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第一章 总则
第一条 为规范我市旅游业的税收秩序，加强旅游业的税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税夜上海论坛暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》以及有关法律、法规、规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条从事旅游业营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），是指从事旅游业务，或者在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车业务的单位和个人。
第三条旅游业营业税的征税范围是指纳税人为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务，以及纳税人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车的业务。
夜上海论坛纳税人下列行为也属于旅游业营业税的征税范围：
（一）组织商务考察活动；
（二）组织各类提供游览、旅游服务的会议、培训活动。
夜上海论坛纳税人未提供旅游服务，仅提供代办出境、入境和签证手续以及代办、代订机票、车票等行为，不属于旅游业营业税的征税范围。
第二章 收入的确认及发票的开具
夜上海论坛第四条纳税人提供旅游业务向对方收取的全部价款和价外费用以及从其他合作单位和个人取得的各种回扣、奖励等费用应计入营业额。
夜上海论坛（一）价外费用包括向旅游者收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
夜上海论坛1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
夜上海论坛2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3、所收款项全额上缴财政。
夜上海论坛（二）纳税人采取折扣方式提供旅游业应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。
（三）纳税人提供旅游业应税劳务发生退款，凡该项退款已征收夜上海论坛过营业税的，允许退还其已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
（四）导游、司机及其他人员从旅游景点、购物点等非雇佣单位取得的与导游业务相关的各种佣金、奖励和劳务费等名目的收入，若上交单位则应计入单位营业额计征营业税；如未上交单位则计入个人从事服务业应税劳务的收入额计征营业税。
第五条 纳税人实现的营业收入，以权责发生制为原则。纳税人应以税务机关统一样式的《团队结算单》（详见附件1）来确认收入，以每一单出游业务为单元制作。散客业务按月汇总填制结算单。《团队结算单》中必须列明人数、参保人数、起止日期、线路、住宿费、餐费、交通费、机票折扣额、旅游景点门票、综合服务费、陪同费、其他收费、其他代付费用等项目及相应的金额。
夜上海论坛第六条纳税人提供旅游业务收取旅游费时，以及在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车业务，向游客收取门票、车票等营业收入时，必须向付款方开具套有省地方税务局监制章的《省地方税务局通用机打发票》。
夜上海论坛第七条 纳税人开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。纳税人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第三章 扣除项目及扣除凭证的确认
第八条准予扣除项目为：住宿费、餐费、旅游景点门票、交通费、支付给其他接团旅游企业的旅游费。
（一）住宿费、餐费是指在旅游过程中替旅游者实际支付给其他单位或者个人的住宿、餐饮费用。
（二）旅游景点门票是指在旅游过程中替旅游者参观风景旅游点、观看演出、参加民俗风情活动所实际支付的景点门票。
（三）交通费是指替旅游者在旅游过程中实际支付的飞机票、车船票等各种客票费、机场建设费、订票费、行李托运费及缆车索道费等。
（四）支付给其他接团旅游企业的旅游费是指按照旅游合同、协议或接团传真件等支付给接团旅游企业的旅游费用。
夜上海论坛第九条下列支出不得作为扣除项目：
（一）旅行社利用自有的交通工具、食宿服务设施，为旅客提供吃、住、行服务所发生的费用。
（二）旅行社为管理和组织经营活动所发生的营业费用和管理费用，如司机工资补贴、导游工资补贴、职工差旅费、交际应酬费、修车费、过路过桥费、燃料费、装卸运输费、保险费、广告宣传费、陪同费、物料用品（赠品）等。
（三）旅行社组织经营活动所发生的赔偿支出。
夜上海论坛（四）实际发生的支出应当取得但未取得合法有效凭据的不得作为扣除项目金额。
（五）旅行社收取的虚假发票、与扣除项目无关联的票据不得作为扣除项目金额。
第十条 纳税人必须以取得收款方开具的发票或其它合法有效凭证作为准予扣除费用的依据。扣除凭证应合法、真实、完整。发票（凭证）的复印件、一张发票（凭证）代替多张发票（凭证）、白条、结算通知单等其他不符合规定的票据（凭证），在计算营业额时不得扣除。
夜上海论坛上述所称的合法凭证是指从收款方取得的下列凭证：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
夜上海论坛（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以省级以上财政部门统一印制或监制的收费（基金）票据或缴款书为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
第十一条纳税人应将第八条列举的扣除项目费用单独设置明细账，与其他费用分别核算清楚，并且与有关的收入项目相对应。凡划分不清楚的或者不能与有关的收入项目相对应，不得扣除。
夜上海论坛第四章 应纳税额的计算
夜上海论坛第十二条 纳税人提供旅游业劳务取得的收入按“服务业—旅游业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。应纳税额的计算公式为:应纳营业税税额=营业额×适用税率
第十三条纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
纳税人组织商务考察活动、组织各类提供游览、旅游服务的会议、培训活动，未在发票上开具旅游项目的，不得扣除相关费用，全额计征营业税。
第十四条 应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
夜上海论坛纳税人应在事先确定选择何种折合率，确定后一年内不得变更。
第五章 税收管理有关规定
夜上海论坛第十五条纳税人应按团队进行核算，正确反映收支情况，合理归集扣除项目，以确定应纳税营业额。
第十六条纳税人应按规定的纳税期限向主管地方税务机关办理纳税申报，并按照结算单进行明细申报（详见附件1旅游业营业税分项目申报表）。《团队结算单》作为纳税申报的附列资料报送主管税务机关备查。
第十七条纳税人与游客签订的旅游合同必须统一、规范，并妥善保管，以备税务机关核查。
第十八条 主管税务机关应根据纳税人不同的会计核算情况，确定不同的营业税征收方式：
夜上海论坛(一)对能正确核算经营收入，并能正确计算扣除项目金额的纳税人，营业税实行查账征收。营业税实行查帐征收必须具备以下五项条件：
1、准确核算收入、成本、费用支出，及时准确申报缴纳税款，按要求报送有关纳税资料；
2、在银行开设结算账户，实行资金统一收支，并将其帐户书面报告主管税务机关备案；
夜上海论坛3、如实填写、使用、申报《团队结算单》；
夜上海论坛4、收入及代付费用实行单团核算。《旅游合同》、《团队结算单》及所开具发票金额应一致。个别特殊情况不一致的，须附相关材料予以说明；
夜上海论坛5、各项合同、协议、确认传真件等涉税资料归档可查。
(二)对能正确核算经营收入，但不能按本办法要求正确核算扣除项目金额的，由主管地方税务机关依法核定其扣除项目金额。
夜上海论坛(三)对不能正确核算经营收入，由主管地方税务机关依法核定其计税营业额，计算征收营业税。
具体采用何种方式，由主管地方税务机关确定。一经确定，原则上一个纳税年度内不得更改。
第十五条何种方式，由主管地方税务机关确定。一经确定，原则上一税。第十九条 旅游业营业税的纳税义务发生时间为提供旅游服务并收讫或取得索取营业收入款项凭据的当天。所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
夜上海论坛第二十条 旅游业营业税以纳税人的机构所在地或者从事旅游业务的个人的居住地为纳税地点。
第二十一条税收管理部门应建立旅游业纳税风险评估指标体系，按年确定本地区不同旅游线路（产品）的扣除项目金额占营业收入的合理比例，实行行业预警制度。对税收负担异常、税负偏低的纳税人，根据异常情况进行纳税评估，评估发现有重大问题的，应移交稽查部门稽查。稽查部门应将稽查处理结果及时反馈管理部门。
夜上海论坛第二十二条本办法未尽事宜按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》以及其他有关法律、法规、规章的规定执行。