财务会计考试重点范文

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第1篇

100%通过

考试说明：《中级财务会计（一）》形考共有6个任务。做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他教学考一体化答案，敬请查看。

01任务

夜上海论坛 一、单项业务题（共

3

道试题，共

60

分。）

1.

2014年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：

夜上海论坛 （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50

000元、增值税8

500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30

000元。

（2）10日，委托银行开出一张金额100

000元的银行汇票用于材料采购。

夜上海论坛 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。

（4）18日，收到2014年底已作为坏账注销的应收账款25

夜上海论坛 000元存入银行。

要求：对上述业务编制会计分录。

参考答案：

（1）(20分)

借：应收账款：

58

500

贷：主营业务收入

50

000

应交税费——应交增值税（销项税额）8

500

结转商品：借：主营业务成本

30

000

贷：库存商品

30

000

“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；

“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款

夜上海论坛 在3月15日之前付款：

借：银行存款

57

500

财务费用

1

000

贷：应收账款

58

500

在3月15日之后付款：

借：银行存款

58

500

贷：应收账款

58

500

（2）(5分)

借：其他货币资金——银行汇票

100

000

贷：银行存款

100

000

（3）(5分)

借：银行存款

57

500

财务费用

1

000

贷：应收账款

58

500

（4）(10分)

借：应收账款

25

000

贷：坏账准备

25

000

借：银行存款

25

000

贷：应收账款

25

000

2.

对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

（1）销售商品一批，不含税售价50

夜上海论坛 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。

（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10

夜上海论坛 000元、增值税1

700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

（3）储运部领用备用金18

夜上海论坛 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

参考答案：

10分)

（1）借：应收票据

51

500

贷：主营业务收入

50

000

应交税费——应交增值税（销项税额）1

500

（2）借：在途物资

11

700

贷：银行存款

11

700

夜上海论坛 （3）借：备用金——储运部

18

000

贷：银行存款

18

000

3.

夜上海论坛 A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

夜上海论坛 （1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

参考答案：

夜上海论坛 （1）借：其他货币资金-----存出投资款

1000

000

贷：银行存款

1000

000

（2）借：管理费用

800

贷：库存现金

800

二、综合题（共

2

道试题，共

40

夜上海论坛 分。）

1.

D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24

000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12

500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3

000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

要求：

夜上海论坛 （1）计算2014年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；

夜上海论坛 （2）对2014、2015年的上述相关业务编制会计分录。

参考答案：

2014年末应补提的坏账准备=1

200

000×0.03-（24

000-12

500）=24

500元

2015年末应补提的坏账准=1

000

夜上海论坛 000×0.05-24

500-3

000=22

500元

2014年：借：坏账准备

12

500

贷：应收账款

12

500

借：资产减值损失

24

500

贷：坏账准备

24

500

夜上海论坛 2015年：借：库存现金3

000

贷：坏账准备

3

000

借：资产减值损失

22

500

贷：坏账准备

22

500

2.

M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100

夜上海论坛 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

夜上海论坛 （1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

参考答案：

贴现利息=101

500×9%/360×50=1268.75元

贴现净额=101

夜上海论坛 500-1268.75=100231.25元

借：应收票据

100

000

贷：应收账款

100

000

借：银行存款

100

231.25

贷：应收票据

100

000

财务费用

231.25

借：应收账款

101

500

贷：银行存款

101

500

02任务

一、单项业务题（共

3

道试题，共

50

分。）

1.

对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10

000元、增值税1

700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

答案：

借：在途物资

10

000

夜上海论坛 应交税费------应交增值税

1700

贷：银行存款

11700

2．计提存货跌价损失28

000元。

答案：

借：资产减值损失

28

000

贷：存货跌价准备

28

000

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

答案：

借：原材料

10000

贷：在途物资

10000

4．结转本月直接生产领用材料的成本46

000元。

答案：

借：生产成本

46

000

贷：原材料

46

000

5.

