风险管理重点范文
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第1篇
关键词:风险管理;国库业务风险管理审计;实践;改进
夜上海论坛 中图分类号:F812.2 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
夜上海论坛 随着财税、金融体制改革的不断深入,财政收支规模的不断增大,以及国库部门全面推行新的会计核算体系,国库业务内容、业务环节不断增加,业务处理手续不断发生变化,尤其是国库加入现代化支付系统,信息化步伐加快后,国库资金风险防范日益突出。如何有效防控风险,发挥内审在风险管理中的作用,成为中国人民银行内审部门必须思考的课题。2009年中国人民银行海口中心支行(以下简称“海口中支”)为切实落实总行“推进风险管理审计,促进内审工作转型”的工作要求,适应国库的改革发展和业务创新需求,积极探索,运用风险导向审计模式,尝试开展了国库业务风险管理审计试点,取得良好效果。
二、国库业务风险管理审计的主要做法
(一)按照内部控制构成要素及风险管理流程确定审计内容
风险管理是组织内部控制的基本组成部分,对风险管理审计和评价是内部控制审计的基本内容之一。中国人民银行海口中支在借鉴2005年5月施行的《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》、COSO委员会2004年9月制定的《企业风险管理――整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准――专业实务框架》的基础上,研究确定了国库业务风险管理审计内容,包括内控环境、目标设定、风险识别、风险评估、控制活动、风险应对、信息和沟通、监控与检查项,国库业务风险管理审计涵盖了COSO《风险管理整合框架》的所有八要素[1]。
夜上海论坛 (二)根据识别和分析风险,设计业务风险清单
风险清单是审计测试的操作依据。中国人民银行海口中支在2008年修订的《风险量化分类及控制措施一览表》基础上,对国库业务流程进行再分析,对风险再确认,对新上线的TCBS系统业务流程图重新进行描绘,构建风险清单。
夜上海论坛 1.建立国库业务风险量化分类表。采用“归集―监测―诊断”法,对国库业务活动中的现实风险和潜在风险因素进行分类,正确识别风险项目,构成国库业务风险量化分类一览表(见表1),包括业务风险类别、风险点、风险隐患、规范化控制等要素,此表最终按照国库16大类风险要素梳理其风险点和风险隐患。
2.建立风险等级分类表。应用模糊的定量分析方法,建立简易的风险评估标准体系―风险等级分类表(见表2)。根据国库业务风险的严重性和可能性对风险进行识别及评级,分别用高、中、低风险描述,动态了解业务风险变化情况。
3.确定国库业务风险关键控制项。按照国库业务流程,借用风险分析“蝴蝶结”模型(Bowtie理论),构建国库业务结构关系图(见图1),以梳理国库风险事件为核心,全方位查找国库业务的重点领域风险源。共查找国库预算收入的收纳、划分、报解核算,国库资金拨款,国库收入更正,资金支付清算(包括大小额支付往来、TCBS系统、查询查复、暂收暂付),国库资金退库,国债兑付等六大国库业务类型,以及会计基础、账务组织、重要事项审批、对账管理、重要空白凭证、有价单证和印章、密押密钥管理、核算系统管理内部监督等八项关键控制项,以确定重要领域流程测试[1]。
4.判明国库部门风险管理目标所面临的内外部风险。运用SWOT分析法,对国库部门所面临的内外部风险因素进行分析评价,借以确定剩余风险(见表3)[1]。
