基建工程审计论文范文

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第1篇

激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态；规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。

2明确审计工作重点和定位

一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。

3履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用

内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层）。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。

夜上海论坛 4医院基建工程审计的方法

（1）从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性；及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算（变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等），避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等；施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

（2）审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。

夜上海论坛 （3）充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。

夜上海论坛 （4）做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结；配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。

（5）切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决；对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。

（6）审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察；审签经济合同；做好科室负责人交接、日常审计监督等工作；为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察；通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。

夜上海论坛 5加强内审建设，提高内审人员思想业务素质

建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。（1）创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。（2）多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。（3）勇于奉献，忘我工作。（4）严格要求，廉洁自律。

6结束语

第2篇

夜上海论坛 虽然看起来审计部门参与到了基建工程中的事前、事中和事后，却没有把审计的职能体现出来，例如把已经更改不了的项目拿到审计部门进行审计，会导致有些问题不能纠正过来，一方面对学校也会造成损失，另一方面审计部门丧失了独立性，缺少监督的作用。为了更好的解决事后审计所带来的局限性，高校要打破传统的做法，把关口前移，对投资项目进行严格的审计，也就是要以投资项目为基础开展事前审计，以项目实施为主要内容的事中设计，以项目决算和效益为核心的事后审计，要把三个阶段的审计合理的融合到一起，把审计监督、服务的效果完全的体现出来，加强每个环节的监督和管理，及时的发现、预防风险，尽最大的可能提高投资效益。高校审计部门要适应当前的发展形势，不断学习最新的审计方法，降低工程成本。

夜上海论坛 2基建工程管理不到位

夜上海论坛 目前高校基建项目的设计不合理、监督不严格，另外对基建工程的管理也不到位，对工程造价没有仔细的询价和验收，导致工程中埋藏着隐患，造成经济的损失。针对上述问题，审计人员要严格履行自身的义务，做好审计工作，为了获得更多部门的支持，可以借助广播、报刊等方法宣传审计工作，向相关部门大力宣传国家的法规制度、重点强调审计的意义，推动各个部门积极的参与到审计工作中来，只有领导和人员的支持，才能更好的理解、配合，严格的接受审计监督。

3审计制度不完善

有些高校基建工程审计的进行不完善，审计的制度不够健全，例如对基建工程部门和审计部门的工作内容和权限没有清楚的说明，对审计工作的程序也没有严格的进行规范，审计制度的作用没有体现出来。实施基建工程审计的重要核心就是完善的审计制度，规范的制度是对审计人员的规范性约束，同时也是对被审单位的规定，要依照完善的制度来约束财务、审计等部门的工作，清晰的划分每个部门的工作范围和权限；要针对每个环节都制定出合理的内控制度，包括合同、施工、验收、付款等，要把高校基建工程审计工作真正落实，做到有法可依。

4审计队伍较为薄弱

随着基建工程的增多，审计人员却没有相应的增加，审计任务繁重的问题越来越严重；基建工程的专业性很强，因此对审计人员的要求也较高，但是目前审计人员的专业素质和自身素质都比较低，甚至对基建工程的基本知识都不熟练。要健全内审机构，强化审计队伍的建设，可以从下面四个方向着手：①组建高素质的、专业的审计人员队伍；②对审计人员进行针对性的培训，提高审计人员的专业素质和技能；③要经常开展基建、审计的专项会议，加强审计的交流和讨论；④审计人员要多学习新技术，全面的掌握审计技能。

5总结

第3篇

1.审计流于形式

夜上海论坛 对审计工作的重视不足，相关领导者和管理者对于审计问题不够重视，除了不能正确认识到审计工作的作用之外，审计方式方法也采用较为滞后的方式，造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘，部分需要回避的人员没有安排回避，或者是由于审计材料失真，导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分，出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分，虽然发现了问题所在，却难以找到良好的解决办法。

2.审计力量不足

一方面是人员素质不足，审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好，而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度，因而顶替、客串审计人员的情况时有存在，造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度，例如：各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等，均需要建立完整的运行机制。

