财务监管论文范文

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第1篇

权益资金，是投资人投入的资本，筹集权益资金是要向投资人付出代价的，即投资人的投资报酬率，由于投资人希望它高于投资债券和存入银行的利息，要在税后支付股利，所以，权益资金的成本要比负债资金的成本要高。从理论上讲，扩大负债资金的比例，会降低加权平均成本，但实际上负债额度的增大会增加财务夜上海论坛风险，所以，优化资本结构，并不是一味地要降低筹资成本，还要考虑筹资风险的影响，因此，选择最佳资本结构，要以现有的筹资来源为基础，不断寻求新渠道，力求降低筹资成本和筹资风险，探求适合的最佳资本结构，在优化过程中寻求最优。

从当前的行政事业单位发展来看，新的事业单位财务管理规则已经公布实施，在这一新的规范体系建立之后，各个行业的财务管理制度也相应的建立起来，并进入了有效的运行当中，那么在这一规范体系运行的过程中，作为事业单位应该加强那些方面的研究和管理呢？如何有效的做好相应的管理呢，这对于事业单位来说具有重要的意义，必须作出有效的思考和探索。在经济改革的不断深化和社会主义市场经济建立的过程中，事业单位的内外环境发生了根本变化，因此，事业单位的财务管理也应适应更广泛的市场经济需要，从管理内容、管理要素、管理层次上设计更能适应新形势的体系。

财务预算是公司运用和管理资金的一个重要尺度，财务预算的准确与否是公司能否合理、节约使用资金的重要条件。有些公司预算工作做得不好，并非是因为不重视，而是由于预算指标不准确，脱离实际，失去了应有的指导作用，成了名义上的“计划”指标，预算编制人员也只能根据上年或上期指标，做一下调整，就形成了下期的预算。因此，实际应用中它也只能是一个参考指标，并且使用资金部门，由于担心预算报少了会影响自己部门的经济利益，或担心被上级部门“砍”去一截，所以“宽打”现象成了一种习惯。科学的预测资金需求量，是进行财务预算的重要一环，预测指标开始可能会有些偏差，不变费用指标，经过多次调整，一定会找到比较切合实际的数据；对变动费用可以寻求可调预测值，找出一个变动比率，以反映不同规模下的资金预测值。

夜上海论坛 1加强行政事业单位的预算管理，把预算资金作为事业单位财务管理的核心。对于事业单位的发展来说，行政事业的预算资金是单位各项事业发展和建设的重要部分和关键，只有科学系统的预算管理，事业单位的各项事业发展才能够取得让人满意的效果，各项建设工作才能够正常有序的开展起来。所以对于行政事业单位的发展来说一定要加强对各项财务管理活动的管理和规范，具体来说作为事业单位就要积极的做到以下的几点：第一，作为国家的财政管理部门来说一定要加强对财务会计的管理，重点做好行政事业单位的预算开支监督和管理，使事业单位的主要工作任务得到落实。第二，对于事业单位来说，对于资金的管理和核算来说，一般都是经过国家拨入的财政款项来进行管理的，所以对于它的管理力度一定要加强。需要严格的按照国家规定编报预算，同时需要经过有效的核实后，按进度拨款和使用，当然在进行运行和管理的过程中还需要按照国家对于项目的相关使用规定来使用，避免透支或者是其他形式的浪费。第三，事业单位的国家拨入的资金应该是财政监督的重点。第四，国家给予事业单位的预算资金一定要进行科学有效的规划，一定要分配好各自的比例，不能造成资金款项分配的不合理。第五，在财政对事业单位的预算管理政策一定要前后一致。与此同时要注意保持连续和稳定。第六，对于行政事业单位而言，一定要做好相应的管理操作，财政对事业单位的预算管理应是单一的、可行的和具有非常强的操作性的。特定的财务政策应是在以预算资金为核心的基础上实施重点管理，并应给事业单位在其他资金管理上以一定的自。

