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[关键词]保险资金;不动产;投资;风险
保险资金的运用是保险公司将积聚的保险资金部分地用于投资,使保险资金保值增值的经营活动,是与保险公司收益密切相关的重要环节。由于我国的保险行业起步较晚,加之保险公司和被保险人权利义务在执行时间上的不确定性,保险公司对保险资金的运用存在很大的经营性风险,因此,我国保险资金的运用一直受到较为严格的管控。作为一种全新的业务领域,保险资金不动产投资的风险管理已成为业内和理论界争论和探索的前沿热点问题,本文将对作为保险资金不动产投资的主要风险及如何防范进行深入研究。
夜上海论坛 一、保险资金不动产投资中主要几种风险
夜上海论坛 (一)融资性售后包租风险
夜上海论坛 近年来,随着商业地产的不断发展,售后包租的交易模式逐渐产生,即开发商在房产销售时承诺在未来一段时间内承租或代为出租投资人所购买房产的交易行为。售后包租又分为经营性售后包租和融资性售后包租,两者的区别在于投资人购买房产时是否获得产权。对于融资性售后包租,开发商出售的是虚拟产权,若保险公司投资不动产后委托开发商进行经营管理,则必须以获得真实产权为前提,在此基础上,选取具有一定规模、资质、经营管理能力和信誉的大型房地产企业作为交易对手,并对其进行全面、严格的法律尽职调查,从而避免开发商可能存在的融资性售后包租风险。
(二)违约风险
夜上海论坛 一般情况下,对于保险公司来说,购置期房相对于购置现房更具有价格优势,有利于降低购楼成本,提高投资收益率,但与此同时,购置期房也使得保险公司面临着开发商在约定交付日无法按时完工或无法满足建设标准的违约风险。此外,保险公司委托开发商对所购房产进行经营管理,在委托期限内,开发商需要按约定向保险公司支付房产经营收益。若届时开发商因经营管理能力欠缺或其他原因无法达到盈利标准并按约定支付经营收益,降导致保险资金收益受损。对于上述违约风险,保险公司一方面可与开发商设立共管账户,约定购房款仅能用于标的房产的开发建设,从而保障建设工程的顺利完工;另一方面,保险公司可以要求开发商对项目完工及未来收益返还提供抵押担保、质押担保或保证担保等。
(三)委托风险
1、资金运用风险。该模式中,保险公司对购置房产进行委托经营,使房产的所有权和使用权发生了分离。开发商受保险公司委托,在委托期限内代表其对房产进行开发、租赁、经营和管理等资产管理相关工作,收取相关收益,并代为支付资产管理相关费用。对于房产经营中的资金流入和流出,若缺乏有效地监管和审计措施,则同样会给保险公司带来资金损失。对此,保险公司应在委托管理期间,一是委托托管银行对共管账户的资金流向进行日常监管;二是于年度结算日前,与开发商共同聘请独立第三方对该账户的物业收入、物业支出及成本费用扣减额等情况进行审计,并出具相关财务报告;三是委派财务人员负责监督项目资金的运用情况。
夜上海论坛 2、物业管理风险。委托期限内,开发商或其聘请的物业管理公司的经营理念与管理能力,直接决定了目标物业的整体品质及未来发展方向。在委托期结束后,开发商应将目标物业交还给保险公司继续经营管理,若届时由于开发商经营管理不善或其出于自身利益考虑将优质租户转移,将导致房产出租率或租金水平无法达到合理水平,从而对后续经营产生不利影响,增加保险公司招租及管理成本。为避免开发商无法有效履行经营管理职责,保险公司可与开发商在合同中约定,在房产经营权交还保险公司的时点,开发商需使所经营房产当年的租金水平达到一个预设值,该值由保险公司根据委托管理期间每年承诺的收益率、可接受的出租率及租金水平计算得出。
二、保险资金投资不动产的风险管理
房地产项目虽然收益较高,但是一旦出现泡沫或者剧烈波动,将对保险公司的经营造成不小的打击。房地产市场资金密集性的特征,决定了保险公司一旦在该市场受到损失,必将是非常巨大的,而最终的承受者将是广大投保人。出于保护投保人利益以及保险资金安全的考虑,监管机构也应加强对保险商投资房地产的引导与规整;同时,保险公司也应该未雨绸缪,建立健全保险资金投资不动产风险管理机制
夜上海论坛 (一)内部风险控制体系
保险公司必须建立完备的风险控制体系,特别是要根据《保险资金运用风险控制指引》的要求,建立运营规范、管理高效的保险资金运用风险控制体系,针对包括不动产投资在内的各项资金投向制定相应的风险控制策略;同时,保险公司要加强风险技术系统管理,不断提高对投资风险的分类、识别、量化和评估能力,能够迅速有效的应对风险事件的发生;此外,由于不动产投资种类和模式繁多,也要注重对操作风险的监控和管理。
(二)外部监管机制
在我国不动产市场仍不够规范、保险公司自我约束机制和风险控制体系尚未健全的情况下,监管层必须在鼓励保险公司积极探索的同时,加强对其投资不动产的外部监管。总体监管思路上仍要以偿付能力监管为重点,以便使保险公司在偿付能力约束下更为自主地进行不动产投资。
关键词:天然气企业;资产管理风险;原因;建议
0.引言
随着经济全球化的不断推进,我国经济也随之步入了发展的新时期。因此,社会对不同类型的企业的资产管理提出了更高的要求。但在我国天然气企业的资产管理中,由于企业自身重视程度不足、监管度不够等原因,造成了天然气企业在实际的资产管理过程中,存在着诸多的问题。为此,如何进一步的推进天然气企业内部资产管理,增强企业对于资产风险的管控,是当前天然气企业所面临的重大现实问题。天然气企业必须采取相应的措施有效的提高自身对于资产管理的水平,对于企业的资产安全、稳定、增值等具有重要的现实意义。
夜上海论坛 1.企业资产管理风险概述
1.1企业资产风险管理内涵
企业资产管理风险是指企业在进行实际的资产管理过程中,由于各种因素的影响,而导致企业资产存在风险的现实状况。当企业资产管理存在风险时,会表现出企业资产质量下滑的现象。换言之,即企业资产发生了缩减。或者表现为企业的整体运营处于不可控的状态,导致企业资产出现不同程度的流失。
1.2企业资产管理风险表现形式
夜上海论坛 企业资产管理风险包括体制风险、市场风险、经营风险、财务风险等,其中,天然气企业主要面临的资产管理风险是体制风险和市场风险。其主要风险的具体分析如下:第一,体制风险主要存在于国有企业中,而我国大多数天然气企业都属于国有企业。因此,体制风险在天然气企业资产管理中的风险较高。通常情况下,天然气企业会在新旧体制中进行资产管理新体制是为了维护企业的正常运行,而旧体制是为了激励企业的发展。在这两者体制下,天然气企业会存在较大的决策风险,例如行政审批的流程繁琐,决策过程牵扯的单位和部门繁多,自然导致企业的资产管理风险增高。另外,在企业在进行决策时,由于自身对市场的把控力度不够,市场意识不强等原因从而引起决策过程存在着风险。第二,市场风险是企业资产管理中面临的主要风险,且该风险具有不可控的特点。市场风险会随着目标市场的波动而产生,风险造成的结果表现为企业的产品销售情况的好坏,或者企业的产品是否具备较强的社会竞争力。企业资产管理的风险通常受到市场宏观经济态势的影响,如宏观经济态势中那些不确定的因素,给企业造成的投资风险、运营风险等等。
夜上海论坛 2.天然气企业资产管理风险产生的成因分析
针对天然气企业资产管理存在的风险,既有天然气企业内部管理的原因,也有来自外部的其他因素的负面影响。总之,要想切实的降低天然气企业资产管理的风险,则需要深入的分析造成其风险产生的内外部原因,具体分析如下。
2.1缺乏资产管理的意识
针对天然气企业如何规避风险,首要的任务就是具备良好的企业资产管理意识。但就目前我国天然气企业的内部资产管理意识来看,还未对企业资产管理产生足够的重视。例如,如何进企业资产风险防范、风险控制等,还缺乏正确的认识,导致天然气企业在进行决策管理时往往产生错误的判断,或者盲目的进行资本投资操作,给天然气企业造成了巨大的经济损失。再加上,当前大多数天然气企业对其内部资产监管意识不到位,甚至有的天然气企业还未建立相关的资产监督部门,使得监督机制不完善,导致企业资产浪费现象严重。
夜上海论坛 2.2资产管理机制不健全
天然气企业要想有效的规避企业的资产管理风险,则必须实质性的提高天然气企业现有的资产管理水平,建立良好的资产管理机制。但就目前的情况看,我国的天然气企业在还未能从自身的实际状况出发,建立起符合实际的资产管理风险机制,在企业资产管理的流程、标准等方面还存在着诸多的问题。
2.3国家政策影响
由于国家政策是处于不断变化的状态,具有不确定性,天然气企业无法提前预知国家政策的方向。因此,当天然气企业在进行产业调整时,会受到国家出台的相关政策的影响,而给天然气企业的资产管理造成一定的风险。另外,国家政策会根据当下企业发展的动向出台相应的管控政策,天然气企业的运营会受到不同程度的国家政策的管控,从而给企业的资产管理带来不可避免的风险。
夜上海论坛 3.天然气企业资产管理风险管控措施
针对上述提出的天然气企业资产管理中存在的风险及其原因,笔者从天然气企业的实际发展状况出发,分析了应如何有效的降低其资产管理的风险。具体的详细分析如下。
夜上海论坛 3.1健全资产管理风险体系
夜上海论坛 如今,天然气企业面对着瞬息万变的市场环境,其资产的管理受到市场变化影响明显。因此,建立健全资产风险管理体系,深入分析市场风险对于降低企业资产管理风险具有现实意义。天然气企业需要进一步的优化资产管理风险体系,在以往企业经营经验的基础上,在以往的企业经营管理中融入系统、科学的风险管理意识,甚至可以引导企业员工业树立起资产管理风险意识,从企业的日常经营中规避风险。除此之外,天然气企业在建立资产管理风险体系时,还需要考虑到公共性的群体事件对企业资产管理造成的风险,因此,需要天然气企业认真的分析突发性事件造成的影响,提前将应急预案纳入企业资产管理风险体系中,有效的提高天然气企业抵抗外界突发性公共事件风险的能力。
夜上海论坛 3.2建立优质的资产管理队伍
夜上海论坛 企业要想提高资产管理水平,人才是其关键。天然气企业亦不例外,需要高度的重视人才在企业资产管理中的重要作用。为此,天然气企业应根据实际的发展需要,建设一支高素质的资产管理队伍。天然气企业涉及的部众多,但专门进行资产风险管理的部门却甚少。为了更好的对资产风险进行管理,天然气企业可以建立专门负责资产风险管理的部门,有针对性的对各类资产管理存在的风险进行分析和评估。企业还可以定期组织相关资产管理风险人员进行培训,加强人员的综合素质,以便更好的推进企业资产管理风险的预警和防范工作。要想建设起一支优质的资产管理风险队伍,需要企业坚持不懈的进行组织部门的改组,充分利用人才优势有效的降低天然气企业资产管理风险。
夜上海论坛 3.3准确定位投资方向
对于天然气企业来讲,如果只在乎眼前的利益,不顾长远的发展,盲目的投资各类金融市场,会产生不可预料的未知风险,严重的会给企业的经济效益造成巨大损失。为此,天然气企业需要根据市场的动向,以及天然气企业的发展模式和特点,选择合适的企业投资产品,保证企业资金的正常流动,有效的避免资产管理风险的产生。
3.4争取负债收益平衡
天然气企业要想有效的降低资产管理带来的风险,首要任务就是保证企业的各个经营环节都良好的运作,实现负债收益的平衡。一方面,避免过度投资,影响正常的企业运行。另一方面,避免过度负债,影响企业无法回笼大量资金,而造成利润下滑,不利于企业的良性发展。另外,企业应树立长远目光,坚持可持续发展战略,避免过度的证券化,造成企业资产收益不平衡,从而无形中增加了企业资产管理的风险。产能扩大也是当前各大企业追捧的发展模式,但大多数企业并未考虑到自身的硬软件实力,盲目的扩大产能,使得企业的负债不平衡,阻碍了企业可持续发展。
3.5把握政策机遇
天然气企业面对变化着的国家政策,需要采取积极的措施牢牢的把握国家政策带来的发展机遇。近年来,我国正大力倡导建设资源型绿色企业,将环保的理念贯彻到企业的发展中,实现企业的可持续长远发展。为此,天然气企业可以积极的响应国家发出的建设环保型社会的号召,使得企业的发展朝着资源节约的方向发展,不断的增强自身的社会竞争力。天然气在具体开展项目时,应该结合当地的政策措施,严格的按照政策中的节能环保要求进行项目建设。
4.结束语
综上看出,由于天然气企业的特殊性质,其实际面临的资产管理风险类型多种多样。因此,在天然气企业实际的资产管理风险的管控上天然气企业应根据企业的实际资产管理状况,以及资产管理风险的成因,有针对性的建立企业资产管理机制,不断的提升和优化天然气企业资产管理的实际水平,保证天然气企业各自项资产管理工作顺利高效的开展。
参考文献:
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[4]郭建,姜延年,苏俊杰,刘开建.关于企业资产管理风险的几点思考[J].科技信息,2011(17):827.
