建设项目跟踪审计范文
夜上海论坛前言：我们精心挑选了数篇优质建设项目跟踪审计文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
中图分类号：TU7文献标识码： A
前言：
跟踪审计作为审计机关加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式，审计部门及相关单位已进行了大量实践探索。如何规范和完善建设项目跟踪审计，很多现实性的问题有待进一步研究解决，需要做出理论上的探索与解答。
一、建设项目跟踪审计的概念和意义
建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项,由审计人员随着建设进程, 及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并作出审计意见和建议, 供被审计单位纠正存在的问题, 改进、完善建设工作,使其得以规范、有序、有效运行, 取得尽可能好的效益。相对于传统的事后审计，跟踪审计可以对建设项目进行全过程、全方位的监督和评价，较好地弥补了结算审计的不足,有利于国家审计对建设项目的提前介入和过程监督,充分发挥控制建设成本、促进提高项目管理水平、提高投资效益的作用。建设项目跟踪审计主要具有以下四点重要意义。
（一）前移审计关口，有利于控制建设项目投资成本。
夜上海论坛 从全国范围来看，项目建设前期决策准备不足、工程实施不规范、工程管理不完善等问题仍十分普遍，造成政府投资损失浪费的现象仍有发生。审计关口前移，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，能够使审计工作更好的发挥促进投资控制的作用，减少损失浪费。
（二）跟随建设过程，有利于规范建设项目工程管理。
相对于其他被审计对象，建设项目具有周期长、规模大、造价组成复杂等特点，跟踪审计人员的工作场所可以设在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等做到眼见心明，对工程实施过程中出现的问题及时提出审计建议或整改要求，促进建设过程中的制度建设和完善，规范工程管理，有效防止有关工程质量问题的发生。
夜上海论坛 （三）监督关键环节，有利于防止建设项目的腐败行为。
近些年来，工程建设领域存在着较为严重的腐败现象，腐败行为防而不止，堵而不绝，造成这种状况的原因之一，是对项目实施过程缺乏有效的监督体制，未能形成权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。审计机关是重要的监督部门，实行跟踪审计，形成权力制衡机制，有利于从源头上预防腐败。跟踪审计中审计机关介入建设过程，对工程招投标、材料采购、工程签证等关键环节进行监督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。
（四）实施动态监督，有利于降低事后审计风险。
夜上海论坛 开展建设项目跟踪审计有极大地避免了对工程成本的检查风险。审计人员经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计，从而减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险。
夜上海论坛 二、建设项目跟踪审计的现实问题
（一）跟踪审计定位与参与深度。
夜上海论坛 目前，许多审计机关的建设项目跟踪审计工作实现了“关口前移”，涉及工程建设阶段。正因为此，一些建设单位、监理单位把有效地控制工程成本、遏制工程建设出现重大问题的责任寄托在审计身上，希望通过审计全程把关来预防这些问题。对于建设项目管理过程中需要建设单位决定并承担责任的问题，他们往往先要等跟踪审计人员表态后，才签署相应意见，在以后时间内就以此为依据，来推动建设进程。实际上，审计部门肩负的职责应当是重点检查建设项目操作程序是否到位，建设项目资金使用是否规范，监督建设项目过程中的每项工作是否存在明确的责任主体，建设项目相关单位是否切实履行职责，而建设项目管理过程中的问题不应由审计部门来决策，并承担责任。上述行为和观点说明，大家对跟踪审计期望过高，对跟踪审计定位、职责等问题的认识仍然不清楚、不明确。