期末，盘亏原材料一批，实际成本2

夜上海论坛 000元、进项增值税额340元；原因待查。

答案：

借：待处理财产损益

2340

贷：原材料

2000

应价税费-----应交增值税（进项税额转出）340

2.

夜上海论坛 对A公司2014年12月发生的下列经济业务编制会计分录：

夜上海论坛 1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

答案：

借：原材料

200

000

贷：材料采购

180

000

材料成本差异

20

000

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50

000元。其中，直接生产用材料负担35

夜上海论坛 000元，车间一般性耗费材料负担10

000元，厂部领用材料应负担5

夜上海论坛 000元。

答案：

借：生产成本

35000

制造费用

10000

管理费用

5000

贷：材料成本差异

50

000

3.

夜上海论坛 对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

夜上海论坛 1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10

000元，增值税1

夜上海论坛 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11

700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

答案：

借：在途物资

10

000

夜上海论坛 应交税费------应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据

11700

夜上海论坛 2.上项商品到达并验收入库。

答案：

借：库存商品

10000

贷：在途物资

10000

二、综合题（共

4

道试题，共

50

分。）

1.

某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

“商品进销差价”账户期末余额448

000元；

“库存商品”账户期末余额620

000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980

000元，与“主营业务成本”账户一致。

要求：

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

参考答案：

（本题15分）

（1）已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28%

已销商品进销差价=980000*28%=274400元

夜上海论坛 销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393.16元

（2）1月1日销售商品

借：银行存款

50000

贷：主营业务收入

50000

借：主营业务成本

50

000

贷：库存商品

50

000

（3）借：商品进销差价

274400

贷：主营业务成本

274400

结转销项税额

借：主营业务收入

142393.16

贷：应交税费------应交增值税（销项税额）142393.16

2.

夜上海论坛 甲存货年初结存数量3

夜上海论坛 000件，结存金额8

700元。本年进货情况如下：

夜上海论坛 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2

500件、5

500件、7

夜上海论坛 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。

（1）加权平均法。

（2）先进先出法。

参考答案：

（本题10分）

（1）

存货加权平均单价=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元

夜上海论坛 1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元

夜上海论坛 期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元

夜上海论坛 （2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元

夜上海论坛 1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元

1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元

夜上海论坛 销售成本=7250+17040+22590=46880元

夜上海论坛 结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元

3.

夜上海论坛 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：

夜上海论坛 （1）“原材料”账户期初借方余额20

夜上海论坛 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38

夜上海论坛 800元。

夜上海论坛 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4

040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8

000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85

400元，增值税额14

夜上海论坛 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

夜上海论坛 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11

000公斤，全部用于B产品生产。

要求：

夜上海论坛 （1）对上项有关业务编制会计分录。

（2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

夜上海论坛 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

参考答案：

（1）借：原材料---甲材料

40400

贷：材料采购

38800

材料成本差异

1600

借：材料采购---甲材料

85400

应交税费---应交增值税

14518

贷：银行存款

99918

借：原材料---甲材料

79600

材料成本差异

5800

贷：材料采购----甲材料

85400

借：生产成本

110000

贷：原材料

110000

（1）

夜上海论坛 本月发出材料成本差异率

夜上海论坛 -700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%

20000+40400+79600

=2.5%

（2）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元

借：生产成本

2750

贷：材料成本差异

2750

（3）

夜上海论坛 本月末库存甲材料的实际成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元

4.

夜上海论坛 A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。

参考答案：

（本题10分）

2012年末

应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元

借：资产减值损失

3000

贷：存货跌价准备

3000

夜上海论坛 2013年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元

借：资产减值准备

4000

贷：存货跌价准备

4000

夜上海论坛 2014年末应冲提：80000-77500-7000=-4500元

借：存货跌价准备

4500

贷：资产减值损失

4500

2015年末

借：存货跌价准备

2500

贷：资产减值损失

2500

03任务

一、单项业务题（共

1

夜上海论坛 道试题，共

40

分。）

1.