【关键词】企业;资产管理;风险;建议
夜上海论坛 一、企业资产管理
企业资产管理是指企业对于企业资产的一系列生产经营状况进行的组织、协调、控制监督等,旨在加强对企业资产的管理,以达到提高企业收益水平的目的。资产管理包括资产的投入、收益分配、资产处置等一系列资产协调、监督、控制的过程。资产的投资管理是指企业将资产投入到社会中去,加入到社会的再生产过程当中。资产收益分配是指企业支配利润,并且对利润的分配进行监督。企业资产的处置是指将企业资产发包、参股、出售、拍卖等一系列的处理活动。
二、企业资产管理风险
(1)企业资产管理风险。企业资产管理风险是指在企业资产管理中可能存在的风险,其主要形式有三种。一是企业资产质量发生下降,即通常意义上的资产缩水。二是指企业在管理过程中,不能按照现行的规章制度对资产进行有效地管理,使得企业资产在一定程度上处于失控状态,资产出现流失的可能性较大。还有一种形式就是不良资产。(2)企业资产管理风险具体模式。第一,体制风险。体制风险是专门针对一些国有企业而专门存在的风险,因为国有企业由特有的体制组成,在国有企业的资产管理过程中,存在着新和旧两种体制。新体制是为了维护企业正常的运行,而旧体制则是为了约束或者激励,这两种体制的并存使得国有企业的资产管理较为复杂。首先是决策风险。由于国有企业的决策在一定的角度可以认为是行政审批的模式,在决策的过程中牵扯到各个部门、政府单位甚至各级政府之间的利益。各部门都从自身的利益出发,在一定程度上影响了决策的正确性。并且在决策的过程中,由于大部分的国有企业对于项目的可行性分析不足,缺乏专业的市场化的目光去分析决策,造成了决策过程中可能存在一定的风险。体制的作用在国有企业的资产管理中还可能导致另外一种风险,就是经营风险。第二,市场风险。从资产管理的角度来讲,市场风险就是指在企业资产进行投资或者运营时,因为投资的目标或者市场运行状况的波动而带来的损失。市场风险的另外一种解释方式是产品销售是否顺畅,企业和产品是否有竞争力等等。市场的变化给企业资产管理带来的风险主要有:一是宏观经济形势的变化,给企业的资产管理带来一定程度上的影响。宏观经济形势的不确定性都能给企业资产的投资、运营带来一定程度上的影响。例如产业结构调整时,国家会对某些相应的行业出台一些政策,这些政策往往会给企业的资产管理带来一定程度的风险。二是市场供需变化带来的风险,市场为了保持平衡,会在供需上保持平衡,但是一旦供需出现失衡,就会给企业资产管理带来风险。三是市场竞争态势。从市场竞争来看,一旦企业的市场竞争力变弱,就会给企业的资产管理带来一定的风险。第三,财务风险。财务风险主要有资金结构不合理,权益和负债资金的比例不协调;企业竞争力较差,盈利能力较弱。再加上经营者管理不善、库存不良、资金管理意识不强等原因,造成了企业资产管理面临着较大的财务风险。
三、加强企业资产管理的建议
(1)提高对企业资产管理的认识,提高资产管理意识。企业资产管理对于企业的资产安全起到了重要的作用,但是许多企业管理者对资产管理不够重视,认为企业的资产管理对提高企业利润没有太大的帮助。管理层的不重视导致了具体的资产管理项目不能有效地得到贯彻于实施,并且许多企业自上而下,资产管理意识不强,不能真正意识到资产管理的重要作用。(2)正确进行投资决策,减少投资风险。项目投资首先要有适当的方向,适合当时总体的宏观经济形势,其次要有适当的投资时机,并且要有科学良好的管理体系。(3)保持负债和收益的平衡,走可持续发展的道路。企业负债和收益的平衡可以保持企业的可持续发展。(4)建立有效地风险管理与预警体系。通过风险预警体系来及时的风险预警信息,让企业做好充分地准备。
总之,企业的资产管理对企业的发展有着重要的作用,并且有着丰富的内涵和作用。企业要充分地重视资产管理,并且正视资产管理中存在的风险,采取积极的应对措施,促进企业资产管理水平的提高。从而加强对企业资产的管理,降低成本,实现更多的利润,为企业的发展壮大打下坚实的基础。
参 考 文 献
[1]叶祥松.两种不同国有资产管理和营运模式的比较分析[J].合肥联合大学学报.2009(3)
【关键词】公立医院;内部控制;资产管理;管理模式
夜上海论坛 随着公立医院快速发展,医院资产不断积累,规模日益扩大,资产结构日趋复杂,资产管理也越发薄弱,亟需建立一套完善有效的公立医院资产管理体系。随着财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》的颁布,我国公立医院积极探索从内部控制角度加强资产管理的模式,即基于内部控制的资产管理模式。
1内部控制理论基础分析
内部控制是企业或单位为了实现安全有效、合法合规的经营管理而采取的一系列方法和措施,主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督五个要素。内部控制环境体现的是现阶段内部控制的状况,是建立内部控制的前提;风险评估对于及时识别、处理并化解风险和发展战略的制订、执行有着重要意义;控制活动则是为了确保财务及战略风险能够得到应对和控制;信息与沟通贯穿于内部控制的整个过程,是连接其他四个要素的通道;内部监督的目的在于通过内部监督实现对内部控制的控制,确保内部控制执行有效。在公立医院的资产管理中,内部控制是为了能够有效实现资源的资产配置,是公立医院资产管理的基础和制度保障。内部控制的五个要素,也与医院资产管理工作息息相关,有着直接或间接的对应关系。
夜上海论坛 2公立医院内部控制与资产管理现状
2.1公立医院内部控制现状
夜上海论坛 资金、资产的安全性是我国公立医院较为关注的一个问题。医院实施内部控制的目的之一就在于保证资金、资产的安全、完整和有效使用。然而从已披露的案例来看,公立医院内部控制情况却不尽人意,内部控制环境有待改善,风险意识薄弱、风险评估缺失、风险控制不力。另外,内部控制活动执行不力现象尤为突出,不可避免地出现资产流失和浪费。另一方面,内部控制信息沟通闭塞不畅,导致账物分离的资产管理现象时有发生。还有内部控制监督机制不健全,使资产管理与采购严重脱节,出现一定程度的资产流失。
夜上海论坛 2.2公立医院资产管理现状
资产管理主要包括资产配置、资产使用、资产处置、资产清查、监督检查等内容。通过研究发现,虽然公立医院资产管理水平总体上不断提升,但由于资产管理上的遗留问题解决情况不乐观,又缺乏相对应的外部监督,直接或间接导致了公立医院资产管理混乱现象时有发生。另外,公立医院在资产组成方面经营性资产与非经营性资产并存,对公立医院资产管理造成了不便。总的来说,公立医院资产管理情况不容乐观,存在资产配置不均衡、资产利用率不高、资产处置随意、资产清查不全面、监督检查力度不够等问题。
3公立医院资产管理存在问题的原因
夜上海论坛 3.1事前预算评估不足
资产配置方面,公立医院普遍缺乏全面的预算评估。有些公立医院甚至并没有建立资产配置标准,采购随意,导致预算资金浪费严重。医院在资产配置前,缺乏科学的可行性研究和效益分析,导致资产盲目重复购入,使用效率不高,浪费严重。
3.2事中管理程序不当
夜上海论坛 首先,公立医院未能设置统一的资产归口管理部门。医院科室、财务处等部门各自进行资产管理,相互缺乏沟通和监督,容易出现账物不符、账账不符的情况。其次,医院缺乏一套完整规范的资产管理程序。如在已报废资产处理上,执行随意性大,更多的是私下随意处置,导致资产流失,严重浪费。第三,医院资产管理普遍存在“重钱轻物”“重购轻管”情况。第四,资产处置不及时。落后、淘汰设备未及时报废更新,也会导致资产管理问题。另外,医院资产组成复杂多样,给资产管理也增加了一定难度。
3.3事后监督反馈不力
夜上海论坛 医院领导缺乏监督意识,对事后监督重视程度不够,监督组织设置不健全,对资产的监督检查也往往流于形式。同时,医院员工“上行下效”,对资产监督检查工作也不够重视,造成资产流失。另外,由于医院是集权式管理,领导权力集中,部门与部门之间彼此独立,缺乏相互沟通。比如,财务部门与资产管理部门信息沟通不畅,极易导致账物分离、账实不符,进而导致信息反馈不及时、不真实,无法为资产管理决策提供有效参考。
4基于内部控制的公立医院资产管理模式与实现路径
针对当前国内公立医院资产管理存在的问题,结合内部控制理论,研究设计基于内部控制的公立医院资产管理模式和实现路径。
夜上海论坛 4.1基于内部控制的公立医院资产管理模式设计
提升公立医院资产管理水平的关键在于建立一套完善有效的公立医院资产管理模式。本研究结合内部控制理论,建立了一套基于内部控制的公立医院资产管理模式,如图1所示。首先,公立医院以内部控制为基础从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五个方面进行控制,充分完善公立医院内部控制制度,强化控制力度,进行有效控制。其次,通过推进制度化建设、资产管理关键环节控制以及资产管理信息化建设,促进资产处置合理与监督完善。另外,考虑到公立医院的特殊性,健全的内外部沟通机制(如信息披露机制和反馈机制)也是非常必要。借助绩效评价和风险管理等辅助手段,进一步完善公立医院资产管理模式。
夜上海论坛 4.2基于内部控制的公立医院资产管理模式实现路径
4.2.1全面推进制度化。公立医院资产管理的目标主要以保值为主,在此前提下实现医院资产合理增值,统筹兼顾效率和公平,保证资产使用安全性,提高资产使用效率。然而由于医院资产管理主体涉及较多,医院在明确资产管理目标的前提下,需要结合医院实际情况,健全组织机构,明确各部门之间的权责分配、人员安排、工作程序,形成相互独立、相互协调、相互监督的工作机制,全面推进制度化。例如,对于资产配置、使用、报废等环节,需要形成资产管理、会计、审计等部门共同管理监督的制衡机制,避免资产浪费和流失。4.2.2控制关键环节。通过控制关键环节可以促进资产管理的审计和监督。资产配置和资产处置的重点监控对公立医院资产管理有着重要作用。具体来说,可以通过预算控制来处理资产配置,通过资产评估来进行资产处置。例如在医院资产配置方面,应合理编制审核预算,减少重复建设;对于资产处置等活动,则需依赖有效的资产评估来避免资源闲置浪费。全面推进制度化和控制关键环节的相互结合,有利于提高资产处置的合理性和监督活动的有效性,从而促进资产管理其他方面的完善。4.2.3实现资产管理信息化。完善医院信息系统建设,全面推进资产管理信息化,有利于资产数据的集成和共享,提高资产管理效率,保证资产管理全面性。实现公立医院资产管理信息化,关键在于医院内部信息化建设。医院需建立完善的资产管理信息系统,对资产的申请、配置、使用、处置、报废等关键环节实行实时全面控制,固化资产管理的业务程序,全面具体掌握医院资产信息,随时掌握资产管理情况。通过信息化手段,提高资产管理效率,增强资产管理的科学性和规范性,实现资产管理系统化、常态化、标准化与流程化,减少人为因素干扰,保证公立医院资产管理程序规范、安全。4.2.4建立内外部沟通机制。建立畅通开放的正式沟通渠道,对外实时披露并反馈公立医院资产管理信息,对内加强上下级信息交流,争取实现有效信息沟通。在内部沟通方面,医院可以考虑建立跨级沟通渠道,减少信息沟通的障碍和不便,扩大信息沟通渠道和传递路径,加强组织内部沟通,减少信息不对称性,为提高医院资产管理效率提供信息支持;对于突发事件或重大事项可以尝试建立紧急上报通道,保证信息沟通传递及时。在外部沟通方面,可以进一步完善信息披露机制,加强医院网站建设,扩大信息公开范围,提高资产管理透明度。4.2.5强化审计监督力度。建立健全内部审计制度和内外部监督制度,强化审计监督力度,对于规范资产管理、减少资产浪费、保证资产有效利用有着重要意义。建立内部审计制度的主要内容在于定期盘点审核资产配置、使用、报废等情况,除数据上的账实相符问题外,还要审计具体的实物与数据是否相符。强化监督力度主要围绕监督外部化和加强内部监督两方面进行。加强外部监督方面,致力于形成财政部门、审计部门、纪检监察部门三方相互协调、共同监督机制,发动社会公众积极参与,提高外部监督广泛性。强化内部监督方面,则需建立内部监督机制,并定期与不定期相结合地检查资产管理情况,从整体上提高资产管理水平。4.2.6完善绩效评价体系。将资产管理和内部控制与绩效评价相结合,使之关系到每个医院员工的切身利益,有利于激发员工参与医院资产管理的积极性,同时可以分散员工资产管理责任,避免资产管理不当却无人问责的情况出现。绩效评价全程参与体现在资产管理和内部控制两个方面。因此,绩效评价必须与个人升迁薪酬挂钩,需要一套能反应内部控制和资产管理实际的绩效评价指标。这样才能调动员工积极性,提高公立医院资产管理水平。4.2.7完善风险管理机制。为更好地实现公立医院资产管理目标,医院必须进行全面风险管理,完善风险管理机制,并将其贯穿到整个公立医院资产管理和内部控制过程中。风险管理落实到资产管理工作,具体体现在资产管理方面的风险识别、评估和管控。这就要求医院资产的配置、使用、处置、清查、监督等所有环节都要进行全面风险识别和风险评估,确定资产管理过程中的关键风险点;同时建立资产管理内部控制风险预警机制,重点关注关键风险点,做到及时识别、化解并规避风险。
作者:周晗 高山 单位:南京中医药大学
参考文献
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【关键词】国有企业;固定资产管理;内控;措施;意义
一、国有企业重视固定资产管理内控机制构建的意义
(一)国有企业固定资产管理内控机制构建工作的发展,有助于维护资产的安全,提高资产的使用效率国企固定资产管理需要遵循国家的相关财务政策进行管理,国企的发展是不断积累的过程,维护国企的固定资产管理安全措施,重视内控机制的建设,能够合理的避免国有资产遭受损失。固定资产占企业总资产的比例多,掌握固定资产的情况也有利于准确了解企业的资产状况,帮助进行资产合理管理和分配,固定资产的内控管理可以避免资金浪费和腐败问题的发生,提高资金的利用率。
(二)国企固定资产管理内控机制构建工作能够有利于国企增强对固定资产的控制以及防范和规避风险固定资产的管理需要财务部门对固定资产进行盘点和登记,罗列固定资产清单。固定资产的内控机制建设就是对固定资产的购买,使用以及后续处理等环节进行规范的管理,有制度,有工作流程,这样能够增强国企对固定资产的控制,有效的节约资源,避免占用资源消耗带来的风险,有制度建设就有针对性的问题解决措施,有效的规避国企固定资产的风险。