（二）跟踪审计介入时间。
现阶段，跟踪审计介入时间没有一个明确规定，全国各地审计机关的做法不一，跟踪审计所关注的内容和做法也有着较大差别。有的地方几个月集中一次到现场进行审计，关注的主要是建设资金的使用、工程程序的合规合法性；有的对建设项目各个重点节点进行连续审核，对工程结算进行全面审查；有的则全过程地参与建设项目各个环节的业务把关，包括对所有合同内容的审查、所有工程变更的审核、所有隐蔽工程的现场查验、大宗材料的价格及质量把关、工程结算价格的审定等；有的甚至对工程设计方案、概算编制的科学性和合理性，提出审核意见。不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同。
在目前投资审计人员相对紧缺、建设项目情况越来越复杂的情况下，跟踪审计工作需要确定在什么时间节点介入，在不同的时间节点关注什么内容。
（三）相关法律法规及规范性文件不完善。
近年来，全国各地积极开展建设工程跟踪审计，发挥着越来越重要的作用，也形成了许多好的跟踪审计操作方法，虽然部分地区及时进行了总结和提炼，但从全国范围看，尚未就跟踪审计的一般流程、工作重点、介入方式、职责定位、社会中介机构的责任及风险监控、跟踪审计的成果形式等方面，进行总结和提炼，并上升为规范性文件，以进一步推进全国各地的跟踪审计工作。
（四）跟踪审计风险。
夜上海论坛 当前，审计人力资源紧张与建设项目跟踪审计需求增长之间的矛盾长期存在；另外，投资审计专业性强，现阶段国家审计机关内部全面掌握工程施工、设计、审价等多方面知识的投资审计人员不多，投资审计人员的配置要求与投资审计人员的现有知识结构存在一定差距。随着跟踪审计深度的不断拓展，建设项目跟踪审计实践对审计人员的素质要求越来越高，跟踪审计人员少、综合素质不高与跟踪审计任务重的矛盾越来越尖锐，因审计人员能力和素质不及导致的审计风险必然增大。
近年来，为解决审计人员紧张、素质不能满足跟踪审计要求的矛盾，许多审计机关采取了聘请或委托社会中介机构专业人员的方式，实施跟踪审计建设项目，提高了跟踪审计工作效率，扩大跟踪审计覆盖面。也应当看到，在社会中介机构专业人员参与跟踪审计过程中，存在以下情况：一是审计机关与社会中介机构签订的委托合同，在双方权利义务关系、工作内容和工作程序要求、审计质量和审计效率等方面上，往往只做了一些原则规定，双方的权力、职责不明确，不具备操作性；二是一些社会中介机构虽然专业资质高，但部分专业人员侧重对施工单位的检查，注重工程计量计价等技术性工作，对如何进行政府投资建设项目跟踪审计，没有太多从业经验，不太关注决策程序的合法合规性、管理过程中的隐患和问题；三是一些社会中介机构人员存在不愿坚持原则、沟通协调能力有待提高的情况，加上审计机关没有完全做到主导跟踪审计全过程，大大影响到跟踪审计工作权威性和效果；四是现阶段国家审计机关对社会中介机构执业质量的监控，大都是在社会中介机构工作结果出来后实施的，呈现出随意性、滞后性等特点，没有对社会中介机构执业质量进行全过程、实时的监督和检查，难以保证建设跟踪审计的质量和效果。这些情况的存在，说明社会中介机构人员参与的跟踪审计工作存在着一定隐患，可能形成审计风险。
三、对建设项目跟踪审计现实工作的改进方法
（一）完善相关规范制度。
夜上海论坛 要通过审计理论体系的建立，明确跟踪审计的范围和深度、跟踪审计的管理要求和方式方法，以达到规范跟踪审计行为、指导审计实践的目的。要在理论研究与实践探索的基础上，对跟踪审计模式进行制度层面上的规范，并结合不同地区不同项目的实际情况，制定跟踪审计操作办法，为审计人员提供具体指导。
（二）协调审计机关与项目各行为主体单位的关系。
夜上海论坛 政府投资建设项目行为主体主要包括建设单位、设计单位、施工单位、监理机构等。协调好各主体之间的关系、明确各主体之间的职责分工、理顺各主体之间的联系渠道是审计机关顺利开展建设项目全过程跟踪审计的关键之一。
夜上海论坛 （三）提升跟踪审计人员素质。
夜上海论坛 一是改进知识结构，全面提升审计人员的专业知识、业务技术、工作能力；二是更新跟踪审计人员知识信息；三是提升跟踪审计人员职业道德和政策水平的提升；四是积极引进专业人才；五是监控社会中介参与跟踪审计的工作质量。
参考文献：
第2篇
关键词：建设项目工程 跟踪审计
夜上海论坛 一、跟踪审计的必要性