夜上海论坛 二.基建工程应对策略

1.做好跟踪审计

审计工作不应当仅仅局限于工程竣工之后的“事后审计”，而应当作为一种风险防范的保障性策略，贯彻于工程施工的每一个环节。以经济为核心的周密审计。审计工作应当始终抓住“财务”这一核心，通过对财务数据的搜集、分析和处理完成对工程整体的审计，例如：分析材料和工艺的使用是否匹配、是否提高了工程的质量和效益、所用消耗是否合理等。做好“书面”工作。着重对合同和何种签单记录进行整理和分析，对于未按照合同、图纸以及签单与实际不符的情况特别注意，联系现实进行判定是否违规。设计重点审计点。即对一些工程中的重要问题如：招投标、合同签订、采购、施工现场、决算等重要环节加大审计力度，从严、从细审计。

2.提高人员素质

审计权限与责任的同步落实，在赋予审计人员一定的便利权限的同时，要求审计人员严格遵守职业道德规范，对于包庇、舞弊行为以及消极怠工行为等坚决予以处理。剔除不合格审计人员，或者是通过在职培训的方式不断地提高审计人员的专业素质。提高除审计人员之外的其他工作人员的素质，做到重视审计、配合审计。

3.构建审计机制

建立相对独立的审计制度，确保审计工作尽量不受财务、监察、管理等部门的影响，保障审计真实性与准确性。建立完善的审计程序，包含信息搜集、分析、处理及后续工作的开展，实现审计工作的“流水线”式作业，提高工作效率。

三.总结

第4篇

夜上海论坛 在资金使用方面，通过核算，保证严格依据预算来执行基建工程的资金使用，保证其不超出相关的计划，与工程建设的规范所符合，避免有超支、挪用资金或者浪费等问题出现于施工过程中，将财务审计工作科学的开展下去。在基建工程财务审计中，还需要对工程建设中出现的会计账簿、财务报表等记录进行审查，避免有缺损或者不真实问题出现。要对基建工程的债权债务关系进行明确，审计好施工过程中的财务往来情况。

二、对合同的签订以及执行情况进行审查

夜上海论坛 在实施基建工程项目的过程中，施工之前，首先要订立相关的合同，因此在财务审计中，也需要对合同的订立和执行情况严格审查。首先，要详细的审查合同条款，保证与相关的法律法规所符合，并且结合施工建设的要求，来审查一些重点环节，如定额套用、材料供应、结算方式和费用计取等。施工单位需要严格依据相关的合同条款，通过审查，保证其对相应的保证金进行了缴纳，严格依据合同规定的时间和金额，支付了基建工程的预付材料款以及工程款等，审查合同中的每一条规定。对转包和分包问题进行审查，对财务资料进行严格审查，在对转包和分包问题进行审查时，需要将资金流向和会计核算方式给充分纳入考虑范围，同时，还需要科学审查非法利益分配。

夜上海论坛 三、项目施工过程中的财务审计

在基建工程中开展财务审计，主要是审计施工过程中发生的各项费用，这样方可以顺利完成建设项目施工，促使工程项目的经济效益得到提升。可以从这些方面来进行，对施工单位的工程款进行审查，保证与发包方支付没有问题，对基建工程项目的各个款项进行审查，避免有资金挪用问题出现，保证在建设项目中应用了这些资金。在基建工程财务审计过程中，还需要科学审计施工现场的日记账和资金收支情况，还需要审查报销凭证。还需要科学审计建设项目的利润情况，避免有过高利润或者过低利润。通过项目施工过程中的财务审计，可以有效控制每一个施工环节的成本，避免有成本浪费等问题出现。