(三)国企固定资产管理内控机制构建有利于提高企业的内控管理水平,加强国企的盈利能力固定资产管理内控机制建设的完整是国企内部控制管理的重要内容,固定资产的管理也是财务管理的内容,制定一份完整的工作制度,可以对内部控制和财务管理两个方面都有很大的促进作用,进而提高企业的内部管理水平。国企内部管理水平的提升,有利于缩减企业的经营成本,增强国企的盈利能力。
二、国有企业固定资产管理内控机制构建过程中存在的问题
夜上海论坛 (一)国企固定资产管理内控机制不健全国企固定资产管理内控机制不健全问题产生的原因主要是国企相关的固定资产处置流程不严谨,缺少完善的固定资产购买,使用和处置的制度,工作职责划分不清楚,管理制度有缺陷。在购买固定资产之前,固定资产采购没有统一的标准,国企有盲目采购的问题,没有结合国企的经营特点进行采购规划,忽视了固定资产采购过程的探究和考量。
(二)国企固定资产的账实不符国企缺少一套完整的固定资产管理账目,这是非常不利于固定资产管理内控机制建设的。固定资产在购置以后不能做及时的登记入账,固定资产就会被随意的使用和处置,随着时间的增加,固定资产的账目不真实的情况会越来越严重,因为记录不严,接下来的固定资产管理的相关工作无法正常开展,影响固定资产的损坏和折旧工作,影响账务的处理,造成财务问题。国企的人员在记录账目的时候记录的不准确,计提折旧方法有误,资产管理年限不固定等工作失误的存在,使国企的人员不能准确把握固定资产的数据,这不仅增加了固定资产内控管理的难题,也会存在一些固定资产被私自占用等违纪行为和安全隐患。
(三)固定资产内控机制的信息化水平落后新时代的国企发展必须要摒弃以往的工作模式,利用信息技术手段开展固定资产内控机制建设,利用大数据重视会计信息处理工作,提高国企固定资产内控管理的工作效率。由于国企固定资产涉及的部门多,存在多个主体,在信息系统建设和使用过程中,系统之间相互连接不完整,发挥不了数据资源共享的作用,影响信息系统的使用率和固定资产财务数据的准确性。
(四)固定资产管理缺少风险意识国企的固定资产内控机制建设过程中,存在很大的风险因素,主要由于国企对固定资产管理的重视度不够,对固定资产的盘点工作缺少主动性,对风险的影响因素分析不到位,导致国企固定资产管理工作中出现风险。由于国企的风险意识弱,国企的固定资产风险预警机制有缺陷,不利于国企做完善的固定资产管理工作。在固定资产管理的各个流程管理人员都处于被动的记账及报表递送状态,在固定资产的配置及使用环节缺乏原始的财务数据支撑,后期对账容易出现纰漏等工作方式都会有风险的存在,任何一个风险的存在都是牵一发动全身的作用,会成为影响固定资产内控机制建设的重要因素。
夜上海论坛 三、国有企业固定资产管理内控机制构建过程问题的完善措施
夜上海论坛 (一)完善固定资产管理内控机制国企要明确固定资产管理的相关制度,条件,标准以及管理的流程。改变现有的国企固定资产管理模式和方法,逐步完善固定资产的购买,使用,报废处置,审核以及监管等工作的管理制度,便于规范管理国企的固定资产。国企要鼓励各部门积极参与到固定资产的管理中,按照实际的要求,征集固定资产管理的相关意见,为完善固定资产管理的内控制度做准备。购置固定资产的时候要按需进行,对采购员要做岗前培训,采购的商家要做评估工作,才能选择恰当的固定资产管理采购人员。使用固定资产的时候要对相关人员做好培训,防止出现浪费等现象。固定资产的报废等环节要做好申请和审批的规定,制定详细的固定资产报废标准和流程,按照程序开展工作。最终明确固定资产的相关责任,遇到问题的时候便于及时解决问题和追责。
(二)促进固定资产账实相符工作原则国企固定资产账实相符是企业财务工作的重要标准,由于固定资产的使用期限比较长,所以固定资产在购置过程开始就要做好登记,以便后续开展资产的处置和折旧工作。国企改变现有的账实不符问题,做账目的管理,这是从源头改变固定资产账目不符问题。派专人负责账目登记问题,定期对账目进行审核,防止出现账目记录不真实,记录失误的问题。国企也要重视对员工做好培训,重点培训工作职责,以便固定资产数据完整,真实,有效,为国企管理者需要固定资产数据的时候提供有价值的数据,解决现阶段国企固定资产账实不符的工作难题。
夜上海论坛 (三)加强固定资产信息系统建设,实现数据资源共享国企固定资产内控机制需要重视信息系统的建设,这是符合新时代新形势的国企发展要求的,固定资产需要依托财务系统,建设属于自己的信息系统,派专人负责系统的管理和信息录入工作。各部门要积极配合国企做固定资产的信息录入和管理工作,各个数据之间要做到共享,减少重复工作的问题,做好工作的交接,避免固定资产使用和处置过程无人管理。国企可以制定自己的小程序或者二维码,建立动态管理的方式管理固定资产,提供针对设备的全生命周期跟踪管理,可以使国企更有效、更全面的管理资产和设备,实现资源合理配置,并为国企经济决策提供准确的依据。
夜上海论坛 (四)提高风险意识,构建完善的固定资产管理风险预警机制国企固定资产内控机制构建工作需要重视风险意识和风险预警机制建设,首先对国企发展的内外环境做细致分析,尤其是国企对固定资产管理相关的影响因素分析,然后从企业管理者开始带头,鼓励各部门积极参与到风险因素分析工作中。企业内部增加对固定资产管理风险因素的研究,建立完善的内控风险预警机制,这种风险预警机制的建立也是动态的,随时依据企业的发展不断进行修改和完善,以保证国企固定资产内控机制建设中的风险预警机制内容的完善,合理规避风险,提高固定资产的使用效率。
夜上海论坛 关键词:事业单位;国有资产;内部控制;管理
事业单位国有资产是事业单位履行职责和事业发展的物质基础。国有资产管理是事业单位一项重要的管理工作。近年来,财政改革的推进和事业单位的快速发展,事业单位国有资产管理工作取得了明显的成效,但由于现行国有资产管理的相对滞后,例如资产管理基础薄弱,资产管理不规范,导致资产的闲置浪费,降低资产使用效益。因此,要不断完善和健全资产管理内部控制,服务于事业单位更好的发展。
夜上海论坛 一、事业单位国有资产管理的现状
夜上海论坛 (一)国有资产管理观念有待加强
夜上海论坛 部分单位领导将国有资产管理视同于固定资产管理,认为资产管理工作主要是做好固定资产的采购、登记、验收和处置工作,只要将严把固定资产管理就高枕无忧了,实际把国有资产中的对外投资、流动资产、无形资产等其他资产分离出来。部分单位领导仅考虑资产管理中的实物管理,而忽略了资产的价值管理。部分单位投资后忽略企业的管理,没有履行出资人的监督管理责任。部分单位重视基本建设项目的投入,未及时交付其形成的资产,更没有同步考虑资产运行维护费用来源。
夜上海论坛 (二)资产管理人员素质有待提高
夜上海论坛 部分单位资产管理一直是事业单位内部管理的薄弱环节,对资产管理人员岗位设置不重视,一般由办公室或财务部门人员兼职,职能相当于仓库保管员,只负责收纳财物,登记造册,对人员专业素质要求低于其他专业素质。随着财政改革的不断深入,资产管理任务日益重要和繁重,事业单位资产管理的内涵和外延不断扩大,对资产管理人员的配置提出了更高的要求,而部分资产管理人员认为自己从事资产管理很多年了,都没有出现问题,说明有能力有资历管理好资产,不屑于学习新方法新制度新工具,单位领导也疏于对他们进行后续教育培训,导致部分资产管理人员已经不适应事业单位发展的配置。
(三)国有资产制度有待健全
夜上海论坛 内控制度是事业单位正常开展资产管理的保障。部分单位虽制定了一些资产管理制度,但也存在制度不完善问题,特别是基层单位没有形成用制度管事,用制度约束人的良好内部管理机制。资产配置标准尚未出台,资产配置不合理直接影响到资产使用效益和财政资金使用效率。资产管理缺乏明确的资产责任主体,不仅会导致资产的浪费,也导致财务部门、资产实物部门、预算部门之间在资产管理过程中扯皮现象。
(四)国有资产管理不规范
大部分单位资产配置标准体系尚未健全,配置预算未通过资产管理部门审核或者没有以资产存量作为增量配置基础,资产存量不清无法作为资产增量管理决策基础。对流动资产疏于管理,对长期的应收款不进行催收。对其投资不按照规定进行严格的可行性论证和必要性分析。未开展资产盘点工作或者资产盘点流于形式。资产处置随意,未按照规定履行资产处置审批程序。
二、事业单位国有资产管理的主要风险
(一)流动资产管理风险
流动资产管理的主要风险主要是收入不入账和未及时催收应收款。
(二)固定资产管理风险
夜上海论坛 固定资产管理风险主要包括资产配置、资产使用和资产处置等方面的风险。
夜上海论坛 1.资产配置标准不科学、资产预算安排不公平、不透明
夜上海论坛 资产配置未执行通用设备配置标准,未考虑资产存量情况和资产使用年限。资产购置未执行政府采购制度,购置后未及时办理资产入账手续和落实保管人。
2.资产使用不规范
资产盘点组织不力,盘点工作走过场,导致资产存量不真实不完整,丢失毁损资产不能被及时发现。擅自对外出租国有资产。出租收入未办理入账手续,未纳入预算管理。人员调动、退休资产动态管理不及时。
3.资产处置不规范
夜上海论坛 未批准或者超越处置权限擅自处置国有资产,国有资产出售、对外投资、置换未履行评估程序,出售未在产权交易机构进行。处置收入未上缴国库。报废资产处置不透明、暗箱操作,以报废资产的名义,将资产据为己有。报损资产处置不规范,责任不清,处理不当,以报损资产的名义将资产据为己有。
(三)对外投资管理风险
对投资可行性没有进行充分论证,存在超出单位的经济实力进行投资。对外投资未经单位领导集体决策或没有报送相关部门审批,存在决策失误和程序不当的风险。投资后没有加强对投资项目的跟踪管理,投资收益未纳入部门预算,导致国有资产流失风险。
夜上海论坛 三、事业国有资产管理的控制措施
(一)建立健全国有资产管理机制
夜上海论坛 事业单位要健全长效机制,建立资产监管部门,实物管理部门、资产使用部门分工负责、职责明确、权责结合的管理体制,明确国有资产管理部门及其职责。健全国有资产管理制度,应当制定《办公设备配备标准》、《固定资产集中采购工作规程》、《政府采购管理办法》、《固定资产管理办法》、《国有资产清查管理制度》、《合同管理办法》以及《对外投资管理规定》和《贷款担保和借出资金管理规定》等一系列规章制度,形成既管人、又管物、还管流程的制度体系,规范和加强国有资产管理行为,保障国有资产管理工作的有序运行和健康发展。要明确资产管理各个环节的责任主体,对单位资产从预算管理、购置、验收、入账、日常使用、维护保管、处置到信息公开和监督检查等环节的管理活动进行约束,避免盲目购置资产、随意处置资产等行为的发生,降低行政成本,预防腐败行为。
(二)提升国有资产管理人员素质
资产管理人员要熟悉各种资产管理及其相关的规章制度,根据单位业务和人员状况合理配置资产,订立资产配置标准,进行资产种类和标准的配置,以及开展资产的监督、调整和审批等管理服务工作。还要建立和使用资产管理信息系统,促进预算数据、财务数据和资产数据有机结合。因此,资产管理水平很大程度上取决于资产管理人员的专业素质和综合素质。只有不断加强资产管理人员的培训,提升资产管理人员的专业技能,加强资产管理人员的职业道德修养,使其适应新的管理方式,夯实资产管理基础,提高资产管理水平。
夜上海论坛 (三)完善国有资产管理程序
1.资产配置环节
资产配置要坚持以存定增,资产管理与预算管理相结合原则。资产管理部门要依据配置标准,结合单位资产存量情况,发挥对资产配置的审核与决策前置审核作用,并适时引入专家评审制,加强设备购置方案的论证。预算管理部门根据资产管理部门审核结果和配置方案,合理安排预算资金。对不同类型和规模资产的配置预算安排,要制定审批权限,由各级资产管理部门按照审批权限完成,实施对资产的分级、分类管理。资产购置要严格执行国库支付制度和政府采购制度,按照预算规定的用途和价值执行采购,并实行管、采、用三分离。
2.资产使用环节
要建立资产日常管理和定期清查制度,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,严格限制未经授权的人员接触和处置资产,防范重配置轻管理现象发生以及资产流失的风险。在资产使用部门建立资产管理员制度,配合实物管理部门和资产监管部门开展资产管理工作。资产购置和基本建设项目资产移交后,要及时办理资产入库调拨手续,并落实资产使用人和保管人。实物管理部门要重视实物资产的盘点工作,盘点实施“必见实物”原则,实现人工盘点和电子扫描盘点同步进行的盘点方式,保证盘点的真实性,确保实物账和资产账一致。要做好人员调动时的资产移交工作,资产管理同人事干部的调动挂钩,人事调动手续办理前经资产监管部门签字,审核调动人员是否还有尚未移交的资产。应当加强对资产出租出借进行可行性和必要性分析,按照规定履行报批手续,其收入纳入部门预算,统一管理,统一核算。
3.资产处置环节
要严格按照管理权限和程序处置国有资产。要注重报废资产的管理,报废资产应当由资产使用部门提出,由实物管理部门统一回收。报废资产实施必见实物的原则,实物管理部门组织专家逐一对每台资产的型号、资产编号进行核对,将鉴定结果予以公布并报资产监管部T。报废鉴定后,由实物管理部门、资产监管部门、监察审计部门组成工作小组公开处置。对于丢失的资产,资产保管人要及时向实物管理部门报告,提供必要材料,分清责任,因本人保管不当造成的丢失,要按规定赔偿,杜绝保管人以报损方式隐匿资产。资产出售、置换应当严格履行资产评估程序,实物管理部门根据资产处置批复文件,委托具有资质的资产评估机构组织资产评估。评估结果备案后,资产出售应当在产权交易机构进行处置。处置收入要及时上缴国库。
夜上海论坛 (四)推进国有资产信息化建设
要建立国有资产信息共享制度,逐步推进资产配置和处置信息公开,加大信息公开力度,充分发挥部门、职工监督作用。推进资产管理信息系统建设,将所属事业单位资产纳入到主管部门资产管理信息系统。主管部门借助资产管理信息系统,加强财务信息化建设,实现资产管理、预算管理、财务管理和政府采购管理等系统的有机统一,加强对所属单位资产管理情况在线监管,提高资产管理效率和管理信息质量。
(五)强化国有资产的监督管理
