企业税务管理实施范文
前言：我们精心挑选了数篇优质企业税务管理实施文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
关键词：税务风险 含义 成因 管理
夜上海论坛 中图分类号：F810.42 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）04-195-02
税收作为一种经济调控杠杆，几乎嵌入了企业经济行为的各个环节。随着市场经济发展和贸易全球化，企业面临的商务和税务环境日益复杂多变，税务风险越来越成为企业风险管理夜上海论坛中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中。因此，加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题。
2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）。这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件，《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估，有效地防范和控制税务风险，为企业营造安全的税务环境。
一、企业税务风险的含义及成因分析
1.企业税务风险的含义。企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
2.企业税务风险产生的主要原因。（1）企业内部管理制度。科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就很难从源头上控制和防范税务风险。（2）企业税务人员的业务素质。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员由于专业知识的欠缺，对相关税收法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。（3）企业进行税收筹划产生的风险。税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险。（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响。现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。
二、建立健全企业风险管理组织体系
1.规范公司法人治理结构，形成高效运转、有效制衡的监督管理机制。规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础，是实施风险内部控制的制度环境。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作，负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行。
夜上海论坛 2.结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责权限，将权利与责任落实到各责任人。
3.建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容岗位相互分离的要求，保证不相容岗位相互牵制，避免出现权责分配不合理，职能交叉或缺失现象。税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等。
夜上海论坛 4.建立有效的税务绩效考评和奖惩机制。企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制，将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制，保证企业税务风险管理体系的有效进行。
三、企业税务风险识别和评估
1.分析企业产生税务风险的内部因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行，税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡，对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
2.分析企业产生税务风险的外部因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
3.确定风险识别和评估的重点模块。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估。
4.细化风险识别。企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位。总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂或集团型的企业，由于经营地域广，涉税事项复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营中存在的税务风险。
5.实行风险的动态识别，建立经验数据库。结合企业不同发展阶段和业务拓展情况，建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，以便及时调险应对策略。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请外部具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