夜上海论坛 建设项目一般来说有周期长、投资大的特点，极易出现管理上的监管漏洞，如果在某一个环节出现问题就会给整个建设项目带来很大的损失和浪费。长久以来，我国建设项目审计主要采取事后审计。这种审计模式给建设项目的监管工作带来较大的弊端，很难从根本上对建设项目起到必要的监督作用。对这种建设项目审计模式暴露出的不足，我国审计部门顺应形势，及时跟进，采取了将审计关口前移的工作方式，把建设项目事后审计转变为建设项目全过程跟踪审计，这种审计方式的采用对我国工程建设项目的监管起到了积极的促进作用。
1.建设项目跟踪审计有利于我国工程建设领域的监督机制的完善
夜上海论坛 在工程建设领域开展招投标，这是我国政府针对建设行业所采取的一项积极措施，目的为消除暗箱操作、节约建设资金。然而，由于传统形式上的审计都是在建设项目竣工之后才开展，这样的事后审计形式往往给工程建设领域的暗箱操作，从而导致工程建设项目实施过程中无视法规的严重后果。作为跟踪审计的重要组成部分，目前审计部门十分重视跟踪审计中的招投标审计环节。
2.建设项目跟踪审计有利于发现工程项目在建设和管理过程中存在的种种问题
从我国实施改革开放以来，随着我国市场经济的繁荣发展，工程建设行业也得到了极大的发展，但是工程建设管理存在不同程度的缺陷。一，建设项目实施过程中，一些建设单位为了得到立项批准，而以较低的投资额进行申报，在获得批准之后多次修改批准的设计方案，以至投资额不断升高攀升；二，建设项目承包合同不明确，权责不清晰，尤其在涉及到包干的合同中，都会出现包干项目包不死的情况出现，导致合同不能挥其效力。
二、建设项目跟踪审计中存在的问题
夜上海论坛 建设项目跟踪审计有广泛性、全面性特征，由于审计实践环境的制约，在加上实际操作过程中存在的一些法律不明确、操作不规范等制约因素，主要有以下几方面：
1.建设项目跟踪审计的法律不完善，制约审计的可操作性
建设项目跟踪审计是在实施过程从而进行的“过程审计”，是通过全过程的跟踪审计，对使用资金管理使用进行全程监控的一种动态审计。作为审计的一种新模式，目前还处于实践和完善阶段，没有相关的法律、法规作为支撑，也没有现成可循的审计准则，导致审计人员主观判断、经验指导的成分较大，审计安排缺乏约束性。
夜上海论坛 2.建设项目跟踪审计宽领域、多内容、时间长、增加了审计的风险
建设项目跟踪审计涉及项目决策、规划、项目管理、资金运行多个方面，而且跟踪审计的建设项目往往是投资较大项目；其次对审计组人员专业水平及工作经验要求很高，跟踪审计不是过去单一的工程决算审计和财务审计，而是多学科、多专业知识的运用，要求审计人员拥有较宽的知识面和精湛的专业技术的复合型知识结构，具有把握全局、突出重点、抓住细节工作能力；最后审计人员必须相对稳定。这些高要求普遍不足、业务人员知识面单一，增加了建设项目跟踪审计的难度和风险。
3.建设项目跟踪审计工作尚不规范
夜上海论坛 目前建设项目跟踪审计工作任不规范，并没有一个行业标准或规定，服务范围和内容以及服务方式都不明确。一是审计部门未能正确定位，介入建设项目管理。二是建设单位管理人员未能正确处理监督与决策的关系，为了推脱相应的责任，采取以审计审核为准的态度，指望将所有的工作多委托给审计人员，有的甚至将跟踪审计作为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的“挡箭牌”和“保险单”。三是审计仅是一种监督职能，它不是万能的，审计人员也不是全能，审计不能保证万无一失，跟踪审计并不意味能解决所有潜在问题。如上面提到的介入招投标审计。
三、分析建设项目跟踪审计的措施
1.将建设项目跟踪审计与绩效审计结合在一起
绩效审计是对建设项目利用资源的财务性、经济性、环保性以及社会性所进行的综合评价，是建设项目跟踪审计的重要组成部分，而建设项目跟踪审计是建设项目开展绩效审计的一种有效方式，要将两者结合起来。在建设项目跟踪审计中，要从经济效益、社会效益和环境效益三个方面入手对建设项目绩效进行评价，应对建设项目实施过程中修改设计方案并造成财产损失的行为进行实时的监督与披露。
2.完善建设项目跟踪审计监管机制