夜上海论坛 要强化国有资产的监督管理,加强财务监督、审计监督与外部监督、党纪监督共同配合、协作。在内部监督方面,要注重事前、事中监督,使监督关口前移,将风险尽量消灭在萌芽状态。在外部监督方面,要充分运用外部监督结果,举一反三,深刻分析问题产生的原因,找准影响资产管理的关键节点,完善内部控制,在制度上约束、在程序上规范,堵塞漏洞,防范风险,确保国有资产安全完整。
四、结束语
目前,债券投资已代替银行存款成为保险公司最重要的投资渠道,然而,债券市场的走势也因此会影响到保险资产的配置,进而影响到保险公司自身的业务结构、发展规模及战略布局,加之近年来我国债券市场波动加大以及我国金融市场对外全面开放,导致我国保险资产管理面临着前所未有的挑战。若保险业要在与各大金融行业的竞争中提高自身的核心竞争力,就要提高资产管理效率,直面各种挑战,在接连不断的挑战中谋求发展。现阶段,我国保险资产管理主要面临以下几个方面的严峻挑战。
1.1复杂的国际经济环境
在当前世界经济全球化的背景下,我国经济逐步与世界经济接轨,我国经济的发展影响着国际经济走势,同时世界经济的波动反过来也会影响到我国经济的发展。因此在分析我国保险资产管理问题时,不仅要分析国内的经济环境,还要将当前国际政治的变化和经济格局的调整考虑在内。
1.2保险资产管理公司面临巨大压力
受托管理我国保险业约90%的可运用资金的保险资产管理公司在2006年以前只能管理保险公司的资产,缺乏直接接触个人以及其他机构的渠道,而国外的保险资产管理公司不仅能够管理保险公司自身的资产,更重要的是它们能够管理第三方资产,并且第三方资产占总资产的比例超过50%。同年出台的《国务院关于保险业改革发展的若干意见》明确规定,允许符合条件的保险资产管理公司逐步扩大资产管理范围,推动资产管理公司由单一管理保险资产向综合管理社会公众资产转变。然而,逐步扩大的资产管理范围对于起步较晚的我国保险资产管理公司来说,虽然带来了新的机遇,但也带来了巨大的压力和不可预知的风险。
1.3投资收益低下
随着我国保险规模的进一步扩大,保险业的可利用资金也在不断增长,但由于我国保险业目前的投资渠道过于单一,仍然将资金投资的重点放在存款和债券资产上,而在基金、股票上的投资比例较小,加之近几年来我国外汇储备的超常增加,造成市场流动性泛滥,债券市场的收益率日趋下降,从而导致我国保险投资的收益率也随之明显下滑。所以,如何提高资产管理的投资收益率,是我国保险业必须面对的首要问题。
夜上海论坛 1.4资产负债管理难度加大
近几年来,保险行业续期效应降低,从而造成保险业的流通资金减少,成本压力增加,保险负债成本呈现出日渐上升的趋势,资产负债收益率匹配的难度进一步加大,如果投资收益率达不到预定利率水平,将导致新的“利差损”产生。目前国内保险公司的资产久期远远低于负债久期,“长钱短用”现象屡见不鲜,而且随着负债定价利率的上升,业务增加反而会造成附加费用的增大,此时负债成本较高,资金回报压力增大。由此可见,保险行业目前的这种资产负债管理机制难以适应新形势的发展要求。
夜上海论坛 2构建保险资产管理竞争力指标体系的原则
夜上海论坛 科学地建立保险资产管理竞争力评价指标体系,不仅要考虑现有的统计制度和相关的统计数据,还要充分考虑到国际之间对比的需要,因此评价指标体系的构建除了要满足指标体系设置的一些基本原则外,还要满足以下几项原则。
2.1主次性原则
由于能够反映保险资产管理竞争力的指标较多,如果都用来当成评价标准,容易造成指标设置主次不分,给资产管理竞争力评价带来诸多不便。因此在选取保险资产管理竞争力指标时,应该遵循主次性原则选取对保险资产管理竞争力产生主要影响的指标,而忽略那些影响较小的指标。
2.2可行性原则
影响保险资产管理竞争力的因素是各种各样的,有定性的不可量化的指标,也有能够定量描述的指标。无论是定性描述的指标还是定量描述的指标,都应该是可行的,有据可循的。因此,本文为了更好地将保险资产管理水平作横向与纵向的对比,所选取的都是评价资产管理水平的可行性指标。
2.3比较性原则
在运用保险资产管理竞争力评价指标体系分析问题时,往往要进行横向和纵向的比较。因此在选取保险资产管理竞争力指标时,不仅要便于保险资产管理自身前后进行比较,而且还要便于与其他金融业资产管理水平之间进行比较。另外,为了能与国际保险资产管理接轨,还要在指标选择上尽量靠拢国际通用标准。
3构建保险资产管理竞争力指标体系的理论框架
夜上海论坛 在我国保险业持续快速健康发展的进程中,保险资产管理作为保险公司最主要的资金来源之一,其盈利水平发挥着越来越重要的作用,不仅决定了保险业的自主竞争能力,也成为保险业增强盈利能力和偿付能力的关键所在,同时也是促进金融市场稳步协调发展的主要途径。为了构建科学合理的保险资产管理竞争力的评价指标体系,本文结合我国保险行业的实际情况建立了我国保险资产管理竞争力评价体系的理论框架。
夜上海论坛 3.1保险资产管理的现实竞争力
夜上海论坛 所谓的现实竞争力就是指主体在现实中获取竞争优势所拥有的资源。保险资产管理的现实竞争力主要由资本市场的投资规模、资产管理效率、资产管理的业务能力以及风险控制能力等要素构成。资本市场的投资规模的大小在一定程度上反映了金融行业投资主体的资产管理能力,是各行业在资产管理上相互竞争的核心方面;不同行业资产管理业务能力的强弱也是现实竞争力的基础;而风险的管控能力是企业管理人自身管理能力、风险防范意识的重要体现,构成了资产管理公司之间相互竞争的重要方面,在一定程度上决定了保险资产管理的效率与未来发展的高度。为了提高保险资产管理效率,有必要将国外先进的资产管理理论和方法应用到我国的保险行业中,从而达到提高管理效率的目的。目前,我国保险业投资覆盖了证券、货币、衍生品等各投资领域,并在此范围内打造不同风险收益率的产品链,在更广阔的空间内为客户们捕获投资机会,分散投资风险。
夜上海论坛 3.2保险资产管理的潜在竞争力
夜上海论坛 潜在竞争力是相对于现实而言的,它对于未来整体竞争力的提高起着至关重要的作用。保险资产管理的潜在竞争力是使现实竞争力得到有效发展的方向和动力所在,主要包括市场环境、政策支持以及业务创新、产品创新、组织创新等要素。在大资管时代,资产管理范围的逐步扩大,使得保险资金的风险进一步加剧,并且对现实金融市场环境变化的反应也更加敏锐,国家政策支持可以为保险资产管理提供宽松的外部环境,而业务、产品、组织上的创新对于提高保险资产管理效率具有十分重要的意义。基于以上分析,本文构建了以资产管理现实竞争力和潜在竞争力为分体系的保险资产管理整体竞争力的理论框架。在此框架内,资产管理的现实竞争力和潜在竞争力二者之间相互作用、相互制约,共同影响着保险资产管理的整体竞争力水平的高低。
4保险资产管理竞争力指标体系构建
目前,由于我国保险行业的信息披露制度还不够完善,监管机构对于保险资金运用所涉及的财务会计制度和估算方法并没有作出明确而具体的规定,使得国内各家保险公司的财务会计报表之间缺乏可比性。因此,本文在我国保险资产管理竞争力评价体系理论框架的基础上,对保险资产管理竞争力评价指标只作定性描述,并将保险资产管理竞争力评价体系分为现实竞争力和潜在竞争力两个子评价体系,总共设置14个指标。
夜上海论坛 4.1保险资产管理现实竞争力评价指标
夜上海论坛 市场规模反映了资产管理业务的宽度和广度;资产管理效率是国内外资产管理竞争的一个核心方面,因此本文选取投资收益率来体现保险资产管理效率。资产管理的业务能力指标又可以细分为资本负债比、资本安全性、资本流动性、资本充足性、业务产业链和业务价值链。资本负债比是指一定时期内企业流动性负债与总资产的比值,不仅能反映企业资产管理所面临风险的大小,也能反映企业资产管理的能力。保险资金运用的核心就在于平衡资产和负债之间的关系,保险资产管理公司在运用委托人的委托资金进行投资决策时,不能只考虑资产或负债,而必须要保证资产和负债的动态协调与平衡,为资产委托人提供长期稳定的预期收益;资本安全性、资本流动性客观上反映了资产管理的服务属性;资本充足性、业务产业链和业务价值链3个指标分别反映了保险资产管理的实物资源、业务宽度和业务价值。风险控制能力是现实竞争力的又一重要体现,本文选取资本缩水幅度这一负面指标来度量对保险资产的风险控制能力。
4.2保险资产管理潜在竞争力评价指标
夜上海论坛 保险资产管理的历史演变
夜上海论坛 保险业的转型发展蕴含了保险从非金融到金融的属性转变。保险业转型与金融市场的发展、监管环境的变革带来了保险资产管理的大发展。
夜上海论坛 国内保险业务从1980年开始恢复,当时保险资金运用的主要渠道是由人民银行批给贷款额度。90年代初期,保险办“三产”成为当时特定时代背景下保险资金运用的显着特点。1995年《保险法》颁布,保险资金运用有了明确的法律规定,严格限定在银行存款、购买国债、金融债和国务院批准的其他形式的投资。2003年,经国务院同意,保监会做出重大战略部署,在保险业组建了首批保险资产管理公司,通过资产管理公司集中化、专业化管理,逐步形成了承保业务与资产管理业务双轮驱动的格局,将行业从单纯的保险业务发展领入了资产负债协调发展的新历史阶段。此后保险资金投资范围不断扩大,保险资金运用相关的工具、渠道、机构、队伍、制度、风险防范及投资收益都获得了重大突破。
夜上海论坛 保险资产管理的不断发展,为保险资产管理服务实体经济、优化资产组合、提升投资收益、适应保险业转型发展的需要起到了十分积极的作用。随着监管政策的放开,保险资产管理还将出现重大的转型,从单纯的账户管理转向账户管理与产品管理并举,从单纯的管理内部资金转向管理内部资金与第三方资金并举,从被[:请记住我站域名/]动的负债驱动转向资产负债管理,从行业内竞争转向金融业跨界竞争,多元化、国际化将成为保险资产配置的新趋势。
夜上海论坛 保险资产管理的理论依据
夜上海论坛 现代资产组合理论是包括保险公司在内的各类机构投资者投资配置的重要理论依据。保险资产管理采用的专业技术及可以作为资产配置的大类资产类别与其他资产管理并无本质差别,这是保险资产管理的普遍性。保险资产管理的特殊性源于保险负债的特殊性。保险资金负债的性质、成本既不同于银行,也不同于信托、基金或证券。负债的特殊性决定了保险监管政策的差异性和资产配置的独特性。为更加有效地、全面地管理风险、覆盖成本,保险公司开发了资产负债管理模型(ALM),协调投资策略和产品设计、定价之间的关系,这是保险公司投资的另一重要理论依据。
与其它机构投资者相比,保险投资关注资金的安全性和流动性,投资风格更加稳健。一方面,保险业绝大部分资金都来自于保费计提的准备金,是带有给付与赔偿义务的有成本资金。对于大部分保险产品而言,投资风险基本由保险公司承担。另一方面,保险公司还面临着监管政策的硬约束,包括资产配置的比例限制、公允价值计价的会计准则、以风险为基础的偿付能力监管体系等,这与其它机构投资者面临的情况有很大不同。这些约束条件的设定,体现了保险公司强化投资风险管控背后的监管意图。
保险资金配置的国际比较
夜上海论坛 以美国为例,美国是全球最大的保险市场,寿险产品占据全部保险业可投资资产的约70%,并按账户划分为独立账户和一般账户。一般寿险产品(约为寿险资产总规模的70%)除保险保障要求外,部分产品(比如有最低投资回报承诺的产品)还需要满足最低收益目标,对投资标的安全性要求较高。这部分资金划归到一般账户,资产配置比例由保险公司决定,同时接受监管机构的投资比例限制。
美国保险公司对一般账户大都采取比较保守投资策略,80%以上的资产配置固定收益产品,其中超过70%的资金配置债券,10%左右配置抵押贷款。2008年金融危机后,权益资产配置比例控制在3%以内(2011年为2.3%),即便在股票市场牛市的2007年,股票配置的峰值也仅有4.7%。
夜上海论坛 全球第二大保险市场的日本的情况与美国类似。日本寿险业将绝大部分资产配置在固定收益产品,其中65%以上的资产配置债券,贷款投资占比15%左右,权益投资的比重已经下降到6%。
夜上海论坛 会计准则及偿付能力对保险资产管理的影响
夜上海论坛 如前所述,保险资产管理必须充分考虑会计准则及偿付能力监管规则的影响,这是其区别于一般资产管理的重要特征。
夜上海论坛 首先是会计准则的影响。一般资产管理(例如基金投资、企业年金投资)主要关注于资产组合的市值增长,市值增减变动直接反映为当期业绩,因此会计核算相对简单。而保险资产管理需要从保险公司整体目标出发,基于资产负债匹配的要求,统筹考虑资产的价值和收益,这就与金融工具会计准则产生了密切联系。
具体而言,在会计准则的框架下,保险资产管理必须考虑三大问题。一是分类。现行准则对金融工具采用“四分类”方法,一旦选定不能轻易更改。因此,必须充分考虑不同分类下资产价值、收益的计量方式、与负债的匹配度,以及对后续交易的限制,合理确定投资目的和会计分类。二是估值。公允价值计量是现行准则的一个重要计量属性,但其内在的顺周期效应也受到各方质疑。
此外,在非有效市场中资产如何估值,也是非常复杂的技术问题。三是减值。近年来金融资产减值对保险公司业绩的影响很大。尽管各公司减值标准不同,结果缺乏可比性,但都应该加强对减值的监测和主动管理,努力降低对公司业绩的影响。
其次是偿付能力监管的影响。通常情况下,资产管理主要关注于资产本身的收益,不会受到资产委托方的其他限制或约束。而保险资产管理则会受到来自保险公司的诸多约束,偿付能力监管就是其中非常重要的一项。
在我国现行偿付能力编报体系中,投资资产会从两个方面对偿付能力产生影响:一是高风险、低流动性资产(特别是另类投资)的认可率较低,会降低偿付能力;二是金融资产按公允价值计量,会造成偿付能力的剧烈波动。因此,在开展保险资产管理时,必须将偿付能力作为投资决策的重要依据。对于偿付能力偏紧的公司,要审慎考虑另类投资,并主动加强价格风险、利率风险敞口管理,控制偿付能力波动。在最新的欧盟偿付能力Ⅱ体系中,投资资产形成的市场风险、信用风险已经超过保险风险,成为寿险公司监管资本的主要驱动因素。一旦欧盟偿付能力Ⅱ实施,保险投资理念、风险收益观将会发生重大变化,资产组合
可能面临重大调整。同时,有效的风险管理将会为保险公司创造更大的价值。 保险资产的风险管理
夜上海论坛 资产管理工作本质上是一项风险管理工作。第一,识别风险。第二,对风险进行合理定价。第三,在合理的定价基础上赚取风险回报。做好资产管理工作,需要看清几个基本问题。有哪些风险?定价有没有反映风险?实现收益背后蕴含了多少风险?哪些风险是我们意料之外的(尾部风险)?