(三)建立定量评价标准开展定量测评
夜上海论坛 定量评价标准是开展风险管理审计必不可少技术要件,其功能在于用数据和事实说话,为内审人员的测评分析提供翔实依据。
1.编制量化评价标准表。基于平衡计分卡(BSC)设计国库业务风险管理审计评价表,此表包括8个方面审计内容的评价项目、评价指标、评价标准、规定分值、审计结果、权重等要素,是审计评价内容的总结。评价项目分值采取百分制,风险点的评分以扣分计算,标准评分以量化分类设定的标准分值为主,同时兼顾定性判断和抽样判断,包括调查问卷和测试题进行风险管理认知度测评等。以控制环境审计量化评价表为例(见表4)。
2.控制检查。首先,设定抽样检查标准。抽样样本取决于被审计项目的风险程度、业务频次、重要性等。根据业务频次确定的抽样量标准是:平均每年发生1次的业务或事项,应抽取1个样本(即全年);平均每季度发生1次的,应抽取4个样本;平均每月发生1次的,应抽取12个样本;平均每周发生1次的,应至少抽取12个样本;平均每日发生1次的,应至少抽取40个样本;平均每日发生多次的,应至少抽取40个样本。根据风险程度确定的抽样量标准则主要参照杜邦(DU PONT)“沸腾壶”风险审计模型,其样本抽查量为:一类风险抽样为100%;二类风险抽样为50%;三类风险抽样为25%;其他风险抽样10%[2]。通过抽样统计、比率计算等数理方法对量化指标值进行计算和分析。
夜上海论坛 其次,明确评价步骤。第一步,针对量化评价表列明的评价指标(风险点),检查测评打分;第二步,计算出分类别的分值,填列量化评价表;第三步,利用层次分析法(AHP)设计出十六大类风险指标及相对权重在内的参数体系,确定一类风险权重70%、二类风险权重20%、三类权重10%,根据评价权重计算总得分;第四步,根据测评总分确定风险管理A、B、C、D四个等级评价标准。
再次,实施现场控制测试和实质性测试。根据国库业务风险清单、审计评价表等,实施控制测试和实质性测试。控制测试:一是检查国库部门是否建立健全有关规章制度和内控制约机制,是否落实岗位责任制,是否明确岗位职责,岗位设置是否遵循相互制约、合理兼岗原则,制度规程是否涵盖国库业务运行和管理活动的关键环节;二是检查是否严格执行各项内控制度并留有规范完整的记录。实质性测试(用抽样审计法):主要是对有关账簿、报表、凭证、登记簿、日志等资料所反映的会计核算、国库业务活动和事项进行审计,重点对高风险等级的风险点和风险领域进行检查。(见表6、7)。
3.提出审计意见或风险建议。对检查出的风险进行分析,针对每个所区别出的关键风险所存在的风险管理缺口提出具体控制建议,明确具体的风险应对措施,制定风险应对方案,将风险控制在组织可接受或可控的范围内。
夜上海论坛 三、风险管理审计实践的体会与改进
夜上海论坛 (一)转变现有的审计模式和工作理念是开展风险管理审计的关键
以往中国人民银行内审方法主要是以制度基础审计为主,工作成果往往更多是罗列被审计单位在检查中存在的问题,反映问题的着眼点主要是针对组织现有的控制制度,很少上升至从风险管理的角度进行整体评价。推行风险管理审计模式,就必须冲破这种传统的审计模式和审计思路、方法的束缚。中国人民银行海口中支此次审计过程,结合了风险导向审计和风险管理审计两种方式进行。在构建风险清单和具体的控制检查评估阶段,这两种方式均能结合运用。即首先在对国库业务进行风险量化分析和评估的基础上,对重要环节风险控制的有效性实施符合性测试;根据符合性测试结果,确定风险控制的可依赖度,以此确定实质性测试的范围及抽样比例;实质性测试过程中,遇到审计事项测试结果与预期不符的,通过扩大样本抽样量或及时调整审计计划,进一步判断风险隐患的大小或是否形成实质性的业务风险,进而提出建设性意见和建议。