四、企业税务风险控制和应对
夜上海论坛 1.制定风险控制流程，设置风险控制点。税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
2.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重要合同或协议、内部交易定价政策等。这些事项关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；在重大事项决策制定中，税务管理机构要参与具体决策的制定并提供专业性意见；在项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以及对企业的影响程度。
3.规划税务风险应对策略。企业将查找出的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生机率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
夜上海论坛 4.规范、健全企业内部管理制度。科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。
夜上海论坛 五、信息管理系统和沟通机制
建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部、企业各业务部门与公司治理层和管理层、企业与税务机关和其他外部相关单位的有效沟通和反馈。建立问题事项报告制度，发现问题及时报告并采取应对措施。
根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的企业内通用信息处理系统（如SAP），减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。
利用信息技术手段，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制；将税务申报纳入信息系统管理，利用报表软件进行自动申报；建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；建立企业法律法规数据库，收集并定期更新企业适用的税收和其他相关法律法规，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。
夜上海论坛 六、监督和改进机制
夜上海论坛 建立税务风险管理体系监督检查的常效机制，通过内部审计和有效的外部鉴证，定期对企业税务风险管理体系的有效性进行自我评价，发现税务风险管理体系的缺陷及时反馈并落实改进措施。
夜上海论坛 企业税务部门应定期回顾和反省企业现有税务风险管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不断优化改进税务风险管理制度和流程，避免繁复无效的控制制度产生和监控成本的上升，确保税务管理和风险控制工作有序运行。
税务风险管理体系的建立和完善，将大大提高企业税务风险管理水平，使企业能恰当有效地控制和防范税务风险，为企业营造安全的税务环境，提升企业竞争力，促进企业实现持续健康发展的目标。
参考文献：
夜上海论坛 1.许鲁才，张晓.试论企业税务风险管理.企业导报，2009（5）
2.盖地.企业税务风险管理：风险识别与防控.财务与会计，2009（16）
3.梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时.广东经济，2010（6）
4.大企业税务风险管理指引（试行）.国税发[2009]90号
第2篇
如何在复杂严峻的经济环境下，通过自身专业水平和技能，帮助企业独善其身、实现逆势上扬，是困扰每个企业总会计师的难题，也恰是决定企业会计是否真正“立得住”的重要契机。
夜上海论坛 税务管理是一种系统的过程管理
夜上海论坛 税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。其产生源于两个方面的需要：一是要通过合理安排各项交易行为，进行税收筹划，用足用好税收优惠政策，为企业创造价值；二是要防范、化解和控制税务风险，确保企业安全，二者相辅相成、缺一不可。可见，企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，“是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，为在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和”。
夜上海论坛 企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。
夜上海论坛 税务管理是实现企业战略转型的推手
十报告提出并对“转变经济增长方式”的内涵做了深入的阐述。可见，中国经济最突出的问题，不是增速问题，而是质量和效益问题。如何提高经济增长的效益和质量值得每一个实务工作者思考和研究。立足企业的层面，一方面，要坚持不懈的推进战略转型，努力改进生产和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考虑在现有资源基础上，为企业创造更多的现金流，努力增加企业价值，保证企业的健康、可持续发展。
夜上海论坛 税务管理旨在通过合法手段降低企业纳税成本和相应现金流出，并严格控制相应风险，可以优化企业资本结构和投资决策，促进财务管理水平提升并切实为企业创造价值，助推企业实现可持续发展，预期可成为企业战略转型的重要推手。