夜上海论坛 具体工作中,识别风险点,进而对风险大小进行评估,对所识别的风险点开展风险监测,出现风险后及时、正确的风险应对措施和风险报告是保险资产管理的主要流程。保险资产管理主要面临着投资性风险(市场风险、信用风险、流动性风险等)和非投资性风险(操作风险、合规风险等)。
此外,保险资产管理要定期对投资组合的收益情况进行评价,即绩效评估。绩效评估工作需要注意两个方面,一是组合收益率的计算方法,二是比较基准的选择。除了要知道投资业绩的好坏,还需要进行利源分析。这就需要开展绩效归因分析。风险调整后收益的引入有助于进一步掌握投资经理获得的收益是承担了过多的风险还是在相对较低的风险下。资产管理承担了保险行业的大部分利润贡献,行业所面临的风险也由负债端转向了资产端,对投资收益背后所承担风险的考量就非常重要。此外,一定要考虑对权益类的敞口控制问题,权益类的表现好坏会直接影响到保险资产管理的收益。
从价值投资到数量化投资的发展
夜上海论坛 纵观西方证券投资思想的发展史,在不同的时代背景和市场环境下形成了价值投资理念、技术型投资理念、被动投资理念以及现代数量化投资理念等多种投资理念。其中价值投资理念和现代数量化投资理念都属于主动投资理念,理论较为系统,目前机构投资者大多使用这两种投资理念管理资产。
本杰明·格雷厄姆最早提出了价值投资的思想。之后,菲利普·费雪、约翰·威廉姆斯以及沃伦·巴菲特等价值投资的追随者又从价值评估的范围和方法等方面对格雷厄姆的思想做了进一步的补充和完善。当前,伴随着金融创新的不断发展,价值投资者还活跃在高收益债券、衍生品等多个新兴投资领域中。从实际操作中看,价值投资过程可能面临一些问题:如价格无法恢复的风险、价值回归速度缓慢时投资者容易受到短期业绩压力、信息爆炸使发现投资机会的难度增加以及在大牛市中资金利用率较低等。
通常意义上说,数量化投资可以理解为利用数学模型和计算机技术来设计并实现投资策略的过程。近年来,数量化投资进入了一个蓬勃发展的时期。据路透社报道,2012年对冲基金每获得10美元新投资,就有超过9美元投向了数量化对冲基金。而国内的量化公募基金也已经从2008年的6只增加到了2013年6月的46只。在数量化投资的过程中,投资策略是核心所在,目前的量化投资策略主要可以分为三类:一是择时类策略,如情绪指数择时等;二是择股类策略,如多因子择股等;三是对冲套利类策略,如股票多空对冲、统计套利策略等。从历史来看,
夜上海论坛 数量化投资能够取得较高的收益,但同时也存在着模型风险。
作为两种在不同时代背景下形成的投资理念,价值投资和数量化投资并没有明显的优劣之分。但是数量化投资在数据处理能力、投资策略多样化以及投资决策理性化、流程化等方面更具优势,并且能取得相对稳定的投资业绩。目前,国内保险资金绝大部分通过价值投资方法进行管理。为更好适应未来投资环境的转变,保险资产管理未来需要实现几个转变。随着未来股指期货、融资融券以及期权等衍生工具的放开,保险资金数量化投资的运用前景会越来越广泛,真正实现投资策略的多元化发展。
中国资本市场有效性与行为金融理论的影响
理性人假设是传统金融学理论的基础。理性个体假定解决了传统金融学理论中个体的认知问题,而期望效用理论则解决了传统金融学中的个体决策问题。在上述基础上,产生了现代资产组合理论和资本资产定价模型。随着认知心理学等相关领域研究的不断发展,认知偏差的存在对于理性人假设提出了挑战。Tversky和Kahneman(1979)提出的着名的前景理论对传统的期望效用理论进行了完善,为现实中许多投资者行为提供了更加合理的解释。在此基础上,行为金融学家纷纷开始发展基于行为金融的资产定价模型和资产组合理论。
关键词:财产管理;保险;价值链
中图分类号:F840.4文献标识码:A文章编号:1006-3544(2012)02-0078-04
一、 引言
中国经济的快速发展加速了企业和个人财富的积累,居民财富呈“井喷式”增长。根据国家统计局网站数据显示, 我国居民的收入水平在改革开放后得到了大幅增长,见表1。随着中国经济的持续发展,中国中产阶级群体继续扩大, 根据美林公司和凯基公司的2010年全球财富报告,中国拥有可支配资产超过100万美元的人数已经超过50万人,自2002年以来,中国居民财产以25%的平均复合增长率在增长。
夜上海论坛 居民财产的不断增长, 使得居民对于个人财产的关心和对于财产管理服务的需求都得到了显著的增长。随着人们保险意识的不断增强,保险作为社会保障体系的重要组成部分, 保险集团作为一类稳健的机构投资者越来越受到人们的青睐。
保险集团的资产管理是保险精算和投资的结合, 保险资产管理的目的是为了实现资产与负债的匹配,包括时间上的匹配和投资收益的匹配。保险资产管理业务具有较强的保障功能, 这是其他资产管理业务所不具备的,保险资产管理业务做好了,会吸引更多的人来选择投保而非进行储蓄或者购买风险更高的证券产品。[2] 同时资产管理也是保险集团获得财务成功的一个重要因素, 更关系到保险集团的产品设计、定价和风险管理。保险资产管理水平的高低不仅关系到保险集团的利润水平, 更关系到保险集团的生存与发展。因此,如何构建保险集团资产管理价值链, 适应居民财富的不断增长和居民财产管理理念的变化, 成为摆在各保险公司面前的一个重要课题。
二、中国居民财产管理具备了条件
随着中国经济的高速发展, 居民养老和社会保障体系的不断完善,资本市场投资渠道的畅通,居民消费观念的改变, 中国居民财产管理理念迎来一个新的时代,那就是从储蓄时代转向财富管理时代,投资目标从财富积累变成财富保值增值的时代。
夜上海论坛 1. 财产管理、投资作为金融文化内涵,正在成为中华民族文化体系的有机组成部分。 我国传统文化体系是由农耕文化转化过来的, 所以对居民来说投资、资产配置、财产管理都较为生疏。但是经过2002年以来房地产行业的快速发展, 全国的房价2002~2007年约上涨了5~7倍, 居民感受到了巨大的财富效应;自2000年的股权分置改革以来,沪市从998点上涨到6000点的行情当中, 居民特别是城镇居民懂得了投资和投资收益; 当股市从6000点回跌到1600点过程当中,居民懂得了什么是风险。所以在文化体系的重构当中,在居民的意识当中逐渐形成了财产管理、金融资产、投资、资产配置,包括风险等等这样的一些理念。当这些理念深入到居民家庭的时候,一个投资的时代,一个财富管理的时代已经到来。
2. 养老、医疗等社会保障体系的不断健全,解决了居民的后顾之忧。社会保障体系是确保社会稳定、推动经济发展的“平衡器”,它的建立和完善对于社会的稳定和发展具有非常重要的意义。走过“十一五”,我国初步形成了以社会保险为主体,包括社会救助、社会福利、优抚安置、住房保障和社会慈善事业在内的社会保障制度框架。在城市,我国建立了包括养老、医疗、失业、工伤和生育保险在内的社会保险制度,城镇最低生活保障制度全面实施;在农村,最低生活保障制度已经全面建立, 正在不断地扩大覆盖范围, 农村的养老保险制度正在进行积极的探索,新农保起步,实现了从无到有的跨越。社会保障制度的建立和完善,正深刻地改变着人们的生活,发挥着经济运行“减震器”、社会稳定“安全网”和收入分配“调节器”的作用。我国社会保障体系日趋完善,覆盖面持续扩大,保障水平连年提高,解除了居民的后顾之忧,增加了居民投资的积极性。
夜上海论坛 3. 金融市场的快速发展, 资本市场投资渠道的畅通, 为居民投资和财富管理提供了一个强大的平台。随着我国金融体制改革的不断深入,金融环境建设和服务水平都得到了很大的提高, 金融市场不论是从广度还是深度方面都得到了快速的发展。我国资本市场已经具备了相当的规模, 经过不断的探索和努力,资本市场的市场化、法制化、国际化程度不断提高,功能和作用日益显现。同时资本市场投资渠道更加广泛,我国已经建立了多层次的资本市场,建立了原生产品市场和衍生产品市场并举的局面,形成了外汇市场、黄金市场共同发展的局面。相信随着各类市场的发展,随着人民币国际化和整个金融市场的开放,这个平台会越来越大,为居民提供更多的投资选择,更低的投资成本。
4. 我国目前已经具备了居民财产管理的坚实基础。随着我国经济结构调整的不断深入,金融机构加快转型,越来越重视居民理财产品的建设,越来越重视居民财产管理部门和居民财产管理专业化人才队伍建设。 更值得一提的是, 中国居民的财产管理还处于起步阶段, 经验表明,随着经济的发展,居民财产的不断增长,金融机构资产管理水平的不断提高, 我国居民财产管理行业必将迅速发展。
三、保险集团资产管理的现状和存在的问题
夜上海论坛 承保业务与保险资产管理是保险业健康快速发展的两个轮子,二者缺一不可。随着我国保险业的持续快速健康发展(见表2),保险资产管理水平的提高成为保险业增强盈利能力和偿付能力, 促进金融市场协调发展的重要手段与紧迫任务。[3] 从目前保险集团资产管理现状来看, 我国保险行业持续快速发展,保险资金运用规模持续增长,运用渠道逐渐多元化,运用收益水平快速提升,保险资产管理体系不断完善;同时,保险资产管理外部环境逐步改善,表现为保险资金运用政策不断放开, 宏观经济的稳定为资本运营提供了有利环境, 保险资金运用和保险业务销售也实现了良性互动。然而,由于我国监管当局长期对保险公司的投资渠道实行严格限制, 使得保险资产管理在整个保险公司业务中始终处于从属地位,被列为保险公司的兼营业务。我国保险资产管理的这种定位使其无论在监管制度的建设上, 还是保险公司的业务扩张上,都受到了不利的影响,导致保险公司普遍轻视资产管理,保险资产投资效率低下,保险资产管理过程中风险增大等诸多问题。
1. 保险资产管理意识薄弱。 我国的保险资产管理业是在保险业规模迅速扩大,保险行业竞争加剧,伴随着我国资本市场的发展才出现的。 与国外保险公司相比,由于我国处于市场经济体制建设、摸索阶段, 在投资技术、 投资理念等方面还有相当大的差距。 对内我们没有发达的资本市场和完善的监管体系;对外我们缺乏在国外资本市场投资的经验。出于安全考虑, 政府对保险资产管理采取了严格监管的手段,具体表现在对保险资产投资渠道的限制上。我国1995年颁布的《保险法》只允许保险公司把其资产投在银行存款、政府债券、金融债券等固定收益类投资产品上, 这就在客观上使保险公司不需要进行投资组合的预测、监督以及绩效评价,只是简单地把承保业务获得的资产按比例投资于这些固定收益类投资产品上, 由此导致保险公司长期疏于保险资产管理业务,缺乏积极、良好的资产管理意识。
2. 保险资产管理模式落后。 保险公司的资产组织架构应该与其资产规模、 投资领域以及保险资金运作的特点相适应。 [4] 由于历史原因,我国保险公司基本采用内设投资部门的管理模式, 这对于规模小、运作历史短、资金管理简单的保险公司来说具有合理性。但随着我国保险业的发展,保险公司可运用的资金规模迅速扩大, 部分保险公司的投资资金规模从数十亿元到上千亿元不等。 目前这种内设投资部门的管理已不能适应保险资金规模的日益扩大以及投资业务量、投资品种快速增长的需要,特别是今后还将可能进一步扩大投资领域。 保险公司内设投资部门的架构, 很难为保险公司投资业务的进一步发展提供人才及制度保证, 这在一定程度上限制了保险资产管理运用的效率, 成为阻碍我国保险业发展的一大重要因素。
夜上海论坛 3. 投资管理能力尚待提高。 经过多年的专业化建设,保险公司的投资管理水平有了较大提高,但与国外先进的保险公司相比还存在很大差距。 主要表现为:对保险投资潜在风险还没有做好充分的准备,缺乏必要的风险管理组织架构和风险量化管理手段; 部分保险公司的承保业务部门与资金运用部门没有建立有效的沟通机制, 使资金运用与保险公司的资产配置和绩效考核相脱节; 许多保险公司还未建立关键业绩指标评价体系和分析系统, 保险公司在资金运用方面尚未形成核心竞争优势。 在中国加入世贸组织后,投资市场发生了巨大的变化,原来的技术和经验已经不再适用, 当前中国保险业投资不仅面对着与国内银行、证券业的合作与竞争,也面对着同国外机构的合作与竞争。显然,国内保险公司在这一方面还有待提高。
夜上海论坛 4. 保险资产管理人才缺乏。 保险资产管理在我国还处于起步阶段,发展基础比较薄弱,合格的专业人才严重缺乏,投资专业队伍比较单薄,市场研究力量存在较大欠缺。 保险业人才管理体制和机制受传统计划经济体制影响较大, 现有的管理模式不易吸引到高水平的专业人才, 长期以来粗放式经营的理念使保险业在选人用人方面机制僵化,优胜劣汰的竞争机制尚未真正建立起来,导致“人不能尽其才,才不能尽其用”,使有限的保险人才不能正常发挥作用。
四、适应居民财产管理需要,构建新型保险资产管理价值链
保险集团资产管理价值链的构建, 实际就是在居民懂得了投资和风险的基础上, 怎么给居民提供更加丰富的适合各种人群投资的保险产品, 并将收取上来的各项保费进行多种投资,包括证券投资、基础设施投资以及房地产等实业投资, 以期达到资金运用、获取收益,并与保险公司的负债匹配,来满足居民财产管理的需求, 保障投保人的利益和促进保险公司的长期发展。 保险资产管理是一项全新的金融业务,是保险公司乃至保险市场、金融市场发展的必然趋势。
夜上海论坛 1. 建立以专业化资产管理为主、 其他方式为辅的混合资产管理模式。 这既是我国保险业发展不平衡的必然选择, 同时也是保险公司适应投资规模迅速扩大、投资领域不断拓展的需要。建立专业化的资产管理模式, 可以促使保险资产管理向专业化方向发展,有利于建立专业化的投资团队,培育保险公司的核心竞争力;有利于分工协作、相互制约,防范操作风险和道德风险, 加强保险公司对投资风险的严格控制; 有利于我国金融体制实现从分业经营、分业监管向混业经营、统一监管的平稳过渡,提高保险资产管理的监管水平。
夜上海论坛 2. 调整保险投资结构,提高投资收益。投资收益的快速增长使保险公司的盈利模式发生了根本改变,并改变了新生公司的盈利周期。投资收益开始成为保险公司的主要收益, 并推动保险资产总额快速增长,特别是改善了保险公司的偿付能力,使快速发展中的偿付能力压力大为改善。 更为重要的是推动保险公司从注重负债管理向资产管理和负债管理并重及协调发展转变。而且,推动了产品创新和业务创新,产品的价值链得以延伸,保险公司的综合优势得以有效发挥。 [5] 保险投资结构的调整,一方面,要拓宽投资渠道,提高权益投资比例,包括直接股票投资和股权投资, 优化投资结构, 改善投资负债匹配情况,坚持价值投资的总体思路。保险集团资产管理应把握市场机会, 逐步形成风险收益水平呈梯度排列的产品线,包括权益类产品、债券产品、QDII、指数产品、保本产品、货币产品、股权计划、债券计划、房地产投资基金等具有高风险、中高风险、中低风险等类型的产品,以满足不同投资者的需求。完善的产品线将成为继投资业绩和管理规模之后, 投资者评价保险集团资产管理的又一标尺。另一方面,要增加投资的主体,扩大投资的范围,加大对基础设施的投资。考虑到我国长期处在经济发展的初级阶段, 市政、交通、环保等基础设施的投资力度将得以持续,这些项目投资期长、回报稳定、风险较小,是保险资金理想的投资对象, 也是解决资产负债匹配问题的有效途径。此外,保险公司要树立科学的投资理念, 在坚持资产负债匹配管理基础上优化投资组合, 在积极有效管理投资风险的前提下提高收益。
3. 加强制度、体制、机制建设,有效防范和控制保险资产管理风险。 由于我国保险资产管理行业起步较晚, 相对于其他保险市场较发达的国家还面临较多的风险。从外部来看,保险公司资产管理信息披露制度不完善, 缺乏对风险控制监管出现问题的处理和事后持续监测的制度;从内部来看,保险公司保险资金运用结构不尽合理, 资产负债期限匹配不合理。[6] 因此,加强保险资产管理制度、体制、机制建设, 有效防范和控制保险资产管理风险意义重大。 首先应完善保险资产管理法人治理结构, 建立内部控制机制,优化股权结构,建立责权利相互制衡的机制;其次要建立保险投资管理体系,完善风险管理机制,及时准确地识别、评估、控制和监测资产管理风险,构建全面覆盖、全员参与、全程管理的新型风险管理体系。
4. 加大保险资产管理人才队伍建设。 与其他金融行业相比,保险资产管理起步较晚,整体实力差距较为明显,加强人才队伍建设十分重要。保险投资领域扩大,交易对手增多,交易产品增加,市场环境变化,尤其是金融竞争加剧,对人才队伍建设提出了更高的标准和要求。 [7] 保险集团要用发展的眼光,从战略的高度,考虑未来的人才规划, 以积极开放的心态,按照市场化原则,加大人才引进力度,培养精通保险资金运用的专业人才,调整人才结构,完善用人机制,不断吸收有丰富经验的专业人才加盟,满足资产管理快速发展的需要,建设优秀的资产管理团队。
参考文献:
[1]苏媛. 保险资产管理行业具有广阔发展前景[J]. 现代经济信息,2009(3).
