铁路企业其他的内部控制措施执行效果的检验标准，或者可以说是实行再控制的过程，对强化铁路企业内部控制的执行力有积极影响。因此在进行内部控制过程当中，铁路企业要从不同的方面入手来完善内部审计工作，提高内部审计的概括性、全面性以及合理性。
3结语
第2篇
（一）民营企业缺乏现代化公司治理机构
民营企业治理机构的特征之一就是“家族治理”，这就导致管理权高度集中，产权高度封闭，最终导致经营权与所有权绑定在一起。这样的现象违背了现代化公司的特征：经营权与所有权分离[2]。如果脱离了完善的现代化公司治理结构，无论是企业内部控制，还是风险管理机制，相应地难以得到有效地落实。
夜上海论坛 （二）在经济全球化的背景下，民营企业缺乏应对风险的能力
夜上海论坛 民营企业在经济全球化的大背景下，面临着越来越大的国内和国际竞争的压力。较多民营企业中的管理层在控制风险方面，比较缺乏现代化的经营理念以及现代化的视野。虽然企业通过参与金融市场的途径能够有效的避免因为原材料价格以及汇率波动而产生市场竞争压力，但是，参与金融市场的同时，相应而来的就有金融风险的压力，而多数的民营企业在风险应对方面的能力较弱。
（三）在民营企业中没有较为先进的风险管理机制
很多企业因为还没有建立先进的风险控制体系，所以对于可能发生的风险难以进行有效的应对，其表现为大部分的企业尤其是民营企业没有设立风险管理部门。同时，企业也没有相关的专业人才来从事这一类型的工作，这就会导致在进行风险管理工作的时候不存在较高的专业性。
（四）在民营企业中没有健全的内部控制监督机制
夜上海论坛 企业拥有一套比较完整的内部控制监督机制，不仅能够充分发挥内部控制的作用，还可以让企业内部控制的相关规章制度有效的发挥其作用。当今，我国大部分企业特别是民营企业，没有较为健全的监督机制来约束企业的内部控制，在这种情况下就难以确保内部控制所具有的作用得到充分有效地发挥[3]。虽然有一部分民营企业意识到了内部控制监督在企业内部控制风险管理机制中的重要作用，并且企业也确实制定了相应的内部控制的一系列规章制度，可是这些规章制度难以将其作用发挥出来。除此之外，一些企业没有将专门的内部审计部门设置出来。内部审计既是内部控制的组成部分，也是对内部进行再控制的手段。没有内部审计部门，可能无法对企业内部控制的合理性、合法性以及规范性进行评价和审查。
夜上海论坛 二、我国民营企业内部控制的风险管理机制出现问题的原因
（一）民营企业缺乏现代化公司治理机构的原因
夜上海论坛 民营企业缺乏现代化公司治理机构的原因，一方面，在民营企业创立之初，“家族治理”降低了企业内部的资源成本，使之最小化。而且家族成员之间容易建立共同的利益目标，更容易合作。与其他的企业相比，“家族治理”的民营企业凝聚力更强。这就使得民营企业延续家族治理。另一方面，董事会成员在公司治理结构方面没有给予高度重视。在现代化公司治理结构体系中，董事会扮演着十分重要的角色，它与股东和管理者们有着密不可分的关系。同时，大多数监事会的成员来自于企业内部，其权利有名无实，最重要的是成员综合素质并不高，在董事会进行战略决策的时候无法起到监督作用。
夜上海论坛 （二）民营企业缺乏应对风险能力的原因
夜上海论坛 民营企业在经营管理、财务决策以及营销策略制定等方面具有很强的盲目性和主观性。有些管理人员缺少风险管理观念，看重经营却忽略管理，以至于当企业的内外部环境发生变化时，企业无法有效的面对这些风险。此外，民营企业拥有较为薄弱的风险控制意识，特别是对来自于全球背景下的风险，例如世界经济增长速度放缓、全球通货膨胀压力等，主要体现在企业盲目地跟风、创新、寻求多元化,不是所有的创新都是能被市场所接受的。还有一些民营企业家觉得应该让企业走多元化道路，让企业涉足多个行业，但是结果却不尽人意。