夜上海论坛 编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

1．3日，以银行存款购入A公司股票50

000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4

夜上海论坛 000元。（5分）

答案：

借：交易性金融资产—成本

800

000

投资收益

4

000

贷：银行存款

804

000

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8

夜上海论坛 000元。（5分）

答案：

借：资本公积

8

000

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

8

000

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45

000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30

000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8

000元。（10分）

答案：

借：银行存款

45

000

贷：交易性金融资产—成本

30

000

—公允价值变动

8

000

投资收益

7

000

夜上海论坛 借：公允价值变动收益

8

000

贷：投资收益

8

000

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

答案：

借：持有至到期投资—成本

600

000

—利息调整

20

000

贷：银行存款

620

000

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50

000元。

（5分）

答案：

夜上海论坛 借：可供出售金融资产—公允价值变动

50

000

贷：资本公积

50

000

6.持有至到期投资本期确认应收利息50

000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。

（5分）

答案：

借：持有至到期投资—应计利息

50

000

贷：投资收益

50

000

二、综合题（共

2

夜上海论坛 道试题，共

60

分。）

1.

夜上海论坛 2014年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1

100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）

要求：编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会计分录。

参考答案：（30分）

夜上海论坛 （1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）

夜上海论坛 （2）借：持有至到期投资—成本

11

000

000

贷：银行存款

9

610

000

持有至到期投资—利息调整

1

390

000

借：持有至到期投资—应计利息

330

000

—利息调整

246

600

贷：投资收益

576

600

2.

甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）

（1）2014年3月1日，以银行存款购入A公司股票60

夜上海论坛 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6

000元。

夜上海论坛 （2）2014年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。

夜上海论坛 （3）2014年6月25日，收到A公司发放的现金股利30

夜上海论坛 000元。

（4）2014年12月31日，A公司股票市价为每股18元。

（5）2015年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

夜上海论坛 000股，实际收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

参考答案：（30分）

（1）借：交易性金融资产—成本

900

000

投资收益

6

000

贷：银行存款

906

000

（2）借：应收股利

30

000

贷：投资收益

30

000

（3）借：银行存款

30

000

贷：应收股利

30

000

夜上海论坛 （4）借：交易性金融资产—公允价值变动

180

000

贷：公允价值变动损益

180

000

（5）借：银行存款

1

200

000

夜上海论坛 贷：交易性金融资产—成本

900

000

—公允价值变动

180

000

投资收益

120

000

借：公允价值变动损益

180

000

贷：投资收益

180

000

（6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

04任务

一、综合题（共

4

夜上海论坛 道试题，共

100

分。）

1.

2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80

夜上海论坛 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）,

夜上海论坛 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。

要求：

夜上海论坛 请采用适当的方法计算C公司的下列指标：

夜上海论坛 （1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；

（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。

参考答案：

权益法：（1）2014年投资收益：

借：长期股权投资-----（损益调整）

180万*20%=36万

贷：投资收益

36万

借：应收股利

100*20%=20万

贷：长期股权投资

20万

2015年：投资损失：40*20%=8万

借：投资收益

8万

贷：长期股权投资

8万

投资收益36万。

夜上海论坛 账面价值：136-8=128万

2.

2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1

800

000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4

000

夜上海论坛 000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500

000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1

200

000元。

要求采用适当方法：

（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。

（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。

参考答案：

夜上海论坛 2015年长期股权投资账面价值：

1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)

权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值

投资时：借：长期股权投资

180万元

贷：银行存款

180万

夜上海论坛 确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整

50万*40%=20万

贷：投资收益

20万

夜上海论坛 2015年：50*30%=15万

夜上海论坛 15万*40%=6万

借：应收股利

6万

贷：长期股权投资

6万

收到股利：借：银行存款

6万

贷：应收股利

6万

2015年亏损120万*40%=48万

借：投资收益

48万

贷：长期股权投资

48万

3.