夜上海论坛 [2]江小震. 保险资产管理业务品牌战略[J]. 中华商标,2009(7).
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[4]千麦. 保险资金运用将专业化、规范化[J]. 中国保险,2004(5).
[5]方秋霞. 论强化保险资产管理[J]. 保险研究,2008(1).
关键词:资产管理公司 商业化转型 资本管理
近年来,信达、华融、长城和东方四家金融资产管理公司按照商业化改革转型要求,不断拓展新业务和创新发展模式,通过全资或控股形式投资入股了多家子公司,业务范围除包括证券、基金、信托、租赁、银行等金融业务,还涉及到房地产等非金融业务,初步确立了金融控股公司雏形。但随着四家公司综合化经营进程加快、股权关系日益复杂和管理链条不断延伸,集团内的风险传染性和脆弱性也在不断增加,迫切需要公司加强资本管理,提高风险防御能力。2011年新颁布的《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》明确指出“集团拥有的合格资本不得低于银监会规定的最低资本要求”,同时这一要求也是资本监管的核心指标之一。若要满足这一规定,资产管理公司必须采取相应策略加强资本管理。在此背景下,对于处在商业化转型进程中的四家资产管理公司,随着经营业务不断市场化、综合化和多元化发展,如何加强资本管理成为国家公司当前改制和未来发展都需要重点研究的课题之一。
夜上海论坛 金融危机后国内外金融监管发展新趋势
2010年底,巴塞尔委员会了《第三版巴塞尔协议》,该协议进一步强化了资本定义和计量标准,要求商业银行和金融控股集团保持充足的资本水平以抵御风险,增强吸收损失的能力(见表1)。《中国银行业实施新监管标准的指导意见》也引入《第三版巴塞尔协议》的新监管理念,对国内银行业金融机构实施了更加严格的资本和流动性要求。国内外金融监管措施的新调整,将广泛影响各金融机构的资本管理工作。资产管理公司的资本管理也将必然受到监管变化的影响。
资产管理公司资本管理现状
金融资产管理公司并表监管相关制度出台前,四家资产管理公司开展资本管理工作主要参照银监会颁布的《银行并表监管指引(试行)》、《商业银行风险监管核心指标(试行)》以及财政部颁布的《金融类国有控股企业绩效评价暂行办法》等有关规定及监管指标。2011年3月8日,银行会正式印发《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》,该指引成为资产管理公司商业化转型后进行资本管理的重要依据。整体来看,当前资产管理公司的资本结构有如下特点:
测算后的合格资本符合监管要求。以某家资产管理公司为例,该公司根据《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》要求进行测算,当前集团合格资本高于最低资本要求,超额资本为超过50亿元。根据净资产与总资产的比率估算,目前该公司合并杠杆率为25%,远高于银行业杠杆率4%-5%的水平,另外两家资产管理公司也与该水平相近。
资本构成简单,以核心资本为主。目前四家资产管理公司的资本构成比较简单,核心资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润和少数股东权益,附属资本种类和占比均较少。但可以预见的是随着商业化转型的不断推进,经营效益逐步改善和提高,资产管理公司的资本公积、盈余公积以及未分配利润会不断增加,附属资本补充渠道也会逐步建立,资本总体规模将逐渐扩大。
夜上海论坛 资本补充渠道和工具较少。受资产管理公司体制制约和历史业务影响,目前可供其补充资本的渠道和工具较少。
相关数据积累时间较短。以资本充足率指标为例,由于商业化转型刚刚起步,资产管理公司没有或仅有近两年相关历史数据,因此还需科学化、规范化和系统化的建立相关数据库。
夜上海论坛 资产管理公司资本管理面临的挑战
由于资产管理公司成立之初主要任务是处置政策性不良资产,没有商业化经营要求,因而对资本管理并无实质性地需求。即使是目前各家公司的业务已开展商业化运行,但也未对资本管理形成有效需求,资产管理公司开展资本管理工作面临较多挑战。
(一) 开展资本管理工作的基础较薄弱
夜上海论坛 一是开展资本管理的理念尚未建立,各家公司虽已有相关考虑,但还未形成科学和系统的规划。二是虽有公司已初步偿试建立资本充足率指标,但还未形成硬约束。三是当前现有的股权结构和行政色彩较浓的管理模式决定了公司还不是完全商业化的经营机构,还需要进一步建立规范的公司治理结构。由此来看,资产管理公司加强资本管理的外部条件有待进一步完善。
(二) 缺少可借鉴的成熟资本管理经验
巴塞尔委员会在《实施〈巴塞尔新资本协议〉的具体考虑》中建议在银行及实施并表管理的集团内部应设立正式的组织, 诸如“资本管理政策委员会”(由具有适当专门知识的高级管理层成员担任负责人), 对资本问题进行全面的指导和指引,我国监管当局也对资本管理和风险管理有明确的尽职要求,但当前我国除少数新资本协议银行外,包括资产管理公司在内的大多数金融机构都未建立此类的专门机构或管理部门,相关制度规定也是近期才出台,尚无成熟的经验做法可以借鉴。
(三)现有可供参考的资本需求估算方法难以准确把握业务风险因子
夜上海论坛 以银行类金融机构为参考,当前其主要是根据年度业务预算或未来业务规划对资本净额和风险加权资产的影响进行简单测算,从而确定当期需要的资本补充额度。按这种简单的资本需求估算方法,只粗略估计了未来风险因素的影响,缺乏对自身业务风险因子如风险敞口、违约率、违约损失率等因子的准确把握,这不但会打破规划期内预定的资本充足率目标,扰乱业务发展规划,而且在较大压力事件下极有可能导致资本充足水平大幅下降,甚至触及监管风险。
夜上海论坛 (四)外部监管环境日趋严格
全球经历了金融危机后,各国认识到必须进一步加强外部监管,才能有效防范和识别金融体系的风险的必要性。总结本轮国际金融危机的教训,巴塞尔委员对资本监管国际规则进行了根本性改革,如扩大监管资本覆盖风险范围和捕捉风险的能力,提高监管资本工具的质量,建立简单的、透明的杠杆率监管标准和反周期超额资本监管框架等。与此同时,我国监管部门也加大监管力度,不断加强对银行和金融资产管理公司等金融机构的审慎监管。2011年3月,监管部门颁布了《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》,进一步明确了对改制后的资产管理公司并表监管的具体要求。
资产管理公司开展资本管理的策略建议
夜上海论坛 (一)全面掌握《金融资产管理公司并表监管指引》中关于资本管理的监管要求
夜上海论坛 2011年新颁布的《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》明确指出,资产管理公司的资本并表管理应充分考虑集团所处的商业化转型阶段,将定性管理和定量管理相结合。其中,定性管理主要是优化资本配置,提高资本使用效率;定量管理主要是最低资本管理和杠杆率管理。但目前此《指引》仍具有概念性的特点,没有给出一些指标的具体测算方法,因此还需公司结合自身业务特点进行研究和设计。
夜上海论坛 (二)建立和完善资本管理架构
由于资产管理公司业务体系结构和资本构成的特殊性,提高资本管理水平是一个长期和渐近的过程。结合资产管理公司商业化转型的实际情况,可考虑从以下几方面建立和完善资本管理架构:
夜上海论坛 1.完善公司治理机制,树立资本管理观念。商业化转型后,各家公司应不断完善治理结构、组织流程和业务流程等各方面机制,以实现公司董事会和高级管理层甚至公司全体人员对资本补充和快速发展之间的关系形成统一认识,并将资本约束贯彻到日常经营活动中。
2.科学实施资本规划,提高资本精细化管理水平。资产管理公司可引入全面风险管理和资本规划的管理理念、管理方法和评估流程,加强各分支机构、各部门之间沟通协调,合理确定资本总量,科学制定资本规划。同时,结合业务经营计划和当期执行情况,科学评估资本水平充足程度,为资本管理目标的设定和资产结构优化提供指导,提升资本精细化管理水平。
3.规范资本计量,确保资本水平充足。《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》颁布后,资产管理公司应及时把握监管导向,分析该《指引》对公司资本状况和经营管理的影响,梳理各资本项目定义,从而规范公司的资产充足率、杠杆率等指标的计量方法,在符合监管资本最低要求基础上,确立资本缓冲水平。
夜上海论坛 4.合理调整结构,提高资本充足率。从国际金融机构发展经验来看,要解决资本充足率问题,必须重视结构的调整,包括资本结构和资产结构的调整,这是一个复杂的系统工程,将涉及到公司经营的多个环节。要提高资本的比重,资产管理公司还可考虑降低风险资产在总资产的比重,即通过减少风险资产来减少用来承担风险资产的资本,风险资产的减少可从存量和增量上下功夫。
夜上海论坛 5.在未来条件成熟时逐步建立和完善经济资本配置和评价体系。经济资本管理可反映金融机构资本的使用效率和股东价值的创造能力,因此在资本管理中具有重要地位。建立以经济资本占用、EVA(Economic Value Added,经济增加值)、RAROC(Risk-Adjusted Return On Capital,风险调整后的资本回报率)为核心量化指标的管控和评价体系,有利于公司强化资本约束意识,控制资本成本,促进资产结构优化,增强公司核心竞争能力和长期资本回报能力。
夜上海论坛 6.加强和完善资本管理技术支持建设。资产管理公司加强和完善资本管理技术不但应包括内部风险计量模型和资本压力测试模型等与资本管理直接相关的系统建设,还应包括建立和发展管理会计体系和资金转移定价体系。因为计量RAROC 是实施经济资本分配的关键和基础,而精确计量每笔业务的RAROC需要进行科学的成本分摊,离不开管理会计系统的支撑。同样,从单笔业务、产品或客户的维度分析风险收益和盈利能力,也离不开资金转移定价系统做支撑。由于这些系统之间呈现较强依赖性,因而资本管理技术支持体系的统筹规划和安排对科学开展资本管理工作具有重要的保障作用。
参考文献:
1.王胜邦.商业银行资本管理:挑战和对策[J].中国金融,2008(10)
夜上海论坛 【关键词】县级财务管理;分析;新形势;强化
一、前言
夜上海论坛 当前,经济市场上企业之间的竞争异常的激烈,财务管理部门是企业发展的关键,企业财务管理决定着企业在经济市场上的竞争力提升。县级行政单位中,财务管理工作作用依然突出,新时期,发展行政单位,需要着重优化财务管理部门工作,正视财务管理部门中的问题。财务管理工作的革新对于企业创新性发展有重要推动的作用。因此,在形势下对县级行政单位财务管理的分析,具有划时代的意x。
二、县级行政单位财务管理中存在问题
当前,县级行政单位财务管理中存在着一些问题严重的制约着行政单位的发展,如:财务管理在预算管理、资产管理以及会计基础工作等方面的问题。
1.预算管理方面
夜上海论坛 目前,在很多县级行政单位中对于预算管理的重视程度较低,财务管理部门对于预算管理的认识不到位,更有很多行政单位中未建立起专门的预算管理机制。县级行政单位财务部门具体操作中,所应用的预算管理方法不科学,进而导致了预算管理形式粗放,出现资金浪费的情况。
2.资产管理
夜上海论坛 在县级行政事业单位中,国有资产管理是财务管理中的重点内容,在社会经济发展形势下,事业单位的资产种类、资产价值也有了较大的提升。但是,县级行政单位对于资源管理意识比较淡薄,相应的资产管理机制不健全。如对定期资产管理环节中缺乏盘点、盘盈、盘亏等是信息批报。并且大部分的资产保养不及时,导致固定资产贬值。
3.会计基础工作方面
在县级行政单位中,财务管理中的会计基础工作类型较多,然而会计基础工作质量低下,将会导致财务管理水平难以提升。如,企业财务会计制度制定不科学,大部分财务管理制度流于形式,不能发挥出其优势。再如,票据管理不规范,存在着私自印刷发票(票据)的情况。此外,会计人员的素质能力问题,也严重的影响到了行政单位财务管理工作的开展。有些行政事业单位还存在会计人员配备不到位,由其他工作人员兼职的问题。
三、县级行政单位财务管理对策
夜上海论坛 促进县级行政单位财务管理,针对财务管理现状提出以下对策:首先,强化行政事业单位的预算管理工作;其次,注重行政事业单位资产管理工作;第三,在县级行政事业单位中建立风险管理机制。
1.强化行政单位预算管理工作
夜上海论坛 在县级行政单位中强化预算管理工作,主要包含了国有资产(资本)营业预算、资本预算与财务预算。其中在营业预算上,从销售预算与长期销售预算两方面入手,对企业期末存货预算、生产预算等进行管理。细化到直接材料预算、直接人工预算、制作费用预算以及财务管理预算。而在资本预算环节中,主要针对产品成本预算、现金预算以及资本支出预算;在财务预算方面,需要关注企业预计损益表、预计资产负债表以及预计现金流量表。当预算管理工作落实之后,不断地强化行政单位预算管理人员法制观念,严格地按照预算管理要求,做好预算的编制预调整。最终还需要强化预算管理的执行监督。
2.强化行政单位资产管理工作
对于县级行政事业单位而言,资产管理对于国有企业发展、财务部门的决策制定具有较为重要的作用。然而,企业在传统的财务管理体制下忽视了对于资产管理,导致资源管理效率较低。在新时期,科技信息化技术逐渐发展,会计信息化程度的加快,推动了行政单位资产管理信息化发展。行政单位财务管理部门在信息化技术支持下,能够针对单位的固定资产、流动资产进行变动信息跟踪,保障资金流向掌握。除了信息化技术的应用,还需要充分的应用国有资产管理责任制度,将每一项固定资产管理落实到部门、个人,明确资产的盘点信息,对资产进行及时的查账。在资产监督方面需要关注资产购置的审批,保障资产管理能够与预算编制工作相互结合。
夜上海论坛 3.建立县级行政单位财务风险管理机制
夜上海论坛 优化管理县级行政单位财务管理,需要保障财务管理有法可依,风险得以防范。因此,为了保障县级行政单位财务风险的出现,需要建立基于县级行政单位财务风险管理机制。(1)在行政单位中明确财务管理风险控制目标,保障风险能够在财务管理机制的控制范围内部,在最大程度上将风险降到最低。(2)针对财务管理部门的风险进行风险识别、风险评估、风险预警。以行政单位发展战略出发,结合各个部门的实际工作总结出风险点,并且计算出不同类型风险发生的几率,针对风险制定相应的对策。(3)提升财务管理部门工作人员素质能力。
四、结论
综上所述,经过本文的研究,当前县级行政单位财务管理中存在着一些问题严重的影响并制约着行政单位的发展,如:财务管理在预算管理、资产管理以及会计基础工作等方面的问题。促进县级行政单位财务管理,针对财务管理现状提出以下对策:首先,强化行政事业单位的预算管理工作;其次,注重行政事业单位资产管理工作;第三,在县级行政事业单位中建立风险管理机制。
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【关键词】行政事业单位;内部控制;资产管理模式;优化策略