夜上海论坛 从企业的经营战略角度看，税务管理是企业实现经营战略的一个重要步骤。企业在经营过程中为了实现战略目标，提高核心竞争力，必然通过实施各项管理目标和步骤来实现，因此，税务管理可以视为企业实现战略目标的一项重要环节和步骤，必须服从于和服务于企业整体战略的实现。事实上，战略目标是企业首要的和根本性的目标，税收和现金流都只是企业众多经营要素的一个局部，进行税务管理必须充分考虑各种经营成本和制约因素，从企业战略管理的高度思考税收筹划问题。
夜上海论坛 另一方面，企业税务管理反作用于企业战略。税务管理所具有较为独特的性质，决定了其有可能反作用于企业战略。特别地，当出现如下情况时，企业应当及时调整或改进战略：税收政策发生重大调整，打破了行业的竞争格局，当获利能力、现金流量、其他重要财务指标以至于企业价值受到严重影响时，企业为适应税收政策调整带来的变化而必须进行战略调整；在税收政策带有明显的政策导向时，企业在进行战略决策时，必须充分关注这种导向，使企业发展方向尽可能符合国家产业政策，充分享受到税收优惠带来的直接利益。
税务管理可以反映出公司治理的状况
在公司治理结构下，税收管理是公司内部财务管理的一项重要战略规划。税务管理的核心问题是对税收筹划的全过程进行全面监控，有效的控制风险。即税收筹划的决策过程、税收筹划的运行过程、税收筹划的结果、税收筹划责任制度等，都需要形成内部的监控机制。这就势必要求企业建立良好的公司治理。
具体说来，税务管理的组织者（或税收筹划经理人）是税收筹划的直接实施者，参与税收筹划方案的制定、税收筹划风险评估、税收筹划过程的实施。在现代企业的组织结构下，税收筹划一般由财务负责人（或税务经理）来组织实施，即税收筹划的实施和运作在于财务负责人（或税务经理）；同时，财务负责人（或税务经理）必须接受公司经营管理层的经理的监督，经理层对企业的税收筹划方案具有审批权和管理权；董事会虽然把一部分决策权和管理权授予了经理层，但仍然保留着对经理人员重要决策的审批权或知悉权，税收筹划作为经理管理层的一项日常财务管理活动，董事会自然对公司税收筹划的整个过程具有知悉权；最终，由股东会来对公司税收筹划的整个过程和结果进行评价和奖励。
税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责
税务管理本质上是一项财务工作，是财务管理的重要组成部分。一方面，资金运动的全过程，包括资金的筹集、分配和使用，都存在可以进行税收筹划的空间；另一方面，税收筹划和相应的风险控制主要依据的是项目决策的现金流影响，并结合税法要求进行优化选择。税务管理必须同企业财务管理有机结合起来，须臾不可分离。否则，不但税收筹划无从谈起，财务管理决策的过程也将因为忽略了重要的变量而失去现实意义。税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责。
实务中，税收筹划及相应的风险控制工作，多数都是由企业财务部门负责。之所以提出这个问题，是处于两个方面的考虑：一是理论和实务界有意无意的忽视，通过文献查阅，发现鲜有文献提及税收筹划或税务管理的职责定位问题；二是效率提升问题，尽管现实中财务部门一直在做，但领导不重视、不强调，财务经理和财务人员就难以高度重视，更遑论主动开动脑筋做好税务管理。可见，从理念和制度层面明确税务管理工作的责任分属，有利于提升税务管理工作的层次，进而提升其水平和质量，促使其更好的发挥应有的效益。
夜上海论坛 总会计师对“税务管理”职责尚没有给予足够的重视
夜上海论坛 现行《总会计师条例》规定中并未提及“税务管理”或相关内容。在当前经济全球化背景下，有识之士普遍认为，中国总会计师制度应与国际通行的CFO制度趋同。我国现行《总会计师条例》于1990年，已不能完全适应当前形势和经济发展的要求。为此，有关部门召开专家咨询委员会会议，形成关于修改《总会计师条例》和制订《总会计师法》的意见。其中，总会计师的职能定位问题是专家、学者和企业实务界人士关注的重点。据调查资料，76％的总会计师负责或参与会计监督管理，72％的总会计师负责成本核算与财务收支管理，67％的总会计师负责或参与筹资与投资管理，48％的总会计师负责或参与计划管理，45％的总会计师负责或参与企业战略管理。这表明，现实中，多数企业总会计师，对自身所应当承担的“税务管理”职责，尚没有给予足够的重视。
第3篇
夜上海论坛本文作者：刘婷婷工作单位：中铁大桥局集团第五工程有限公司
夜上海论坛 企业的税务管理要从练内功开始，在强化企业的税务管理内部控制的基础上，认真研究国家税收法规和地方法规，合理进行纳税筹划，正确应对税务稽查。（一）强化税务管理的内部控制1.设置税务管理部门和税务管理岗位。我公司作为大型施工企业，工程项目遍布全国各地以及海外市场，企业组织结构属于总分机构模式，企业面临的纳税环境复杂多变，需要设立税务部门和相应税务管理岗位，配备合格的专业人员，研究国家税收法规和地方税收政策，负责公司涉税业务，从组织、机构、人员配备上，让税务管理工作更加专业化。2.制定税务管理制度。通过制定税务管理制度，促进公司的税务管理工作的规范化。公司税务管理制度包括：公司各级单位税务管理部门和岗位人员应履行的职责，税务管理中不相容岗位的分离，制约和监督制度，税务报告及档案管理制度，纳税业务的处理流程制度，税务管理工作考核以及激励制度等。3.执行税务管理流程。公司应将税务管理贯穿于各项经济活动的全部过程，要始终贯彻事前规划的原则，在各项经济合同的签订前进行税务筹划。同时要关注合同执行过程中的偏差，可能产生的税务风险，并根据实际及时采取应对措施。税务管理流程控制的一个重要目标就是在合法的基础上节约企业成本，控制企业的税务风险。4.识别、评估和应对税务风险。