夜上海论坛 根据我国建设项目跟踪审计监督管理机制的缺陷，并且采取以下措施：一，加快完善审计法实施条例和投资项目审计准则，尽快制定相关建设项目跟踪审计的制度，规范并统一审计行为。以便地方审计机关在开展跟踪审计时有法可依，有章可循，减少实务操作中随意性和盲目性，从而减少审计风险，更好发挥审计免疫系统功能。二，统筹协调，理顺建设项目跟踪审计监督管理体制的协调机制。要以形成审计部门与其他监督管理部门的协调关系，使各部门之间通力合作，保证建设项目跟踪审计的服务性和建设性作用发挥；三，定位要准确定位，跟踪要全面，重点要突出。审计部门是建设项目审计监督管理的主管部门，要把握好审计与管理的界限要以“有所为，有所不为”的宗旨，始终保持审计的独立性，控制审计风险；四，对中介机构和人员要加强指导与监督。目前我们将跟踪审计任务委托专门的机构和人员去做，必须加强对其的监督和协调，控制委托风险和违约风险。
3.全方位监督建设项目跟踪审计
夜上海论坛 改革传统的建设项目审计监督模式，主要对项目决策、立项程序的监督，主要对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制等落实情况的检查，主要研究制订建设项目跟踪审计计划、程序、方式、处理等多方面的具体规定，统一标准，以防范审计风险为重点，以完善投资审计项目质量建设为主线，以提高投资审计廉政建设为保证，以严格的程序，逐步建立新的跟踪审计监督模式。项目绩效等更加广泛的领域，通过从资金管理使用、规划和政策执行、工程质量和管理、土地管理和环境保护4个方面全方位进行审计监督，充分发挥审计“免疫系统”功能。如审计发现工程建设过程中设计变更、工程量签证制度不完善，促成被审计单位出台了《工程建设过程中设计变更、工程量签证等补充规定》，保证项目投资严格控制；发现某综合楼楼梯质量缺陷问题，一些项目施工现场管理混乱、材料不合格、存在施工安全隐患等，责令施工单位严格整改，确保建设项目保质完成；发现某小学、卫生院和防洪堤工程设计深度不够，存在设计漏项，要求设计单位深化设计并调整相应概算；发现部分项目监理人员无相应执业资格证书，监理日记及施工日记内容不符的问题，使得监理单位最终到位有资质的监理人员，规范了监理工作。
第3篇
夜上海论坛 【关键词】建设项目；跟踪审计；思考
建设项目跟踪审计是审计理念的一种变革，是审计方式的一种创新。作为一种适应当今经济社会发展，实现审计全面覆盖的创新审计方式，跟踪审计在对一些大项目审计中得到了广泛运用。如何将跟踪审计优势发挥出来，以审促改、以改促建，需要审计人员积极探索和总结。
夜上海论坛 一、跟踪审计现状
审计署2008年至2012年审计工作发展规划提出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”，各地审计机关积极探索完善跟踪审计工作方法，跟踪审计实践和理论有了初步发展。2015年，中央办公厅和国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》（中办发〔2015〕58号）进一步明确提出“对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计”，跟踪审计适应社会经济发展的要求，在各地审计机关中广泛开展，在有效规范和改善投资管理方面，更好地发挥了审计的预防、揭示、抵御三大“免疫系统”作用。2010年，黑龙江省审计厅了《黑龙江省审计厅关于开展政府投资项目跟踪审计的指导意见》（黑审办投发〔2010〕107号），为在我省开展政府投资项目跟踪审计工作提供了指导。2015年，中国时代经济出版社出版，审计署固定资产投资司编写的《重大公共工程项目跟踪审计指南》，为审计机关和审计人员实施重大公共工程项目跟踪审计提供了指导性的审计操作规程和方法。
夜上海论坛 二、当前跟踪审计面临的问题
1.相关审计法律法规和审计准则不完善。跟踪审计作为一种动态审计，与传统审计相比，审计人员承担着更大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。虽然实践中已摸索出一些经验，但相关法律法规不够完善，还缺乏与跟踪审计流程相关的规范层面的审计法律法规。2.审计定位不清晰。跟踪审计中审计人员需经常介入到项目建设过程中进行审计，治已病、防未病，规范项目管理行为，导致审计人员不好把握监督定位角色，易偏离审计监督的目标，介入到项目具体管理事务中，直接干涉项目管理，造成审计越位、越权，不但给审计工作带来风险隐患，更是违背了审计的独立性原则。3.审计任务繁重与审计力量不足的矛盾。跟踪审计涉及到项目建设全过程，涉及的内容多，需要具备专业工程技术、综合能力的审计人员，但现阶段这样的审计人员比较缺乏，审计任务繁重与审计资源缺乏的矛盾，导致建设管理中出现的诸多问题和潜在风险不能及时被发现，不能切实发挥跟踪审计作用。