（三）在民营企业中没有较为先进的风险管理机制的原因
夜上海论坛 由于经济全球化的不断发展，所以企业所要面临的风险日益增多。风险的增加就会对企业的风险管理能力提出更加严格的要求。尤其是金融衍生品被运用到企业之中，直接将较大的挑战呈现在企业的面前。一般民营企业的规模不是很大、业务量也较少，没有建立风险管理部门，规范的内部控制的风险管理机制也尚未被建立起来。另外，许多民营企业为本企业员工缴纳的养老保险等福利金额较低，因此民营企业无法吸收相关的专业人才，进而导致民营企业的风险管理工作缺乏专业性。
（四）在民营企业中没有健全的内部控制监督机制的原因
民营企业中没有健全的内部控制监督机制是因为很多民营企业中缺少了一套完整有力的内部审计制度。民营企业的内部审计缺少政府部门对企业的指导和支持，内部审计工作缺少法律的支持。除此之外，企业对于内部审计应该发挥的独立监督作用没有形成相应的重视，因此造成企业内部没有健全的内部控制监督机制现象的出现。
三、如何完善民营企业内部控制的风险管理机制
（一）促使民营企业内部的治理结构不断地得到优化
夜上海论坛 要保证内部风险管理机制得到有效地执行，首先要改变治理结构，即设置完善的内部机构以及部门，同时还要将内部的治理结构进行优化。因此，以下两个方面可以作为出发点：一方面，应该明确并且清晰地知道企业的性质以及其在市场中的地位，应该将市场化作为指导内容，改革并且完善企业的结构。与此同时，还应该积极主动的引进外部的投资者，促使企业的股权结构得到改善，最终促使企业能够有效地提高自身的经营管理效率。另一方面，在进行企业内部治理的时候应该将独立董事的作用重点发挥出来，有效地提高独立董事所具有的话语权以及决策权，要坚决避免形式化以及边缘化的独立董事制度这一现象的出现。通过以上措施，独立董事制度能够真正被运用于企业内部问题的治理当中。
（二）立足于经济全球化的大背景来树立风险管理理念
企业所面临的风险在经济全球化的这种大背景下具有很大的不确定因素，因此企业只有将市场这一大环境作为立足点才有可能对所发生的经济风险进行良好的评估，也只有这样才能够加强内部控制风险管理机制的建设。首先，要高度重视金融衍生品将会带来的一切可能性风险，有效地树立起防范金融风险的意识，采取现代化的风险管理手段来有效地管理并控制金融风险，以此来避免杠杆风险可能给企业带来的毁灭性打击。其次，企业还应该将财务风险预警系统有效地建立起来，通过不断完善财务系统的措施，促使企业不断提升管理内部风险的能力。第三，公司还要经常开展风险教育，使得员工深刻的认识了解风险环节和风险因素。
夜上海论坛 （三）促使民营企业的风险管理体系不断地得到完善
夜上海论坛 民营企业应该不断的完善内部控制的风险管理体系，促使企业内部控制的风险管理机制不断提升自身的可执行性，并以此来增强民营企业应对风险的能力。如何才能使企业内部的控制风险管理体系不断地得到完善，主要包括了下面几点内容：第一，民营企业应该强化风险意识，尤其是直接业务岗位，制定覆盖所有风险因素和环节的规章制度，以消除企业员工的盲区。第二，民营企业应该定期的对企业中存在的风险进行评估以及分类，然后按照风险呈现出来的大小层次对风险进行分层管理和控制。除此之外，企业应该结合自身的特点，不断地完善企业内部拥有的风险管理体系。只有这样才能够促使企业内部的风险管理体系得到适应性的发展。
（四）促使严格的内部审计制度得以有效地建立