第2篇

在财务管理信息系统中，无论是行政事业单位还是企业单位，其组成部分主要包括硬件系统和软件系统。硬件系统主要指的是各级行政事业单位的计算机及相关外设设备。软件系统指的是财务业务相关软件和财政业务综合系统的平台。财政业务综合平台由相关业务流程的业务系统构成，包括如下几个模块：部门预算编审系统、用款计划编审系统、财政资金支付系统、政府采购管理系统、报表管理系统等，这些业务系统基本上涵盖了资金预算、日常结算业务、决算等现阶段行政事业单位的财务业务工作。②

我国行政事业单位财务管理信息化的特点主要表现在两个方面：一方面，在财务管理信息化中，本身要求数据集成化程度高，而在财务会计部门，由于其部门性质的特殊性，几乎包罗了企业所有的数据，因此它的数据纷繁复杂，从而要求集成在财务管理信息化系统中的各种数据，不仅真实准确及时，更重要的是在不同的功能子系统平台之间必须能够实现良好的数据交互，系统间能实现很好的无缝连接，特别需要强调的是能够保证数据库中数据的共享一致性。另一方面，财务管理信息化与其他业务部门紧密结合，在企业运营过程中，财务部门作为输送“血液”—资金的环节，需要和其他部门紧密结合，因此在财务管理信息化系统中，不是简单地处理财务数据本身。在开发系统软件的研发过程中，不仅要考虑财务部门自身处理的财务会计数据，还要面向流程中的其他业务单位或相关业务部门。③

行政事业单位财务管理信息化存在的问题

夜上海论坛 由于行政事业单位的固有属性决定了在行政事业单位财务管理信息化的实施中，存在着不少问题和障碍，我们需要对这些问题加以总结和剖析，并能提出有针对性的解决措施，最终能够促进财务管理信息化的实施和发展。总的来说，行政事业单位在财务管理信息化中存在的问题，主要来自两个方面：一是体制问题，二是技术问题。

夜上海论坛 1.行政事业单位财务管理信息化存在的体制问题分析。

夜上海论坛 （1）管理制度上的缺失。我国行政事业单位改革正处于紧锣密鼓之中，取得的成绩也令人鼓舞，但是其自身存在的固有弊端不容忽视，比如上下级之间关系复杂、多头管理，实施主体多，导致管理层次复杂，流程紊乱，业务标准也难统一。

夜上海论坛 （2）信息化制度建设不健全。由于行政事业单位内部管理及制度建设上的存在诸多缺陷，这也导致财务信息化工作在制度上缺少足够支持和帮助。因此从总体来看，行政事业单位财务管理信息化缺乏系统性，难以建立科学有效的管理制度体系。

（3）缺乏承上启下的规划。由于行政事业单位行政职能的划分和岗位设置上的特点，导致我国大部分行政事业单位从中央至地方成为一个自上而下的系统性的管理部门。但从行政事业单位财务管理信息化的具体实施情况来看，却缺少上级主管部门对相应归口管理单位的系统性的规划和指导。在这种情况下，要想实施财务管理信息化，实现各单位、各部门的数据交互与集成存在着诸多困难，诸如数据多样性、接口难以统一、数据传输困难等。

夜上海论坛 （4）缺少上级对下级的监控技术手段。行政事业单位系统中必须建立一个有效的技术平台和制度设计，只有这样上级主管部门对基层单位的财务管理和决策，才能在充足、有效的信息的基础上作出监管和控制。但是在现在行政事业单位的财务管理信息化中，正是缺少这样一个系统的、可控的信息来源平台，上级主管部门对于来自基层单位的财务信息及其质量都无法判断其有效性，尤其是当基层单位处于某种目的对财务信息进行有意加工时更是如此。②