夜上海论坛 2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1

000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。

夜上海论坛 要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。

参考答案：

夜上海论坛 （1）2014年6月2日购入H公司股票时：

借：长期股权投资—H公司（成本）

41

800

000

贷：其他货币资金

41

800

000

（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1

000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：

借：应收股利

1

275

000

贷：投资收益

1

275

000

4.

2014年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15

000万元、账面价值17

000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。

要求：

（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；

（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。

参考答案：

（1）取得时：

借：长期股权投资—成本

40000000

贷：银行存款

40000000

实现利润时：

夜上海论坛 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000

甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000

夜上海论坛 借：长期股权投资—损益调整

4250000

贷：投资收益

4250000

宣告现金股利时：

借：应收股利

2000000

夜上海论坛 贷：长期股权投资—损益调整

2000000

收到股利时：

借：银行存款

2000000

贷：应收股利

2000000

（2）取得时：

借：长期股权投资—成本

40000000

贷：银行存款

40000000

宣告现金股利时：

借：应收股利

2000000

贷：投资收益

2000000

收到股利时：

借：银行存款

2000000

贷：应收股利

2000000

05任务

一、单项业务题（共

9

道试题，共

50

分。）

1.

12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）

参考答案：

（8分）

借：银行存款

100

000

累计摊销

80

000

夜上海论坛 营业外支出——处置非流动资产损失

20

000

贷：无形资产

200

000

2.

夜上海论坛 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150

夜上海论坛 000元，增值税25

500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）

参考答案：

（5分）

借：固定资产

150

000

夜上海论坛 应交税费——应交增值税（进）25

500

贷：银行存款

175

500

3.

结转报废固定资产的清理净损失13

夜上海论坛 500元。（5分）

参考答案：

（5分）

借：营业外支出——处置非流动资产损失

13

500

贷：固定资产清理

13

500

4.

夜上海论坛 对出租的办公楼计提折旧85

000元。

（5分）

参考答案：

（5分）

借：其他业务成本

85

000

夜上海论坛 贷：投资性房地产累计折旧

85

000

5.

将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2

00万元，累计折旧120万元。

（7分）

参考答案：

（7分）

夜上海论坛 借：投资性房地产——仓库

2

000

000

累计折旧

1

200

000

贷：固定资产

2

000

000

投资性房地产累计折旧

1

200

000

6.

摊销应由本月负担的商标权费用9

400元。（5分）

参考答案：

（5分）

借：管理费用

9

400

贷：累计摊销

9

400

7.

夜上海论坛 结转固定资产清理净收益37

夜上海论坛 000元。（5分）

参考答案：

（5分）

借：固定资产清理

37

000

贷：营业外收入

37

000

8.

支付报废设备清理费用2

夜上海论坛 500元。（5分）

参考答案：

（5分）

借：固定资产清理

2

500

贷：银行存款

2

500

9.

计提无形资产减值损失11

000元。（5分）

参考答案：

（5分）

借：资产减值损失

11

000

贷：无形资产减值准备

11

000

二、计算题（共

1

道试题，共

10

分。）

1.

某项固定资产原值100

000元，估计折旧年限5年，预计净残值5

夜上海论坛 000元。

要求：

夜上海论坛 （1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。

（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）

参考答案：

(1)双倍余额法

各年折旧率=2×(1/5)=40%

第1年折旧额=100000×40%=40000(元)

第2年折旧额=(100000-40000)

×40%=24000(元)

夜上海论坛 第3年折旧额=(100000-40000-24000)

夜上海论坛 ×40%=14400(元)

夜上海论坛 第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)

夜上海论坛 第5年折旧额=8300(元)

(2)年数总和法

夜上海论坛 第1年折旧额=(100000-5000)

×5/15=31666.67(元)

第2年折旧额=(100000-5000)

×4/15=25333.33(元)

夜上海论坛 第3年折旧额=(100000-5000)

×3/15=19000.00(元)

夜上海论坛 第4年折旧额=(100000-5000)

×2/15=12666.67(元)

夜上海论坛 第5年折旧额=(100000-5000)

×1/15=

夜上海论坛 6333.33(元)

夜上海论坛 三、综合题（共

2

夜上海论坛 道试题，共

40

分。）

1.