只有将严格的内部审计制度有效地建立起来，才可以使内部审计制度将其应有的监督作用有效地发挥出来。一旦内部审计制度的监督作用得到提升，相应的企业风险管理能力也能相应地得到很大程度的提升。一方面，民营企业应该建立起严格的内部审计制度，同时，还要确保内部审计部门的权威性以及独立性不被破坏。做好这两项工作，不但能够使内部审计制度的可执行性得到提高，而且能够为企业的管理层在制定决策的时候提供重要的依据。另一方面，审计制度应该要和风险管理工作有机地结合在一起。民营企业要建立起以风险为导向的内部审计制度，随后促使审计专业人员对风险预测、风险管理以及风险评估等工作进行有效地参与。通过上述途径，不仅可以促使实际工作与审计工作的结合度得到有效地提升，更可以促使内部审计制度发挥其应有的作用。
四、结语
第3篇
股东需要股利和资本增值，因此传统意义上公司的业绩是用它所创造的利润来衡量。但如果考虑其他利益相关者，公司的运行就必须包括：提供公平的报酬和可接受的工作环境、及时的支付购货价款、最小化由于公司行为而引起的对环境损害和通过提供就业机会或其他方式等对公众做出贡献。
夜上海论坛 其中出于环境因素对于公司运行措施的影响，环境报告应运而生。
一般来说，环境报告是指在公布的年报中或是在其他什么地方，披露公司的运营对自然环境造成影响的有关信息。现在有相当多的激励措施，鼓励公司采取控制污染、使用再生资源、选用可更新物质以及发展对环境有利产品等保护环境方式。
研究表明，公众对于环境保护的热情主要从以下两个方面影响公司经营：公司可能会为自己的行为遭受直接的损失，比如他们可能受法律规定性或推定性的强迫而支付弥补环境损失的费用；或者当他们引起污染时，他们不得不支付额外的税收或遭受财务惩罚。另一方面，如果一个实体被确信引起了环境污染或有其他不道德的行为，它一定会应起相当多的公众敌意，这将导致顾客的减少。相反，积极方面可能是：一个实体如果有"绿色"的形象，就有可能吸引更多的顾客，这也就是现在为什么会有很多商品都打上环保品牌的原因。
夜上海论坛 作为这些因素共同作用的结果，许多国外大公司已经披露或是正在积极准备有关自身经营对环境影响的信息。
实际操作中公司主要用两种方式的环境报告手段来公布他们对于自然环境影响的信息：
夜上海论坛 1)在公布的年度报告(包括财务报表)中披露
夜上海论坛 2)公布一个独立的环境报告
夜上海论坛 IAS1鼓励管理当局在相信环境信息将帮助使用者做出经济决策时应该披露环境报告，但并不是强制要求所有公司都这么做。
在1996年《CorporateReporting》这本杂志发表了题为《香港的公司环境报告》一文，列示了对大约700家香港主要公司的调查结果。调查显示：在被调查的这些公司中，71%是一点都没有披露关于环境的信息，剩余的29%中，几乎有一半也只是在总的报告中大致提到了一点。被抽查的仅仅只有18%左右披露了他们的环境政策、收益和损失。并且即使在这些中，还有很大部分也只是陈述了他们的环境政策，而没有试着去量化他们达到的目标或遭受的损失。他们常见的是用一些非货币性条款，如："我们在美国的工厂已经节约了70%的皱纹纸包装"、"我们已经改装了225辆运输卡车，从使用含铅汽油到使用清洁气体燃烧剂，并且我们已经装了催化剂转化器"等作一些抽象性的说明。被调查到的公司中，几乎没有谁披露了环境成本或是已经提取的环境准备，披露遭受罚金或是承认有与相关规定不符事项的公司也很少。但不管怎样，这项研究毕竟可以表明，或多或少做出关于环境信息披露的公司数量在1991到1996这五年间已经差不多是翻了一番的，这点比较令人欣慰。