夜上海论坛 2.行政事业单位财务管理信息化存在的技术问题分析。

（1）技术手段落后。在现代管理理念中随着大量计算机通信技术的发展和应用，管理方式和管理思想已经发生了革命的变化。但在行政事业单位的财务管理领域，由于自身机制问题对先进技术尤其是现代管理理念缺乏足够的重视，从而导致信息化实施程度严重地参差不齐。许多部门尤其是基层单位没有部署信息化管理系统，有些单位即使上了系统，也没有得到充分利用。然而财务软件的使用不仅仅是使用会计记账软件，更重要的是利用软件使现代管理理念在单位管理和部门决策中得到体现，从而改革现有的管理体制。但是财务信息化软件的实施往往流于形式，管理理念及其方式的改革在现有条件下也无法实施。

（2）从业人员技能素质不高。行政事业单位财务管理信息化建设需要建立一支具备一般性的计算机软硬件知识，还需要了解会计学、统计学、管理学甚至工程方面等多学科知识的人才队伍。而对于大多数行政事业单位而言，这种既熟悉财务业务，又掌握信息化技能的复合型专业人才方面的人力资源是非常匮乏的。对于那些长期从事会计岗位年纪较大的人员，虽然熟悉财务知识，却几乎不了解信息化方面的基本知识。这就导致软件开发人员与用户之间难以形成有效的配合，行政事业单位的具体业务需求无法向系统开发商准确提出。另一方面，普通的计算机学科的信息化从业人员也很难掌握财务方面的专业知识。这种在知识结构上的高要求导致了财务管理信息化从业人员的业务素质普遍达不到信息化建设的要求。

（3）财务软件安全存在隐患。现有的各类财务软件，尤其是国产软件，在使用过程中常常出现数据处理过慢、系统稳定性不高经常死机、兼容性不足等缺陷，甚至出现数据错乱、丢失以及相互干扰等问题，给财务管理工作带来了一定的困难。财务管理软件是行政事业单位财务信息化顺利实施的基础和前提，财务软件功能越完备、计算越快速精确、操作越简单方便、安全性越高、网络兼容性越好，就能排除在财务管理信息化过程中的诸多障碍，从而加快信息化进程。④

夜上海论坛 解决行政事业单位财务管理信息化问题的对策

1.完善管理制度、健全信息化制度。现代的企业组织结构体系可以为我国行政事业单位改革提供很好的借鉴，尤其在财务管理领域的改革，建立与现代管理制度相匹配的会计组织管理体系是非常重要的。内部审计工作是行政事业单位的主要工作之一，只有切实落实会计管理的一体化，有效实施集中核算，规范化管理才能够有效地得到强化。内部控制作为财务管理的重要方面包含着评审过程，这实际上是对内部审计工作参与企业内部控制制度设计与实施的一种手段。完善的财务管理组织体系将更好地在组织运营中发挥重要作用，消除经营管理与会计核算中的漏洞。

夜上海论坛 2.将信息化建设规划化、制度化。从系统理论来说，行政事业单位财务管理信息化建设是一个系统工程。在实施过程中涉及到行政事业单位来自于不同的类型、不同的级别，无论是数据情况还是单位组织结构或地位都非常复杂。必须充分考虑大至国家，小至一个具体的行部门、单位的不同业务流程以及功能诉求，有系统、有计划地进行规划，只有这样才能从根本上解决数据的传输问题，包括自下而上的财务信息共享，以及自上而下的财务信息采集。从目前整个系统的实施现状来看，基层单位的财务管理信息化子系统及其模块不统一，因此必须对子系统的数据接口提出规范性要求，只有接口统一了才能解决数据共享的问题。

夜上海论坛 3.提高财务管理从业人员素质。从业人员素质近年来得到很大提高，有很多“高、精、尖”人士走上了公务员岗位，为我国行政职能的提高和升华起到了很大的作用。但是由于历史及其他方面的原因，有很多行政事业单位岗位的工作人员的素质达不到岗位职责的要求。为保证财务管理信息系统得到充分的使用，发挥最大效率，行政事业单位财务工作的上级主管部门必须对财务人员的基本素质、上岗条件和后续教育培训等方面提出明确具体的要求。并采取切实措施，从而保证财务管理人员的素质不断提高，与信息系统的发展相适应。