2015年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10

000元，增值税1

夜上海论坛 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1

夜上海论坛 000元，市价1

夜上海论坛 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1

夜上海论坛 500元。上述有关款项已通过银行收付。（20分）

要求：

（1）计算该项设备的原始价值。

（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

参考答案：

购入：借：在建工程

10500

应交税费——应交增值税（进）

1700

贷：银行存款

12200

借：在建工程

1500

贷：银行存款

1500

安装：借：在建工程

1000

贷：原材料

1000

交付使用：借：固定资产13000

贷：在建工程

13000

2.

某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5

000

夜上海论坛 万元、人工工资2

夜上海论坛 000万元，以及其他费用3

夜上海论坛 000万元，总计10

夜上海论坛 000万元，其中符合资本化条件的支出为6

000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。（20分）

要求：编制相关业务的会计分录。

参考答案：

（1）相关费用发生时：

夜上海论坛 借：研发支出——费用化支出

40

000

000

——资本化支出

60

000

000

贷：原材料

50

000

000

应付职工薪酬

20

000

000

银行存款

30

000

000

（2）期末：

借：管理费用

40

000

000

无形资产

60

000

000

贷：研发支出——费用化支出

40

000

000

——资本化支出

60

000

000

06任务

夜上海论坛 一、作品题（共

1

道试题，共

100

第2篇

一、单项业务题（共

夜上海论坛 3道试题，共

50

分。）

题目1

对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

夜上海论坛 1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10

000元、增值税1

夜上海论坛 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

夜上海论坛 2．计提存货跌价损失28

夜上海论坛 000元。

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

夜上海论坛 4．结转本月直接生产领用材料的成本46

夜上海论坛 000元。

5.

期末，盘亏原材料一批，实际成本2

夜上海论坛 000元、进项增值税额340元；原因待查。

答:

（1）借：在途物资

10

000

应交税费—应交增值税（进项税额）1

700

贷：银行存款

11

700

（2）借：资产减值损失

28

000

贷：存货跌价准备

28

000

（3）借：原材料

10

000

贷：在途物资

10

000

（4）借：生产成本

46

000

贷：原材料

46

000

夜上海论坛 （5）借：待处理财产损溢

2

340

贷：原材料

2

000

夜上海论坛 应交税费—应交增值税（进项税额转出）

340

题目2

对A公司2015

年12月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50

000元。其中，直接生产用材料负担35

夜上海论坛 000元，车间一般性耗费材料负担10

夜上海论坛 000元，厂部领用材料应负担5

000元。

答:

（1）借：原材料

200

000

贷：材料采购

200

000

借：材料采购

20

000

贷：材料成本差异

20

000

（2）借：生产成本

35

000

制造费用

10

000

管理费用

5

000

贷：材料成本差异

50

000

题目3

夜上海论坛 对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10

夜上海论坛 000元，增值税1

700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11

700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

夜上海论坛 2.上项商品到达并验收入库。

答:

（1）借：在途物资

10

000

应交税费—应交增值税（进项税额）1

700

贷：应付票据

11

700

（2）借：库存商品

10

000

贷：在途物资

10

000

二、综合题（共4道试题，共50

分。）

题目4

某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

夜上海论坛 “商品进销差价”账户期末余额448

000元；

夜上海论坛 “库存商品”账户期末余额620

000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980

夜上海论坛 000元，与“主营业务成本”账户一致。

要求：

夜上海论坛 （1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

答:

夜上海论坛 （1）销项税额=980

000/(1+17%)*17%=142393.16

夜上海论坛 商品进销差价率=448

000/（620

000=980

夜上海论坛 000）*100%=28%

已销商品进销差价=980

夜上海论坛 000*28%=274

400

（2）借：银行存款

50

000

贷：主营业务收入

50

000

借：主营业务成本

50

000

贷：库存商品

50

000

（3）借：商品进销差价

274

400

贷：主营业务成本

274

400

借：主营业务收入

142393.16

夜上海论坛 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）142393.16

题目5

甲存货年初结存数量3

000件，结存金额8

700元。本年进货情况如下：

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2

500件、5

500件、7

夜上海论坛 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。

（1）加权平均法。

（2）先进先出法。

答:

（1）加权平均法：

加权单价=（8

700+12

710+19

200+14

850+6

120）/（3

000+4

100+6

000+4

夜上海论坛 500+1800）=3.17

期末结存金额=（3

000+4

100+6000+4

500+1

800-2

500-5

500-7

000）*3.17=13948

销售成本=8

700+12

710+19

200+14

850+6120-13948=47

632

（2）先进先出法：

期

结存成本=8

700/3

000=2.90

销售成本=（2

500*2.90）+（500*2.90+4

100*3.10+900*3.20）+（5

100*3.20+1

900*3.30）=46

880

期末结存金额=2

夜上海论坛 600*3.30+1

夜上海论坛 800*3.40=14

700

题目6

某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：

夜上海论坛 （1）“原材料”账户期初借方余额20

夜上海论坛 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38

800元。

夜上海论坛 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4

夜上海论坛 040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8

000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85

400元，增值税额14

夜上海论坛 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11

夜上海论坛 000公斤，全部用于B产品生产。

要求：

（1）对上项有关业务编制会计分录。

夜上海论坛 （2）计算本月甲材料的成本差异率。

夜上海论坛 （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

夜上海论坛 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

答:

（1）借：原材料—甲材料

40

400

贷：材料采购

38

800

材料成本差异

1

600

借：材料采购

85

400

夜上海论坛 应交税费—应交增值税（进项税额）

14

518

贷：银行存款

99

918

借：原材料—甲材料

79

600

材料成本差异

5

800

贷：材料采购

85

400

借：生产成本

110

000

贷：原材料—甲材料

110

000

（2）材料成本差异率=（-700-1

600+5

800）/（20

000+40

400+79

夜上海论坛 600）*100%=2.5%

（3）发出材料应分摊的成本差异=110

000*2.5%=2

750

借：生产成本

2

750

贷：材料成本差异

2

750

夜上海论坛 （4）月末库存甲材料的实际成本=（20

000+40

400+79

600-110

夜上海论坛 000）*（1+2.5%）=30

750

题目7

A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。

答:

借：资产减值损失

3

000

贷：存货跌价准备

3

000

借：资产减值损失

4

000

贷：存货跌价准备

4

000

借：存货跌价准备

4

500

贷：资产减值损失

4

500

借：存货跌价准备

2

500

贷：资产减值损失

第3篇

[关键词]高职院校 高级财务会计 课程改革 思路

夜上海论坛 [作者简介]齐励（1983- ），女，福建福州人，江西工程职业学院，讲师，硕士，研究方向为会计理论、会计教育。（江西 南昌 330025）

[中图分类号]G642.3 [文献标识码]A [文章编号]1004-3985（2014）08-0131-02

“高级财务会计”课程是会计专业中层次较高、难度较大的一门专业课程，以“基础会计”“中级财务会计”“税法”等专业核心课程为基础，以提高学生分析和处理复杂经济业务的职业能力为培养目标，一般安排在最后一学年进行教学。