(二)提高内审人员的素质,是开展风险管理审计的前提
内部审计具体准则第16号第七条要求内部审计机构或人员充分了解组织的风险管理过程,审查和评价其适当性和有效性。这就要求内审人员要有较强的发现风险、识别风险的能力,如果不能及时发现和识别风险,就无法评价和改善风险。就目前来看,基层央行的内审人员的素质还很难达到上述要求。因此,要做好内审转型的各项准备,一是要加大学习与培训力度,制定长远的培训计划,加强后续教育和培训工作,培育一批充满创新活力的学习型内部审计团队与审计通才,以学促审;二是要加强审计能力建设即依法审计能力、提高自身建设和管理能力。提倡能力建设,从内审流程上来讲,就是要提高策划内审项目能力,制定内审方案能力,审计敏锐性能力和破解项目能力,调查取证能力,撰写内审报告能力等,以技提审;三是要引入竞争机制,建立职业准入和退出机制以及职业晋级制度,确立CIA资格认证在央行的内部地位,推行有利于内审人员潜能开发的激励、考核机制,增强内部审计肌体的新陈代谢功能,以改带审。
夜上海论坛 (三)根据业务特点建立风险清单和评价标准,是开展风险管理审计的技术保证
夜上海论坛 目标分解及事前评估阶段建立风险清单和评价标准是非常重要的任务,它的标准性和规范性也确定了其将具有较大的实用价值,必须做实做细。但是根据国库业务部门的业务特点设计的风险清单是动态的,计算分值时是以实际检查的风险点为计算标准的,风险程度的认定也不是绝对的。如本文案例中介绍的控制环境评价标准并不能涵盖所有的检查事项,且应根据风险环境以及业务流程变化及时调险评价标准,这些都需要与被检查单位共同研究找出并共同认可的评估标准和量化标准。
参考文献:
第2篇
【关键词】输变电项目;220千伏;风险管理
在进行220千伏输变电工程项目管理的时候，对其造成的影响因素和环节是比较多的，若是某个环节或者因素在处理的时候不够到位，便很容易给整个工程造成比较严重的风险，对整个项目更好的进行和项目质量的提高是非常不利的，所以，在进行对220千伏输变电工程项目进行风险管理的时候，必须仔细认真，并根据其影响因素，招待应对的措施，真正的提高输变电工程项目管理的水平，做好其风险管理。
夜上海论坛 一、220千伏输变电项目建设的时候面临的主要风险
在输变电项目中，其风险因素指的是会倒是损失损害增加或者减少的因素，主要包含了出发条件以及转换条件。进行输变电项目管理是要贯彻到项目全过程中去的，其影响因素主要包含下面几个方面。
1.质量风险方面的因素
在项目建设中，质量是非常重要的，并且也是项目检验的位移标准。设备、设计、材料以及施工情况，都会对220千伏输变电项目造成严重的影响。若是在220千伏输变电项目建设中，把关不够严格，很容易导致各种质量事故的产生。并且，工程不合格不仅仅会导致返工情况的出现，无法在规定的工期内完成项目，增加建设的成本，还会给整个工程将来的使用埋下一定的隐患，所以必须重视质量管理。
2.社会风险方面的因素
在进行220千伏输变电项目规划的时候，首先应该保证其规划是和城市的土地利用规划以及发展规划是一致的，若是出现冲突，那么很容易导致项目费用大量增加，或者是项目征地无法完成的情况;其次，在确定好用地之后，还应该做好居民拆迁等方面的工作;最后，220千伏输变电项目战线是比较长的，并且范围以及跨度也比较的大，所以必须做好临时施工用地以及拆迁方面的工作，若是这方面工作不够到位，那么在工程建设中很容易遭受一些阻拦因素，这对施工顺利的进行是非常不利的。此外，在进行输变电项目建设的时候，施工的机械、设备材料本身的价值便比较的高，所以必须做好防盗方面的工作。