近年来,随着经济发展和社会进步,资产管理对于行政事业单位经营活动的作用越来越明显。实践证明,基于内部控制下的资产管理模式是最适合行政事业单位的资产管理模式,但在管理过程中,出现了一些问题,影响着行政事业单位的资产管理效率。
一、内部控制在现代行政事业单位管理中的内容和作用
1.内部控制在行政事业单位管理中的内容
为了能够有效实现行政事业单位的资产优化配置、会计核算准确以及资产安全完整和内控程序合法,需对资产的获取和和验收、使用和维护以及盘点、清查和处理等,进行严格管控,以此来确保行政事业单位内控体系能够有效发挥其效用。
2.内控管理在行政事业单位中的重要作用
夜上海论坛 行政事业单位内控管理,应当确保单位资产安全可靠、管理规范有序。物质基础的有效管理,对行政资产管理起到了非常重要的作用,通过加强内部控制可以有效强化资产管理机构、授权审批体系管理,加强预算管理和资产日常经营活动管理和资产流动管控。由此可见,行政单位内部控制管理在行政事业单位的日常经营活动和管理中发挥了巨大的作用。
二、行政事业单位资产管理过程中的内控模式
夜上海论坛 1.建立健全资产管理模式
夜上海论坛 在行政事业单位资产管理过程中,需建立健全资产管理模式,这对行政事业单位资产管理内控起着非常重要的作用。完善和健全内控资产管理机制,主要从营造良好的内部环境和准确评估风险以及及时进行信息沟通交流和规范科学内部监督等方面着手。行政事业单位资产管理管理过程中,经营性、非经营性资产应当划清界限,并对其分开管理;资产管理过程中,应当保证严谨性、严肃性,不断完善资金管控模式,事业单位的内部控制还与单位的内部环境、风险评估、信息交流、内部监管和内部控制等方面实现行政事业单位的内部资产的有效管理。
2.构建内控管控体系
夜上海论坛 行政事业单位内控体系构建,对加强资产管理体系建设起到了非常重要的作用。实践中,应当建立一套完善、高效的内控制度与管理体系,才能有效加强资产管理。在单位内控制度建设实践中,应当不断加大内控体系透明度、准确度建设,这对有效建设行政事业单位内控与资产管理机制的高效运行,起到了非常重要的作用。
3.加大内控关键要素建设
行政事业单位在进行资产管理内控模式建设过程中,需对内控体系的构成要素进行分析和研究,强化内控组成要素管理,以此来保证行政事业单位的资产管理质量与水平。在具体内控管理工作中,财务工作首要加强,立足实际建立完善的内部财务工作环境,并在此基础上培养一批素质高、业务强的资产管理人才,确保内控视角下的行政事业单位资产管理制度能够得以良好的运行。
三、行政事业单位加强内部资产管理的有效策略
1.将资产管理与内部控制结合起来
行政事业单位要想有效控制资产管理,首先要必须要对现有的内部控制资产管理模式进行完善。在单位内部成立评估小组,对资产管理进行风险评估,为单位的资产配置提供合理建议;对各部门的职责做出明确规定。其次,资产管理模式的完善离不开内部控制系统的协助,通过制定适应本单位的资产管理制度,保障本单位资产增值的同时,提升资产管理效率。避免盲目追求资产收益,应坚持以保值为主,避免过分的商业化行为对权力造成寻租作用,防控。因此,相关部门应该将内部控制与资产管理有效结合,在内部控制的基础上进行资产管理,提高管理的有效性。
夜上海论坛 2.加强预算控制与授权审批制度
实践证明,资产的有效管理离不开内部控制机制,预算控制是建立与有效实施内部控制的关键、核心环节。一方面,行政事业单位要通过建立健全预算管理体系,实现对资产管理的事前、事中与事后控制,保证预算编制的科学、合理与严谨,严禁盲目调整单位预算,以避免对财政资金造成浪费。加强对预算管理的事中控制,尤其要对支付审核加强监管,保证各项款项准确落实。做好事后记录,为解决资产管理出现的问题提供依据;另一方面,强化授权审批控制,明确各岗位办理业务与事项的权限范围、审批程序与相应职责,保证权责一致。
3.积极完善风险管理机制
行政事业单位进行内部控制的资产管理的根本目的是为开展各项业务活动提供保障,从而实现单位长期稳定发展,资产管理运营过程中,必会存在内部与外部可测与不可测风险,威胁了资产安全。同时,还要不断加强与其他单位之间的合作,及时对财务风险管理经验进行交流,结合本单位实际情况,建立风险评估、风险识别、风险预警一体化机制。行政事业单位资产的管理应该有章有制,资产管理部门应该有效建立一套完整的资产管理制度,确保行政事业单位资产运营效率和效果,以求防止资产流失管理机制的有效实施。现行的行政事业单位资产管理制度主要有:资产购置审批制度、资产采购制度、资产入库登记制度、资产保管清查制度、资产领用交回制度、资产处置审批制度、资产管理岗位奖惩制度、内部审计和考评制度、资产统计报告制度等。对于行政事业单位的资产购置与审批制度,行政事业单位在购买的过程中,必须经过行政主管部门的审批才能实施,同时根据政府集中采购的要求办理采购手续。
四、结语
总而言之,内部控制下的资产管理更加有效,我国的行政事业单位要健全资产管理模式,加强内部控制,对内部控制和资产管理的整个过程进行创新,从而不断提高资产管理水平,为各项业务的顺利开展提供保障,实现单位的健康、持续发展。
参考文献:
[1]李静.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].商品与质量・建筑与发展,2014(12):3-4.
[2]姚华.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].新经济,2014(2):70-71.
关键词:风险管理 地方高校 固定资产内部管理 创新
长期以来,地方高校在固定资产的配置、使用、处置、绩效考评等方面的制度建设和运行机制上尚缺乏深入研究,只是被动地执行财政等政府部门的政策和规定,缺乏内在的主动性和积极性,致使固定资产管理工作出现了诸多问题。如何规避地方高校固定资产管理过程中存在的风险,最大限度地降低因管理不善带来固定资产损失的风险,值得地方高校管理者高度重视。
夜上海论坛 一、地方高校固定资产内部管理体制存在的风险
夜上海论坛 (一)风险管理意识淡薄,缺乏风险反馈机制
夜上海论坛 长期以来,大部分地方高校在固定资产管理中存在着“重钱轻物、重购轻管”的思想,未树立起固定资产保值增值的观念;缺乏风险防范意识和风险防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系统固定资产审计实施办法》对学校固定资产的内部控制、增加、减少、使用效率进行审计,或是审计手段落后、监控力度不够,尚未形成风险反馈机制,无法及时规避地方高校固定资产管理中存在的管理风险、决策风险、财务风险等潜在的风险。
(二)管理机构设置不合理,管理效率低下
夜上海论坛 大多数地方高校固定资产管理缺乏统一领导,由后勤管理处、财务处、实验中心、图书馆等多个部门分头管理,由于缺乏协调与沟通,使得职能部门之间出现相互扯皮、相互推诿的现象,造成预算管理、资产管理、财务管理相脱节。此外,很多固定资产管理人员专业素质不高,在一定程度上制约了管理能力的进一步提高。
(三)固定资产管理制度不健全,导致国有资产损失
夜上海论坛 1.固定资产购置缺乏统筹规划,资产配置不合理。一些地方高校固定资产购置未能与学校中长期战略发展规划相契合,没有制定与资产购置相关的申请、审批、采购、验收、入账、领用等一系列环节的规范程序。在预算申报时,对固定资产购置缺乏可行性论证,申购计划审批不严,未能结合本院系的教学和学科特点来充分利用有限的资金,强化自己的办学特色。在设备采购方面,表现为各院系不是为了学科发展的前瞻性和实验开发的系统性而采购,导致大量设备闲置。同时由于缺乏资源共享机制,闲置的设备无法得以有效利用,造成整体短缺与局部闲置并存。
夜上海论坛 2.固定资产日常管理制度落后,导致使用效率低下。具体表现在:一是缺乏对资产的权益管理。未按照相关规定办理固定资产对外投资、出租、出借及担保手续或者对出租、出借的固定资产长期不收取使用费,资产被无偿使用,导致国有资产流失。二是资产转移、出售、转让及报废制度不健全。单位内部人员岗位调整或机构调整未办理资产转移手续,导致固定资产账上登记的人与实际使用人不符,甚至有的教职工在离职后仍继续占用固定资产,造成资产流失。在资产报废方面,许多地方高校缺乏正规合理的手续,导致固定资产账账不符、账实不符。三是未严格执行定期清查盘点制度和对账制度。
夜上海论坛 3.会计核算不准确导致固定资产价值虚增,引发财务风险。地方高校在扩展办学过程中,用于基本建设的资金除了少部分财政拨款外,大部分资金缺口是通过银行贷款加以解决的。实务中,固定资产不计提折旧,未进行成本核算,账面反映的是固定资产原值,不能真实体现固定资产的实际价值;此外,因丢失、损坏或技术淘汰需报废的固定资产,由于历史遗留问题等原因造成责任难以划分,或者因为申报手续繁琐,大多数地方高校都未能及时办理报废手续,学校财务部门无法及时核销,日积月累,造成账实不符,固定资产价值虚增,反映出来的资产负债率较低,超过学校实际贷款偿还能力,引发潜在的财务风险。
夜上海论坛 二、基于风险管理视角的地方高校固定资产内部管理体制创新
夜上海论坛 (一)强化固定资产风险管理意识,加大审计监督力度
地方高校应当加强对校级领导、资产管理部门工作人员和财会人员的教育培训,增强广大教职工资产管理意识,改变“重钱轻物”、“重购轻管”的传统管理观念。应增强风险防范意识,在加强固定资产日常管理的基础上,建立固定资产保险制度,明确学校固定资产投保范围,避免因自然灾害和意外事故而造成的损失。
夜上海论坛 固定资产管理的监督检查不能仅仅依靠国家财政、审计部门,地方高校也应当加强内部审计的监督力度,严格按照《教育系统固定资产审计实施办法》对固定资产的内部控制、增加、减少、使用效率进行审计,防止国有资产流失。地方高校固定资产审计要对资产申购、采购、验收、使用、报废及资产清查等环节进行审计,以保证实物的安全完整、价值真实有效以及账务处理的合理性,核心是要对固定资产的使用效率进行审计,审查固定资产使用是否发挥出它应有的社会效益和经济效益。内部审计部门应独立于固定资产管理和使用部门。
夜上海论坛 (二)完善固定资产管理机构设置
夜上海论坛 为了使地方高校预算管理、资产管理和财务管理有机结合在一起,提高固定资产管理效率,将资产管理职能并入财务管理部门,成立财务与资产管理处,负责全校固定资产日常管理、会计核算管理及采购管理等相关工作。此外,应设置专门的岗位,明确岗位分工,严禁一人完成一项业务的全过程。必须选派技术过硬、坚持原则、责任心强的专业人员来承担固定资产管理相关工作,同时尽量保持资产管理人员的相对稳定,不得随意更换;还应加强对固定资产管理人员的培训,通过聘请专家、集中学习和自学等方式,不断提高固定资产管理人员业务水平。
夜上海论坛 (三)健全固定资产管理制度
1.规范固定资产申购、采购与管理流程。地方高校应当从风险管理和内部控制的角度,明确固定资产申购、审批、采购、验收、登记及日常管理等各个环节的具体管理要求和流程,如图1所示。
2.实行固定资产二级管理体制。学校资产管理部门为一级管理部门,各院系、实验中心和各部门为二级管理部门。这就要求学校资产管理在主管校领导的领导下,实行部门领导负责制;各院系(部门)应指定一名资产管理员,明确部门负责人对本部门资产负全责,部门资产管理员对本部门资产承担管理责任,并将责任具体落实到资产使用人身上,确保资产出现丢失、损毁等情况时能够权责清晰,责任到人。
3.建立固定资产绩效考评制度。固定资产投入使用后,资产管理部门应从项目决策、项目管理、项目绩效三方面定期进行事后绩效考评。对考评成绩良好的,今后的资产配置在同等条件下予以优先考虑或政策倾斜,对考评成绩较差、资产使用率不高、浪费严重的,则给予相应的处罚,并缩减其以后年度资产购置经费预算。同时,应将各院系(部门)的固定资产管理情况纳入部门的绩效考核范围,坚持“谁使用,谁负责”的原则,对工作出色的固定资产管理人员给予一定的物资和精神奖励,对而造成固定资产流失的人员给予一定的行政处罚,并要求其赔偿相应损失。
4.建立完善的固定资产投资、出租、出借、担保、转移、出售、转让及报废制度。地方高校固定资产对外投资、出租、出借、担保应当严格按照国家国有资产管理的相关规定,进行必要的可行性论证,并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批。对外投资收益以及固定资产出租、出借和利用固定资产担保取得的收入应当纳入单位预算,统一核算、统一管理,严禁私设“小金库”。地方高校在进行固定资产管理时应及时做好使用者的登记和变更手续。当使用者发生部门调动、离职、退休等情况时,应及时办理固定资产的转移变更或收回手续,以免出现固定资产账实不符的情况。地方高校固定资产的出售、转让和报废应该由使用部门提出申请,学校资产管理部门进行核实批准后才能给予处置,并应遵照国家国有资产管理的相关规定,经主管部门审核后视不同情况报同级财政部门审批或备案后处置,最后将报批后的相关资料送财务部门进行账务处理。对其中价值较高的大精仪器设备的处置,学校还必须组织资产管理部门、财务部门、审计部门及相关专家进行鉴定,属实的,方可进行出售、转让和报废。出售、转让资产价值必须经专业机构评估,相应的处置收入应实行“收支两条线”管理。
5.建立健全固定资产定期清查盘点和对账制度。地方高校应执行定期或不定期的清查盘点和对账制度,至少每年要进行一次全面的清产核资,清查过程中还要同时了解固定资产的使用状况,出现盘盈、盘亏的要书面说明原因,并按规定的流程进行处理以保证账实相符;资产管理部门应与财务部门定期对账,以保证账账相符。
6.改革固定资产会计核算方法。第一,“虚提”固定资产折旧。新的《高等学校会计制度(修订)(征求意见稿)》提出了“虚提”固定资产折旧的方法,按月计提固定资产折旧。购入固定资产时不再计入“固定基金”,新增“非流动资产基金――固定资产”科目,计提折旧时借记本科目,贷记“累计折旧”科目,固定资产的净值为“固定资产”借方余额减去“累计折旧”贷方余额。如果该制度得以实施将避免虚增固定资产,确保账实相符,减少财务风险。第二,引入作业成本法,改进学校预算方式方法。地方高校可考虑利用作业成本法进行固定资产成本核算,以作业作为成本分配对象,以各项作业的作业量及单独确定的分配率为依据,分配归集共同成本,准确计算各院系(部门)使用固定资产真实成本。在每月计提固定资产折旧时,通过作业成本法计算出来的金额扣减各院系(部门)的预算项目经费,使得固定资产得以有偿使用。通过作业成本法能够让各院系(部门)主动将闲置的资源让出,提高固定资产使用率。
7.建立资源共享平台。把一些具有共性以及闲置不用的固定资产放在共享平台,供给需要的院系(部门)使用,由提供资源的院系(部门)收取一定的使用费用。这样可以节约资金,充分利用现有的固定资产,降低资源的“空闲”率,提高固定资产使用效率。
参考文献:
1.刘丽娜.浅谈行政事业单位固定资产的管理[J].现代商业,2009,(32):100.