1999年还有一项调查表明，《金融时报》证券交易所100种股票价格指数中有很大一部分上市公司都在年报中作了某种形式的环境信息披露。最常见的是在董事报告中涉及，其后才是财务审计内容。
公布独立环境报告的公司也在逐渐变多。许多大的上市公司现在都在年报和财务报告之外，还单独披露一份环境报告。这份报告通常都和其他社会和环境事项相连，如联合银行、英国电信公司就采取了这种方式。
一家公司公布环境报告的原因可能是多种多样的：以示和竞争者的区别、承认对环境所负的责任、为了证明与规定的一致性或是为了获得社会对其行为的肯定等。
大部分的环境报告都采取把对政策的论证和对自身行为的审视联系起来的格式，他们覆盖到以下一些论题，如废料管理、污染、对能源的使用情况以及公司的产品和服务对环境的正面影响。通常来说，报告通过对公司的目标和成就在许多种情况下的直接比较来披露两者或是其中之一。他们有可能也披露财务信息，如对环境储备的投资数额等。许多报告特别详细，有的甚至长达五十多页。
因为这种情况下的环境报告是独立于公布的年报，所以没有规定的内容和统一的操作代码。公司可以任何他们愿意的信息，并且环境报告并不是一定要求审计的。然而，许多公司其实在他们的报告中还是服从于某种独立的观点或是审计程序的。
夜上海论坛 据统计，公众和媒介的兴趣更倾向于关注独立的环境报告而不是在公布的年报和财务报表中披露环境信息。这种分离反映出这样一种事实即这两种报告是针对不同读者群。股东是年报的主要使用者，而环境报告主要是被设计服务于一般公众。
正如下面关于环境信息在年报中披露的例子所示，虽然它只是财务评论的片断，但在其间公司已提醒读者关注他们将要发表的环境报告。《英国电信公司1999年度报告》："''''''''环境''''''''：英国电信公司非常关注它对环境承担的责任。我们是最早制定出环境政策和环境报告的英国公司之一。我们还是最早引进复杂的环境管理体系和在此基础上组成对可持续发展的相关政策的公司之一。我们自信在此领域处于领先行列，并且已使我们在香港的英国电信公司通过了1999年3月公布的世界环境管理系统准则ISO14001的认证。英国电信公司拥有长期的和广泛的能源管理的可辨认纪录。到1997年4月，我们在过去的五年时间内已减少了13%以上的能源消耗，现在的目标是争取到2002年3月时进一步减少11%的消耗。我们有大量的程序用来循环和再生资源，包括从多余的交换单元、电缆、调色剂夹头提取金属、新闻用纸和电子废物等。"
夜上海论坛 如果说最初的环境报告大部分都是公众关注的结果，目的是为了说明公司对环境的保证，而且现在有些公司仍持这种观点，但还有许多公司已经注意到环境报告是一种交流的手段，可以说明公司的行为在保护自然环境方面所做出的努力。
夜上海论坛 有些人认为"说说而已"的环境报告不可能替代在财务报告中详细披露环境成本。如果一家企业在赚取利润的过程中，不恰当的使用了自然资源且没有披露这种行为造成的损失，其一般不可能被视作成功的典范。当然，关于披露环境成本是否将有利于鼓励公司承担相应的责任，这种争论还在继续。
不管怎样，环境报告作为一种披露环境信息的手段，正在得到越来越广泛的重视，我国也是如此。在中国证券市场上，山西兰花煤业股份有限公司、湖北兴发化工集团股份有限公司等都已付诸于实践，我们盼望将来有更多的企业加入进来。
参考文献：
1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000
2.陈毓圭《环境会计和报告的第一份国际指南》《会计研究》1998.5