夜上海论坛 3.经济方面存在风险因素
经济方面的风险因素主要包含了下面三点，首先施工承包商以及设备制造商本身的融资以及财务会给项目造成一定的风险;其次，利率水平是在不断变化的，这会给投资成本增加造成一定的影响，利率风险也会增加，并且利率的变化也会给电力设备制造的厂家带来一定的风险;最后随着有色金属价格不断的上涨，这也给设备制造商和项目带来了一定的风险。
4.环境因素也会导致风险的出现
220千伏变电项目建设的周期是比较长的，并且施工战线也比较的长，所以洪水、地震、雨雪、泥石流以及沙尘暴等气候因素以及河流、沼泽、大山等自然因素很容易对其造成影响，提高是施工的难度，从而给工程本身和施工人员带来很严重的威胁。
5.安全风险方面的因素
在线路和变电站施工的时候，特殊作业是比较多的，比如说高空作业、交叉作业、焊接、临时用电以及大件搬运等等，这些特殊作业本身的危险是比较多的，若是遇到大风或者雨雪天气，很容易导致事故的出现。
二、对220千伏输变电项目进行风险管理的措施
在工程建设中，风险管理是非常重要的，在工程建设的过程中，风险是始终存在的，所以必须对风险进行管理。对项目而言，项目风险是非常重要的一个影响因素，所以必须做好项目风险管理。
夜上海论坛 1.将成本降低作为一个重要前提，选择最合适的途径进行风险管理
在项目施工之前，必须对安全防范以及安全技术进行交底，在管理的时候也必须根据相关的管理制度进行，尽量避免事故的出现。在进行路径选择的时候，首先应该考虑到的时候路径本身的可行性，在运行安全以及施工安全的基础上，尽量选择那些路程比较短，并且水文条件和地质条件都比较好的路径。此外，还应该尽量避开森林、公园和房屋。
夜上海论坛 2.真正做到以人为本，做好安全管理工作
220千伏输变电项目建设的时候，应该根据需要进行安全管理制度的制定，并采取一系列的措施做好安全管理方面的工作，根据可能出现的情况，进行应急预案的制定，并做好培训和安全教育方面的工作;做好巡视工作，对于存在的指挥违章和作业违章的情况，必须马上制止，遇到恶劣的天气，必须停止作业，确保施工人员的安全。
3.重视技术的作用，保证工程质量的提升
夜上海论坛 在进行工程管理的时候，输变电公司应该根据人才和科技，对管理思路进行优化，根据需要成立技术专家组，将一些新的技术和工艺运用到施工中去，提高工程质量的同时，努力的缩短其工期。比如说在建设的时候可以将吊车组塔和机械开挖运用进去，这样不但能够保证工程的进度，还能够提高工程的质量。
三、结语
进行220千伏输变电工程的风险管理是比较复杂的，在进行风险管理的时候必须将工程项目管理放在中心的位置，根据实际的需要进行项目风险的规避，在保证进度的同时，保证工程本身的质量，提高工程经济方面的效益。输变电公司应该根据实际的需要不断的采取措施提高工程本身的质量，降低成本，帮助企业在市场经济条件下，更好的生存和发展。
参考文献
[1]周筱君，蒋红立.输变电工程项目风险管理[J].山西建筑，2010（10）.
[2]李黎阳，刘向兵.输变电工程项目风险管理研究[J].中国高新技术企业，2008（11）.
[3]李伟，许向吉.关于输变电工程项目风险管理分析[J].今日科苑，2013（11）.
[4]乌云娜，王玉敏，王维兵.保障性安居工程带动下电网输变电项目风险因素分析[J].项目管理技术，2009（02）.