4.深化和提高信息化技术手段。在信息量非常巨大的情况下，我们必须以先进的技术手段为基础，来获取有效、准确的财务信息。但是信息技术快速发展是把双刃剑，其另一面就是安全问题有很大的隐患。无论是网络安全问题，还是软件本身的bug都会给单位造成不可挽回的损失。因此，行政事业单位必须依据统一的技术标准，建立适合自身实际情况的财务管理信息平台，并且根据信息技术发展，不断更新。⑤

第3篇

夜上海论坛 当会计造假成为全球性问题的时候，加强会计监管，避免和减少会计造假动机、造假行为必然成为会计界乃至全社会共同探讨和研究解决的重大课题。会计造假导致会计信息失真，会计信息失真引发会计主体对投资人、利益相关方和全社会做出不真实承诺。随之产生会计主体信用度下降，由于信用匮乏从而削弱了会计主体在市场经济中的竞争力并导致经济效益大幅下降，严重时致使企业破产。如何增强会计主体的竞争力，保持市场经济体系健康、稳定运行，加强会计监管是一个具体而有效的措施。建立会计监管体系是会计界的一件大事。如何建立会计监管体系？建成什么样的会计监管体系？会计监管平台是什么样的？监管所产生的结果如何处理？作者将在本文就这些方面谈一些新的认识。

一、会计主体、中介机构及全社会要树立适时的会计监管理念。

1、会计主体要转变监管理念，由被动地接受监管转变为主动的参与监管。会计主体作为经济发展的一份子不是独立存在的，它要与其它会计主体进行公平交易而实现自己的经营目的、经营理念，从而使会计主体实现企业价值最大化，通过自身发展又带动全社会经济进步。自身发展的动力来自于两个方面，一个是内在动力，即通过自身真实的会计信息，进行财务分析，寻找问题，解决问题；另一个是外部环境，即网络信用度高、会计信息值得信赖的经济合作伙伴，在彼此互利的情况下共同发展。外部环境与内在动力相辅相成，互为作用。内在动力决定外部环境，外部环境又反作用于企业内部，外部环境的形成是每一个会计主体共同努力的结果。这就要求所有的会计主体主动接受社会、投资人、经济合作伙伴等的监管，在提高自身会计信息质量的同时创造一种以信用为主基调的市场环境。

2、会计信息使用者、中介机构及全社会要树立未雨绸缪的会计监管理念，主动参与对会计主体的监管活动。“事不关已，高高挂起”是一种极其自私的表现，这些“不关已”的事终究会由于无人制止而泛滥成灾，到那时“灾祸”就会降落到每个人头上。只有会计信息使用者、中介机构及全社会从思想上重视会计信息失真问题，从行动上加强对会计信息的监管，我们的经济生活才会建立良好秩序。

二、政府要高度重视会计监管工作，健全会计监管法律、法规，制定会计主体必须披露真实、准确会计信息的游戏规则。

每一个会计主体就好像是政府的一个孩子，对一个孩子来说父母的严加管教会使他茁壮成长；而怠于管教，甚至父母本身就是不学无术之徒，那这个孩子可惨了，也许他会成为社会的犯罪分子。所以，政府重视会计监管工作，制定严肃、完备、覆盖面广、实用性强、惩罚手段和力度准确、奖励适合的会计监管法律、法规是会计监管体系中不可或缺的一部分，它会告诉会计主体应该做什么，不应该做什么，什么是正确的，什么是错误的。