一、“高级财务会计”课程在高职院校开设的现状及原因

在本科院校，“高级财务会计”课程是会计专业的一门必修课，属于“财务会计”范畴，学习的是会计核算中的特殊问题、疑难问题以及新问题。在高职院校会计专业，目前该门课程的开设情况不容乐观。笔者所在高职院校及周边的几所高职院校近几年纷纷在会计专业教学计划中取消了“高级财务会计”课程的安排。据了解，取消该课程的原因主要有以下两个方面：第一，对“高级财务会计”课程的重要性认识不足。一些高职院校的专业教师认为，大部分高职学生毕业后主要在中小企业工作，“高级财务会计”课程所涉及的许多内容如合并报表、物价变动会计等在就业时难以遇到。既然教学内容在工作中用到的几率较小，而且教师教学和学生学习都存在相当的难度，将它从专业教学计划中取消，教师和学生的负担都可以减轻。第二，“2+1”人才培养模式下校内教学安排不理想。目前，许多高职院校都将“2+1”人才培养模式运用在各个专业的教学改革上，会计专业也不例外。“2+1”人才培养模式主要指高校与实习单位合作培养人才，在培养时间上为在校培养2年，在实习单位顶岗实训1年。该模式作为增强学生实践能力的创新模式，能够有效地提高毕业生的就业率，在各个高职院校得到了广泛运用。但这种模式将学生在校学习时间由3年缩短为2年，如何在有限的校内教学时间内安排学生最大限度地掌握专业知识成了改革的难题。部分高校未对这一难题进行科学分析和合理解决，只是简单地保留认为最为核心的课程，粗暴地取消了一些“不重要”的课程，如“高级财务会计”课程。

二、高职院校会计专业开设“高级财务会计”课程的必要性

1.“高级财务会计”课程的开设是学生职称考试、升学考试以及就业考试的需要。目前我国会计行业的专业技术职称评定都是以考试为主，其中初级和中级职称获得仅以职称考试是否通过作为评定标准，高级职称评定则是考评结合。在考试内容上，除了初级职称考试未涉及“高级财务会计”课程知识外，从中级职称考试开始，合并报表、外币业务等“高级财务会计”课程知识都是考试的重点和难点。因此，为了学生将来更容易通过中级以上的专业技术职称考试，在校内教学时传授相关知识是非常必要的。此外，高职会计专业学生参加专升本考试、找工作时参加企业考试，都会涉及“高级财务会计”课程的相关内容。为了满足学生将来各种考试的需要，“高级财务会计”课程的开设是非常有实际意义的。

夜上海论坛 2.“高级财务会计”课程的开设是学生职业发展的需要。在就业起点上，虽然目前高职学生略低于本科学生，但随着工作经验的积累和个人的努力奋斗，他们都有机会成为单位的会计主管、财务经理或财务总监等高级财务人才。处于这些“高级”岗位，工作不再局限于单位日常经济业务的处理，必须具有处理综合环境下复杂经济业务的能力。这种能力的培养仅靠经验的累积是不够的，更需要高级财务会计理论学习的支撑。为学生未来的职业生涯考虑，“高级财务会计”课程有助于他们将来完成从基层财务人员到高级财务人才的角色转变。

三、高职院校“高级财务会计”课程的改革思路

1.教学内容改革――以学生需要为导向。“高级财务会计”课程的教学内容至今尚未统一，不同的教材在教学内容上有很大差别。“高级财务会计”包含内容很广，如果所有相关内容都在课堂上逐一讲解，有限的教学时间是无法满足的。因此，课程的教学内容必须精挑细选。笔者认为，高职院校的教学应以今后学生的工作和考试需要为导向，“高级财务会计”课程也应如此。根据学生未来的职业需求，经过比较多种不同的代表性教材，笔者从中选取了三个实用性最强且各种职称考试中常见的内容进行教学，内容分别是合并会计、外币业务会计和租赁会计。其中，合并会计主要涉及企业合并业务、合并报表编制、集团内部业务等企业集团常见的经济业务处理方法；外币业务会计主要涉及外币业务处理、外币报表编制等外贸企业或国际企业常见的经济业务处理方法；租赁会计主要涉及企业经营过程中的各种租赁业务的会计处理方法。这些内容在各种教材中均有介绍，也是实际工作中和各种考试中最容易遇到的经济业务，实用性非常强。在课堂教学时间内，教师应重点讲解这些内容，其他内容只要简单介绍或并入其他课程讲解即可。如通货膨胀会计使用率较低，作为会计理论简单介绍即可；所得税会计可并入“税法”课程进行讲解。