第3篇
关键词：陆上风力发电；项目管理；风险控制
伴随着我国的气候变化、环境污染以及能源紧缺等，开发新能源已经成为我国的重要战略规划。风力发电是我国应对能源紧张、实施新能源开发中的重要步骤，然而由于我国电力行业在陆上风力发电项目的建设过程中存在着开发时间短、管理经验不足等问题，对于风力发电项目的风险管理与控制上还存在着许多的缺陷，这不利于我国陆上风力发现项目的管理与发展，因此探讨陆上风力发电项目的风险控制问题具有重要的社会意义和经济意义。
夜上海论坛 一、我国陆上风力发电项目管理现状
由于我国在经济发展过程中对于电力能源的需求量不断增加，因此风能作为一种清洁的可再生能源就成为我国资源开发与利用中的重点内容。近年来我国政府不断加大风能的开发力度，我国风力发电行业的发展势头十分强劲，风力发电建设项目不断增多，对于缓解我国的能源紧张以及促进我国经济的快速发展等都具有重要的意义。然而在我国风力发电行业不断快速发展的同时，也滋生出一系列问题，特别是在风力发电项目的管理上，在技术和方法中还存在着弊端和不足，这也给我国的陆上风力发电项目运行带来了安全风险隐患。总体上看，我国的陆上风力发电项目运行还处在发展的起步阶段，相关管理技术和管理经验仍需要进一步完善。
二、风力发电项目中风险类型分析
对于陆上风力发电项目的管理除了要对其中的基本过程进行管理之外，还应该对项目中可能存在的风险进行研究。首先就应该建立起针对陆上风力发电项目的相关风险检查表，并在此基础上整理得出管理风力发电项目的三级风险因素表，具体来说就是对陆上风力发电项目的风险实施分类。除此之外还应对具体的风险类型进行科学合理的评估，主要是利用科学的数据统计方法随不同的风险等级进行准确的评估，可将风险等级划分为一至十级。同时根据不同的风险的实际影响力，对其进行归类划分。在划分的过程中风险的归类并不是一成不变的，应该随着陆上风力发电项目的建设，对风险进行二次评估。在风险的应对计划中应该根据不同的风险级别实施程序化的风险应对策略，主要有五种类型应对策略：预防型策略、减轻型策略、转移型策略、回避型策略以及后备型策略。
三、陆上风力发电项目风险管理的基本程序
风力发电项目中按照其不同的实施其可以划分为：项目策划期、项目实施前期、设备采购期、工程实施期、项目移交期以及项目的评估期等六个组成部分。根据美国项目管理学会（PMI）中项目风险管理理论，在结合着风力发电项目对陆上风力发电项目的风险进行分析。PMI中将项目的风险管理计划主要划分成为风险管理计划、风险的识别计划、定量风险缝隙、风险的应对规划以及风险的有效监控等六个组成部分。在结合着陆上风力发电项目的主要特点，为了便于分析和应用，建立起了基于陆上风力发电项目的风险管理程序，该程序中主要包含了风险的识别环节、风险的评估环节、风险的管理与计划环节以及风险的监控四个主要环节。
四、风力发电项目风险监控及风险管理计划
首先就是风力发电项目中的风险监控。对于陆上风力发电项目来说，在其风险控制与管理中主要的监控指标是基于“赢得值”（EVA）建立的。该方法中的要的O控指标包括项目的进程指数和项目的费用指数两个方面。其中项目进程指数弱小于1时，则说明该风力发电项目的进度存在延迟，弱项目的费用指数小于1时则说明该风力发电项目的费用以及超出预期费用。通过这两项指标的监控能够对风力发电项目实现有效的监控。无论是项目中的费用超支还是项目进度的延迟都需要对项目规划进行重新的调整与安排，同时还需要相应的改变风险的控制计划。通过根据项目的实时变化，并对其相关数据进行的分析，这样在项目的风险评估中就会更加精确，同时还需要注意的是无论项目的进程出现怎样的变化，都需要在变化之后直接重新制定相应的系统方案，在计划制定完成后需要项目部门的主管领导进行严格的审批，这样才能够从根本上提高风险控制过程中的有效性嘲。除此之外还应该建立起风力发电项目中的风险管理计划和综合管理模型，也就是要根据PMIDE项目风险管理理论以及风力发电项目的风险管理分析，构建起针对陆上风力发电项目的风险计划技术管理框架，该技术框架当中主要包括风力发电项目风险管理内容的描述以及技术管理构架。