三、跟踪审计实践
夜上海论坛 1.统筹安排部署，科学组织实施。抽调经验丰富、业务能力强的审计干部成立审计组实施跟踪审计，通过审计调查，确定审计重点关注事项，根据项目特点及专业合理分配审计任务。2.聚焦关键环节，紧盯管理风险点。针对项目建设周期长、投资额大、管理专业性强等特点，重点对项目招投标、合同签订及履行、隐蔽工程验收、进度管理、工程款拨付使用等关键环节进行审查。通过整理、对比、分析各关键环节的相关资料，对发现的疑点进行深入审查，进一步发现项目存在的管理、漏洞及风险问题。3.创新审计思路，丰富审计方法。审计中注重内业信息化审计与现场踏勘相结合，利用无人机、远红外测距仪等智能设备辅助现场勘察，结合CAD绘图软件、工程造价软件等，分析合同清单工程量、进度节点的完成工程量、实际完成工作量等数据，分析项目造价管理情况、进度管理情况、计量支付管理情况，发现项目管理中存在工程造价控制流程缺失、工程计量工作流于形式等问题。4.科学提出建议，促进成果转换。针对跟踪审计中发现的问题，坚持以解决当前问题和长久规范管理相结合，围绕完善内部控制制度、细化管理流程、强化合同管理和造价管理等方面，提出有针对性、长效性的意见建议，并督促被审计单位及时整改。被审计单位按照审计意见完善内部控制制度，采取工程进度控制措施，调整工程进度款拨付方案，并追回投资损失，提高建设资金使用效益。
四、体会及思考
夜上海论坛 1.更新审计理念，创新审计方法。推广应用大数据理念和方法，在合法性、合规性审计的基础上，注重对项目各参与方的协同管理审计，以确保项目各参与主体各司其职，认真履行职责，承担相应义务。综合分析对比造价数据与财务数据、项目数据与行业跨行业数据，深入挖掘相关信息，积极运用信息化审计手段和智能化设备，提高现场勘察工作效率及勘察数据的准确性，利用先进的网络信息技术对审计数据进行综合分析，形成数据提取、疑点分析、智能化设备现场印证、得出审计结论的工作思路，提高审计质效，增强审计的权威性。2.突出重点内容，盯紧关键环节。根据建设项目的特点,明确审计目标，抓住重点内容、关键环节开展审计。一是关注相关政策落实情况，及时揭示和反映政策执行中出现的新情况、新问题，根据政策执行效果，深入分析产生原因，促进政策措施真正得到落实。二是聚焦项目建设关键环节，根据项目不同特点重点关注前期决策、设计、招标与采购、隐蔽工程验收、工程变更、工程计量支付、合同签订与履行等环节，剖析项目管理中存在的问题及潜在风险，规范项目管理。3.共享信息资源，形成审计合力。强化工程造价与财务收支的协同审计，对工程造价的审计和对项目财务收支的审计相互配合、信息共享，将工程造价审计内业资料分析、现场踏勘结果与财务收支审计中有关财务数据协同审查，有利于及时发现审计线索、扩大审计成果、拓宽审计深度和广度。4.明确审计定位，把握介入深度。审计人员应定位好自己的监督者角色，依法独立实施审计监督，做到尽职不缺位、到位不越位，不干涉项目管理工作，也不参与建设单位管理流程。政府投资审计过程中应严格执行审计纪律，履行执业操守，树立良好的审计形象。对于投资额大、社会关注度高、影响范围大的项目，审计人员应增强风险意识，遵循谨慎性原则，有理有据地发表审计意见，切实履行审计职责。5.突出时效性、预防性，促进有效整改。充分发挥跟踪审计的预防性、时效性优势，及早发现项目建设过程中的管理漏洞和潜在风险，及时提出审计意见，及时通报给建设单位，并督促审计发现问题的及时整改，以审促改、以改促建，提高项目管理水平，更好发挥项目成效。6.收集项目资料，建立数据库。由于大项目建设周期长，跟踪审计时间跨度大，审计过程应及时收集整理项目信息、资料，实时掌握项目进度、计量、支付等基本信息，发现管理问题、潜在风险等相关信息，建立项目数据库，通过数据分析和预测，提出审计建议和意见，提高项目绩效，既有利于保持审计工作的延续性，又可为以后其他项目跟踪审计工作提供参考。
【参考文献】
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