夜上海论坛 一方面,建议提高工会固定资产单位价值标准。在现有基础上充分考虑当前的物价水平,科学合理的确定工会固定资产的单位价值标准。在工会资产核算中,适当引入企业会计核算方法,适当引入企业会计核算方法。
夜上海论坛 另一方面,建立健全固定资产台账。首先,建议对工会固定资产设置专门的辅助账,参照企业会计中每年年终进行的减值测试方法,合理确定工会固定资产的预计残值,并利用相关的折旧年限,对各项固定资产做出比较科学合理的现值认定。其次,充分利用固定资产辅助账,做好对实物的使用、维护、预计残值等情况的登记工作,实现对固定资产的动态管理,从而最大限度地反映工会固定资产的实际价值。
夜上海论坛 二、完善企业工会固定资产管理的内容结构
(一)引入风险管理
夜上海论坛 固定资产管理工作应成为风险管理的督促与参与者,传统固定资产管理工作为以法令遵循及财务报告为主轴,须转变为以协助企业总体风险管理为重心的固定资产管理功能,积极参与公司策略决策过程,将公司目标、风险承受度及策略加以连接,以审视公司风险管理程序,并协助公司经营管理阶层,辨认及处理整个企业所有相互关联的风险,包括:针对经营管理阶层的风险评估基础与风险处理策略的适当性及有效性进行评估;提供改善风险策略的建议,积极协助经营管理阶层掌握机会;依据经验、判断及管理咨询,协助定义尚未确认的风险容忍水平。
夜上海论坛 (二)完善咨询服务体系
固定资产管理工作应提升为管理部门咨询服务的对象,固定资产管理人员若能有效发挥提供咨询服务的功能,基于固定资产管理人员对公司本身业务的了解应该优于外界专家,且能作后续有效的追踪服务,其效果更可能超越外界的专家,包括:随时掌握固定资产投资的新发展,引领公司导入先进的信息作业环境;随时注意公司资产调控规章制度的优缺点,并思考改进缺点的方案,使其运作更有效率,重视工作简化及流程设计,对不适切的作业程序,提出改进方案;要能确实协助经营管理阶层,提升公司营运效果与效率。
三、增进企业工会固定资产管理的组织工作
夜上海论坛 (一)有效执行固定资产管理作业
为能执行有效的固定资产管理作业,企业首先应建立完善的固定资产管理制度,依该制度,构建固定资产管理管理系统,制定固定资产管理规章、实施细则、标准审计流程及作业期限等,供固定资产管理人员及受查单位遵循,并依上级管理部门核定的年度计划,进行年度固定资产管理作业。固定资产管理作业,可针对 BSC 策略目标、关键绩效(KPI)、行动方案、绩效考核、风险管理等进行查核,每年并进行一次企业层级内部控制自行检查作业、内部控制设计有效性及妥适性的复核。另外不定期做法规、政策、策略、指示、重要建议等遵行的查核。另外,针对上级管理部门交办查核事项,甚或舆论与媒体所反应的重要案件,也须办理项目查核。
(二)取得高层管理阶层的强力支持
一是完整参与。固定资产管理部门应参与公司各类型的重要会议,以便充分了解公司愿景、使命、核心价值、夜上海论坛、经营策略、管理方针、营运活动等。二是完全独立。独立性是指固定资产管理部门以无偏袒方式执行固定资产管理职责的能力,免于受到威胁。企业赋予固定资产管理部门相对独立性、不受任何干扰的查核权力,以强化固定资产管理的执行效果。三是足够资源。公司充分支持固定资产管理部门人力、设备、权限及经费。四是充分信赖。固定资产管理人员以诚正、客观态度,专业执行职务,对于固定资产管理的报告内容、建议事项,高层管理阶层应给予充分的重视与信赖。
四、利用大数据机制对财务信息进行实时监控
关键词:固定资产内控改进
一、引言
夜上海论坛 固定资产价值高,使用期限长,占企业总资产比例较大,如果固定资产损失就可能会对企业造成经济损失,甚至可能无法弥补。财政部于2004年颁布了《内部会计控制规范――固定资产》规范,对固定资产内部控制做了详细的规定,但又有多少企业能完全按照该控制规范来执行呢?这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样?根据美国注册会师师协会的《审计准则公告第78号》,内部控制由企业的董事会、管理层和其他人员共同实现,为了保证财务报告可靠性、经营效果效率和企业经营活动合法合规而进行控制活动。根据该准则,内部控制的五种要素分析为:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。因此,要加强企业固定资产内部控制,首先必须加强内部控制环境的优化,是保证内控执行有效性的前提条件;其次应评估内控活动可能存在的风险,并在规划内控活动时有意识规避风险;应保证信息沟通畅通,加强相关信息的沟通;应对内控制度和执行效果加以监督,不断完善内控制度和目标。
二、内部控制诸要素对固定资产管理的影响
(一)控制环境与固定资产内控管理
控制环境是内部控制有效进行的前提,必须完善内部控制环境。固定资产管理需要合理利用人力的资源,结合会计控制系统的完善,注重不相容职务的分离,合理配置固定资产管理相关人员。因此应明确划分工作职责、权限,保证员工的能力与其职责相匹配,合理安排管理人员。同时,对有能力管理、维护固定资产的员工给予适当的培训,这是加强控制的重要手段。要在保证固定资产内部控制的效果前提下,追求控制成本的降低,并在经济效益和内控效果之间取得平衡。
夜上海论坛 (二)风险评估与固定资产内控管理
风险评估是企业经营管理的重要内容,也是内部控制的关键要素。企业在经营过程中,总是面临着复杂多变的内外部环境,因此可能面临各种风险。如果缺乏风险评估,企业则可能无法规避可预测的风险,从而为企业带来损失,甚至无法通过未来的努力而消除。因此,企业在加强内控时应足够注重风险评估工作,加强风险的识别和分析,评价风险的重要程度,以便采取适当的措施以规范风险。
企业在评估固定资产管理是否存在风险的时候,首先考虑企业是否存在可能带来风险的因素,导致固定资产的财务工作目标无法实现。如果在固定资产管理中存在某种风险,首先应分析该项风险的大小、发生风险的可能性、风险的性质、是否为不可规避风险。在风险评估的过程中应有意识的为后续控制活动提供丰富的信息,以提高后续内部控制活动的效果。
(三)控制活动与固定资产内控管理
控制活动的主要手段主要包括:职责划分、实物控制、业绩评价等。加强固定资产内部控制,应将控制活动的主要手段有选择的加以适用,或者将各种手段进行有机结合。
(1)对相关岗位和职责进行明确划分。首先要将不同部门不同岗位的职责进行划分,不但明确各部门和岗位的职责,更应划分责任,应实现部门和岗位之间的互相制约和牵制,确保不相容职务相分离。
(2)加强实物控制。应加强企业各项固定资产的实物管理,定期对固定资产进行盘点、清理、账实核对,对于相关数据资料的记录应进行分级授权,确保固定资产账面资料与实物一致。
(3)加强内控业绩评价。即将本期固定资产内控业绩与企业前期情况进行评价,固定资产内控评价指标主要包括固定资产完整性、安全性、生产能力、使用效率、固定资产利用率等,将这些指标完成情况与前期进行比较和分析,有利于提高固定资产管理的效果。
(四)信息和沟通与固定资产内控管理
要提高控制活动的效果,必须保证信息和沟通渠道畅通。企业信息渠道主要包括企业财务会计信息系统和日常管理信息系统。企业应结合自身实际情况制订相关管理文件,明确固定资产管理、固定资产采购、保管、记录、处置的具体职责;确保企业内外部信息沟通渠道、上下级信息沟通渠道以及纵横信息沟通渠道的畅通,确保固定资产内控管理相关岗位均能够及时获取所需要的信息,以保证内控执行效果,并帮助管理层获得对固定资产管理的监督相应信息,为及时采取措施纠正问题。
(五)监督与固定资产内控管理
夜上海论坛 固定资产内部控制监督方面,主要应以固定资产完整性和真实性为监督重点。若企业存在相关问题,除立即纠正问题外,企业还应审查是否是由企业内控制度的缺陷造成该结果,若是固定资产内部控制制度的问题,应及时完善内控制度,以确保固定资产管理的效果,确保固定资产完整性和安全性。
三、企业固定资产内控管理现状
夜上海论坛 (一)固定资产的财务情况不清楚
部分企业新购置的固定资产没有及时入账,仅对于银行存款变动进行记录,导致固定资产长期为“账外”资产,固定资产账务不清,不利于固定资产的使用;部分企业在固定资产报废或者处置时,未经过正常的审批和报废流程,甚至在处置后也未及时通过财务会计部门进行账务处理,造成账实不符;部分企业甚至出现将固定资产私自出售,收入不入账,将收入计入小金库,甚至被个别人贪污等舞弊现象;部分企业对于正常使用的固定资产不计提折旧,或者在资产发生贬值时未计提减值准备,会计处理方式不符合法律法规的规定。
夜上海论坛 (二)缺乏相关的管理制度与流程
企业没有固定资产更新、报废的一系列流程,固定资产管理使用部门与财务部门脱节,各部门固定资产的变更仅得到部门主管同意就进行处理,处置的利益流向不明确,部分处置所得的收益没有记录于财务账上,造成流失了。关于固定资产管理的文件,如组织结构图、内控管理流程图或工作岗位说明等,企业没有文件依据可以提供或者虽有据可查但流于形式,形同虚设。
(三)固定资产的基本情况不明确
固定资产在企业中一般分为可用、长期不需用和报废状态,但财务账上的固定资产的使用情况都是良好的,没有显示固定资产使用状态。如企业的某些固定资产长期处于闲置状态,或者由于技术过时不能再使用,但始终没有处理的意图。有很大一部分固定资产早已报废,或者已经处理,但该部分固定资产还是记录于财务账上,并仍旧在计提累计折旧;固定资产存在盘盈的情况,购入并未入账。无论是工作人员疏忽还是有意识的,都是因管理漏洞造成的。
(四)缩减内部控制成本所造成的弊端
夜上海论坛 企业有时候没有设立管理、维护设备的专业人员,只有一个统一管理固定资产的一般保管员,保管员只负责保证固定资产的完整性,但没有能力维护、更新设备,所以很多设备处于闲置状态。又如,部分的资产没有盘点到,有些早已不知去向,这些都是人为管理不善造成的。如果设立了专业人员维护设备的话,内控成本确实是增加了,但同样设备生产能力提高了,经济效益也会相应提高。这不是损失,而是一项经济利益的流入。
夜上海论坛 四、固定资产内控管理改进
夜上海论坛 (一)从管理层的角度
夜上海论坛 对于固定资产内控,管理层需要做到的是制定适合企业的组织结构,各部门应相互独立,不得越权,互相监督。明确各部门职责后,管理者要坚决执行其制定的内部控制要求。管理层可以专门设置固定资产管理部门,引进更多管理设备的专业人才,独立于各部门,同时监督各部门有关固定资产职务执行的情况,实现技术管理和经济管理相结合。
(二)从风险控制的角度
企业应有风险控制意识,根据固定资产管理的目标及时对企业存在的风险进行评估,如由于科学的不断发展,技术上的进步等客观因素,导致设备需要及时改进,以符合市场的需求;或者由于自身内控制度存在漏洞造成管理不善而导致的风险。所以管理着必须有风险意识,若发现问题应及时采取应对措施,以达到控制风险的目的。
(三)从控制程序的角度
固定资产不论在采购、处置或和更新上,都需要有一系列完善的流程。这样便于管理,也便于对固定资产进行有效控制,各部门互相牵制、协调配合,做到账实相符。企业应将独立于其他部门的固定资产专业管理人员,和采购、验收、保管部门一同履行职责,有助于采购部门可以购买到适合企业生产的设备;验收部门在验收时可以进行相关测试,查看固定资产是否符合企业的要求;和保管部门一同保管固定资产,甚至要比保管部门更加关心固定资产的使用情况。
(四)从信息与沟通的角度
夜上海论坛 在提高信息管理的同时,企业各部门对固定资产管理也需要一定的积极性,固定资产管理部门定时将资产统计数据结果与上级沟通,若发现问题能够及时和其他相关部门沟通,制定有效的解决方案。只有将信息管理和沟通相结合,才能提高固定资产内控管理水平。
(五)从监督的角度
在现代集团公司制结构中,集团总公司对子公司的监督可以采取内部审计制度,进一步强化监督。虽然说外部审计比起内部审计独立性比较强,但外部审计的次数是非常有限的。因此,在企业没有强而有力的监督体系和内控制度不完善的情况下,总公司应设立独立的内审机构,一年进行多次审计,评价其内控制度,对特别薄弱的内控环节如固定资产内控管理需要加大审计力度,在审计过程中对其提出改进意见,这样能够提高固定资产在内控管理上的有效性。
夜上海论坛 五、结论
固定资产在企业中占很高的比重,保证固定资产安全、完整是企业内控管理中重要的一部分,因此固定资产内控管理是否完善与企业是否能够的赢利及持续经营有着密切的关系。(作者单位:江西省高速集团抚州管理中心)
参考文献:
[1]刘素珍,张杰.企业内部控制运行机制研究[J].现代商贸工业,2008(01):45~46.