三、建立会计监管平台，确定会计监管主体、客体及监管方式。

1、形成国家、社会和企业内部三位一体的多元化的监管主体。我国正处于计划经济向市场经济的转型期，会计监管主体在遵循成本效益原则的前提下，由单一的政府监管主体转变为国家、社会和企业内部三位一体的会计监管主体。国家、社会和企业内部从不同角度和不同层面在市场经济条件下实施会计监管。国家要通过建立会计监管制度、实施会计监管行为，达到提高会计信息质量的目的，但要杜绝工商、税务、银行、上级主管部门等多头监管而导致无人监管的现象产生；社会要通过渗透全民信用意识、诚信理念而实现百姓关注企业会计诚信、参与企业信用管理的自觉性，同时要积极发挥会计行业协会的自律机制，强化行业指导功能；企业要建立有效的内部控制制度实现会计监管。

2、一切产生会计行为的经济实体均为会计监管客体。会计在现代经济生活中无处不在、无所不在，会计是市场经济秩序的维护者，就好比一个人不管是开汽车、骑自行车、步行都要遵守交通规则。作为会计人员无论是在什么样的单位，只要该单位从事经济活动，产生会计行为均为会计监管客体。

3、通过会计委派制、会计集中核算、国库集中支付、会计审计、政府的监事会监督等不同形式实现会计监管程序化、制度化。进行会计监管的具体形式在我国会计监管体制研究的进程中我们的会计学者、经济学家在不断的研究、探索、试行，并且不断进行改进，先后实施过企业单位的会计委派制度；行政、事业单位的会计集中核算制度；以公共财政为目的的国库集中支付制度；以中介机构为主体的会计审计制度；政府向国有企业及上市公司委派监事会监督企业会计行为的监事会制度等等都是在实施会计监管过程中表现出的具体形式。今后随着市场经济的不断发展，还会呈现出更多、更广、更实用的会计监管形式，通过会计监管形式的不断优化，逐步强化监管力度，提高监管质量。

四、建立会计监管的信息反馈系统，通过反馈信息实现会计监管效益最大化。

夜上海论坛 会计监管结果是监管过程的结晶，是会计监管体系的精华，有效地利用会计监管结果是实现监管效益最优化的重要一环。就好比一个人，无论从事什么工作都要有工作简历，通过工作简历你会对他做出一个一般性的认识，这个认识是他经历的结晶，通过这种认识可以判断他的工作能力、工作水平、道德修养以及委以重任的程度。会计监管的结果也要有这样的效应。1、建立会计监管客体信息资料库，形成监管客体会计信息“历史档案馆”。一个人如果今天做了坏事，明天仍是好人，并从这件坏事中使这个人得到了经济利益,那他明天会继续做坏事,别人看到后也会模仿他做坏事。监管主体对监管客体实施监管行为产生监管结果，对监管结果如何处理也是同样的道理，如果监管结果是该监管客体披露了虚假会计信息，而监管主体只采用说服教育、纠正虚假信息、适当惩处等轻描淡写的手段只能解决眼前问题。要想建立规范的市场经济秩序必须为监管客体的会计行为产生的会计结果建立监管结果信息资料库，在监管主体存续期间将监管客体的会计行为记录在案并公布与众，让他为自己的行为承担社会责任。也就是说，一个人，如果大家都认为他是一个骗子，便不再会有人同他交往。建立监管客体监管结果或会计行为信息资料库让市场“这只看不见的手”约束会计主体，真正实现会计监管目的。

2、建立会计人员工作信用资料库，在监管会计主体的同时监管会计人员。监管客体的会计信息出自监管客体的会计人员。作为一个会计人员如果为一家企业出具虚假会计信息受到处罚，因此辞职（或被开除），但他换一身衣服到另一家企业又继续从事会计工作，因为他出具虚假会计信息的“历史行为”新企业并不知晓。为会计人员建立工作信息资料库并公布于众，有助于使有能力、有工作水平、有道德水准的会计人员提高知名度，体现自身价值，而对有过会计违规经历的会计人员要让他为自己的行为在市场中受到应有的惩罚，从而通过有效监管会计人员，达到提高会计信息质量的目的。