夜上海论坛 四、对基建工程的项目成本进行财务审计

夜上海论坛 在基建工程财务审计中，需要审计工程项目的各项成本；首先，通过审查，保证建设工程项目的成本核算与会计制度中的要求所符合，通过成本核算，来提升基建工程项目的管理水平。同时，还需要对工程项目的成本投资等进行核算，保证足够的真实，没有违法问题出现，总之，要严格审计基建工程项目各个环节的财务状况，提升内部管理水平。还需要严格审计工程项目工程款的结算，避免对造价成本随意抬高，建设内容不能够随意变更，同时，工程款不能够出现虚报或者重复计算问题。

夜上海论坛 五、其他相关项目的审计

一是审计工程物资管理，及时检查库内的设备和材料等，并且及时维护和保养这些设备，对于出现的技术问题和质量问题及时处理，同时，结合具体情况，对设备材料的实际成本正确计算，有着完备和齐全的出入库手续，定期经常的盘点工程物资。完成工程项目施工之后，需要及时退库管理结余设备和材料物资，做好财务审计工作。二是基建工程决算的审计，主要重视这些方面，对决算审计资料文件进行收集，如项目立项文件、工程合同、招投标文件等，都是非常重要的内容。其次是审查构成资产的各项内容真实性和合法性，如设备价值、安装工程费等，保证科学的计算资本化利息。盘点固定资产，促使资产的完整性得到保证。三是对奖励情况进行检查：通过检查，要有充分真实的奖励理由，有合理的依据，与合同的相关规定和要求所符合，能够与合同规定的相关考核指标所符合，保证在合同规定的限额发放奖金以内，避免对奖金重复发放，或者是只奖励，不处罚。

六、结束语

第5篇

夜上海论坛 1．高校内部审计人员技能缺乏审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上［4］。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

夜上海论坛 2．审计外包单位选择不当目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

4．工程审计范围片面在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

夜上海论坛 二、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

夜上海论坛 2．加强内部审计人员的能力培养高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度［6］。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展［7］。

三、结语

第6篇

夜上海论坛 风险管理是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，并在此基础上对风险进行控制管理的过程。确定风险因素和决定采取的行动计划(包括决定不采取任何行动)的过程成为风险管理。首先，风险管理必须识别风险。风险识别是确定何种风险可能会对组织产生影响，最重要的是量化不确定性的程度和每个风险可能造成损失的程度。其次，风险管理要着眼于风险控制，组织通常采用积极的措施来控制风险。通过降低其损失发生的概率，缩小其损失程度来达到控制目的。控制风险的最有效方法就是制定切实可行的实施方案，最大限度地对可能面临的风险做好充分的准备。当风险发生后，按照预定方案实施，可将损失控制在最低限度。再次，风险管理要学会规避风险。在既定目标不变的情况下，改变方案的实施路径，从根本上消除特定的风险因素。高校基建工程审计风险管理的基本含义是高校内部审计部门对审计风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建工程审计风险因素来自多方面，且贯穿于整个基本建设过程。

二、高校基建工程审计的风险识别

1．高校内部审计人员技能缺乏

审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

夜上海论坛 2．审计外包单位选择不当

目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确

信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

夜上海论坛 4．工程审计范围片面

夜上海论坛 在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在

部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

夜上海论坛 三、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设

高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

2．加强内部审计人员的能力培养

高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制

夜上海论坛 高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计

高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

夜上海论坛 5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性

夜上海论坛 高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展。

四、结语

第7篇

夜上海论坛 1.仔细核定施工工程量。核定施工工程量作为工程竣工决算审计的关键环节，因工程量的计算多且烦琐，图纸过于抽象，所以就会造成高估冒算。为了尽量避免这一情况的发生，就要做到以下几点：第一，对投资比例较大的分项工程要认真审核，例如：混凝土结构梁、板、柱、钢结构以及高级装饰项目等。第二，对一些容易混淆或出漏洞的项目进行重点审核。如：建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算，扣除梁、柱、门、窗体积，在实际施工计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积。第三，防止出现钢筋混凝土基础T型交接重复计算，以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等情况。2.审核材料的用量及价差。材料用量的审核内容主要涉及到土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。在工程竣工决算审计中，材料量审核也是一个重要的环节。因市场材料的价格波动较大，所以审核材料价差，尤其是审核主材价差就显得更加重要。总之，要认真的审核材料的品种、规格、产地、质量，以确定是否符合设计标准和国家规范。材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算，既不能遗漏，也不能重复计算。3.审计工程定额的套用。定额套用的审核应注意的主要问题就是因定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假。其中，最重要的一点就是要对决算中所列工程项目、规格、计算单位等因素进行审核，研究是否与所套用的定额相符，有无错套现象存在。此外，为了能保证工程造价的准确，还要对价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目做重点审核。在套用定额时注意砌筑、混凝土标号等之间的换算，使所得数据是准确的。4.审计主体工程以外的外网工程。审核竣工决算时，分别审核列入主体的水、电、暖与室外配套的水、电、暖外网工程，以免混淆施工费用。