公司要结合各项经济活动实际情况，以从经济合同谈判签订为起点，全面系统持续地收集内部和外部相关信息，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤查找企业经营活动及其业务处理过程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，制定详细税务风险应对方案，从而确定风险管理的优先顺序和策略。5.沟通与协调。公司需建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保各经济业务的经办人与税务管理部、财务部、法务部等业务部门以及公司管理层的良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并及时采取应对措施。6.实施税务管理监控机制。税务管理部门负责人应结合公司面临的税收政策环境，针对公司各项涉税经济业务，定期对企业税务风险管理机制有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。将实施税务审计和监督制度列为公司税务管理内部控制的一项行之有效而又必须执行的措施。
抓住企业经济业务的节点实施税收筹划1.分包合同类型的税收筹划及影响。如公司在签订工程业务分包合同书，分包单位同时提供施工设备租赁服务，此时就可以与分包单位签订自带设备的工程分包合同，将租赁服务灵活的变为工程分包作业的一部分，使租赁业务也适用3%的营业税，可以降低分包工程与租赁服务的业务成本，而且由于提高工程分包可扣除价款，降低发包方余额计算营业税计税基础，最终达到合理降低发包方营业税税负的税务筹划目标。例如：我公司中标某高速公路II标段,合同总价为48000万元，施工中，需要使用大型挖掘机、装卸机、起重机等重型施工设备，我公司作为总承包单位，由于企业资源有限需要租赁施工设备，而且需要寻找附属工程分包合作伙伴。甲公司是一家拥有建筑高速公路工程施工资质且兼营施工设备租赁业务的公司。按常规的企业纳税操作模式，我公司与甲公司达成了合作意向，签订了两年期设备租赁合同1000万元，签订了工程分包合同总价4000万元。此时我公司的工程承包应交营业税为（48000-4000）×3%=1320（万元）；甲公司租赁业务需要交纳营业税1000×5%=50（万元），工程分包业务需要交纳营业税4000×3%=120（万元），两份合同营业税合计50+120=170（万元）。我公司通过税收筹划变更合同形式，将两份合同合二为一，即我与甲公司签订一份5000万元自带施工设备的工程分包合同，将租金合理分摊到分包单价中，这样甲公司租赁业务也能适用3%的营业税率，我公司通过税务筹划可降低甲公司营业税税务成本170-5000×3%=20（万元），为合同谈判争取了压价空间。同时工程分包总额就变成5000万元，我公司按扣除发包方价款的余额计算营业税为（48000-5000）×3%=1290（万元），降低营业税负1320-1290=30（万元）。加上按合同谈判争取到的压价空间20万元，我公司此项税收筹划可节省税务成本的50万元。2.分包合同签订主体税收筹划及影响。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：“存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。”我们在对企业进行税收筹划的过程中，建议公司在签订分包合同时尽可能选择具备资质的分包单位签订工程分包合同。若选择的分包单位没有相应施工的资质就只能与其签订劳务分包合同。工程分包合同可依法实现税负转嫁，而劳务分包合同价款能否以余额计算缴纳营业税，税法中没有明确规定，目前是存在很多争议，各地税务机关的做法也不相同。3.折旧年限的税收筹划时间及影响。目前公司采用的折旧年限普遍高于税法的年限如电子设备，企业折旧为5年，税法规定3年；房屋建筑物企业折旧为30年，税法规定20年。我们对企业实行税收筹划时，建议确定固定资产使用年限时采用税法规定的最低年限。这样，可以提前将折旧费用提前计入成本，减少当期应纳税所得额。通过尽可能短的时间内折旧，能够将后期的费用在前期抵减所得税，推迟了所得税的纳税义务时间。4.大修理费用支出额度税收筹划及影响。如果一次性修理支出较大，就会增加固定资产原值，形成递延费用，在不短于5年的期间内摊销，这样就会将前期成本费用后移。所以，我们恰当对企业实施税收筹划，建议公司控制固定资产的修理保养一次性支出限额，使费用能够在当年一次性列支，推迟所得税的纳税义务时间。正确应对税务稽查。税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。我们在应对税务机关对企业税务稽查的过程中应用税收筹划的观念：一是确定应对思路。接到税务稽查通知后，企业首先要弄清楚被税务稽查的原因，搞清楚来者目的，制定自查自纠方案，留出稽查补税的不重要事项，确定稽查补税的可承受额度。二是认真进行自查自纠。在接受税务机关检查之前，对企业的各项收入、成本、费用处理的合规性进行细致分析。发现问题，及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚。三是专人陪同稽查。稽查人员进场开始查账，必须有专职人员陪同，以随时了解稽查人员工作进展，主动把握解释权，尽早化解涉税风险。四是谨慎提供稽查资料。各项资料提供给稽查人员前，必需认真检查是否存在涉税漏洞。五是仔细核对稽查底稿。要认真核对稽查底稿并加以分析,如果发现底稿记录与实际情况不符，要及时与稽查人员沟通。六是及时反馈稽查意见。对税务稽查形成的稽查意见要认真研究，对稽查意见存在异议时，要提供有力依据和证据，并向稽查组提供口头或书面反馈意见。