2.教学方法改革――以案例教学为主导。对于“高级财务会计”这种有一定难度的课程，高职学生仅靠教师讲解来理解教学内容确实比较困难。笔者认为，案例教学法具有启发性、实践性、参与性等优点，将其引入“高级财务会计”课程教学，并辅以多媒体、网络、沙盘等现代教学手段，必然可以充分调动学生的积极性，帮助学生更好地理解教学内容。具体来说，“高级财务会计”课程的案例教学可分为理论准备、案例分析和案例讲解三个阶段。在理论准备阶段，教师可以利用多媒体课件进行案例相关理论讲授，多媒体教学借助图像、动画、影音等手段为学生提供了一个形象生动的学习氛围，提高了学生的学习兴趣。在案例分析阶段，由教师提供案例资料，并给予必要的分析指导，安排学生小组或独立完成案例分析，案例分析可以有效地锻炼学生对理论知识的运用能力及独立思考、分工合作的能力，有条件的高职院校，还可以引入沙盘教学，从而更真实地模拟实际工作，培养学生的职业操作技能。在案例讲解阶段，可先由学生进行案例相互讲解，然后教师再对学生的发言进行点评和总结。这一阶段的教学还可以借助网络手段，如利用教学博客或在线答疑等网络手段，在课后仍然可以与学生进行案例探讨。

3.考核方式改革――以技能考核为重点。目前，多数高职院校仍以期末考试卷面成绩作为“高级财务会计”课程考核的主要依据。传统的考核方式关注的重点是学生对理论知识的掌握，却忽略了学生专业技能操作水平。“高级财务会计”作为实用性很强的“财务会计”类课程，重点培养学生面对复杂经济业务的会计处理能力。对于高职学生而言，专业技能的掌握比理论知识的记忆更为重要。因此，打破现行课程考核方式的定式，建立新的以专业技能为主要评判标准的考核模式尤为重要。为了更全面地反映学生的实际学习成果，笔者建议，“高级财务会计”课程可以建立多层次的考核模式。在考核模式设计上，专业操作能力应作为主要考核内容，占课程成绩的主要比重，理论知识考核则作为能力考核的补充，占最终成绩的小部分。其中，技能考核由校内模拟实验考核和校外实践考核构成。通过校内模拟实际经济业务，考核学生编制合并报表、处理外币业务等专项技能；通过校外实训基地实地操作，考核学生在真实环境中处理复杂经济业务的综合能力。此外，理论知识考核也不应由期末一次性卷面测验成绩决定。教师可以在学期内安排多次理论测试，从而更客观地反映学生对理论知识的掌握程度。在课程成绩考核上，还要考虑学生平时的表现，如是否对问题进行独立思考并提问、是否积极参与案例讨论、是否按时完成作业等。

夜上海论坛 “高级财务会计”课程虽然被公认为是会计专业难度最大的课程，但从长远来看，对学生的职业发展有重要的意义。如何在有限的教学时间内教好这门课，对于教师而言是巨大的挑战。但笔者坚信，通过适当的教学改革和创新，学生能够更有效地掌握该门课程的知识和技能，为未来的财务工作打下坚实基础。

[参考文献]

[1]杜兴强.高级财务会计：第二版[M].厦门：厦门大学出版社，2007.

[2]何海东.高级财务会计[M].北京：中国金融出版社，2012.