二、建设工程项目竣工决算审计中经常出现的问题

主要体现在以下几种情况：一是在计算建筑工程土方外运量时，施工方只按开挖量计算，却没有将回填土数量扣除；二是在施工合同中，原本已经包含了办公楼地面保温项目，但是在实际施工进行过程中，因某些原因而将该项目取消了，但是施工方在报送的造价结算中对此项未施工项目的工程价款并没有扣减；三是在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。借以“不均衡报价”的手段来对合同包干价进行调整。有的施工单位在投标阶段就采用了“不均衡报价”的手段，这就为中标后结算的高调打下一个埋伏。施工单位通过分析设计图纸缺陷及现场勘察情况，今后的工程量可能会发生哪些变动，一般在总报价不变的前提下，会将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。由于时间的原因，工程建设方也很难对所有的报价一一核对，到结算调整时，如发现某些单价异常，那么就要按照合同价予以调整。

夜上海论坛 三、建设工程项目竣工决算审计的可行性建议

第8篇

夜上海论坛 1.1工程项目重要性水平的判断

内部审计部门由于受到人力资源、技术资源配置的限制，无法对工程中所有项目实施详细具体的审计，这就要求对工程项目进行重要性水平进行判断。工程项目重要性水平判断目的在于确定内部审计人员重点审核的分项工程项目和费用项目的数量，以制定合理的建设工程审计计划、选择审计方法、确定重点审查内容，这些都直接影响着内部工程审计成本与审计风险。如何在内部工程审计成本与审计风险两者之间求得平衡,这就需要内部审计人员在作出判断时全面考虑影响工程项目重要性水平的因素，如建设项目规模、工程复杂程度、审计目的、工程管理内部控制情况、施工单位信誉及内部人员的审计经验等。可见，内部审计人员的职业判断是在没有固定量化标准的情况下完成的。在实际工作中，一个分项工程项目或费用项目的重要性不仅依其本身金额而定，而且要看其对其他项目的影响程度，也就是说，工程项目的重要性要从质和量两个方面进行判断。如现场混凝土项目工程量不仅与钢筋用量有关联，而且与措施费用中的模版使用量也息息相关，这就要求审计人员根据其对工程造价的综合影响程度判断其是重要性水平。对于重要性水平高的工程项目，内部审计应对其实施单独、详细地重点审核；对于重要性水平不高的工程项目，则可以简化其审核程序和方法。

夜上海论坛 1.2工程审计证据充分性和适当性的判断

工程审计证据主要包括政府有关造价和工程管理方面的规定及信息、施工合同、设计资料、施工过程中产生的各类签证及其他影响工程造价的重要资料。建设工程审计证据是形成工程审计意见的基础，审计证据的数量并非审计判断的重点，更强调的是审计证据的充分性和适当性，这都由内部审计人员根据该项目的具体情况判断确定。内部审计人员在对工程审计证据判断时要考虑到具体项目的重要性水平、审计证据的类型、获取途径以及审计风险等因素。内部审计人员对审计证据的判断主要包括以下内容：一是判断政府有关造价和工程管理方面的规定及信息的时效性以及对工程项目的适用性；二是判断施工合同的合法性。当合同条款违背了法律法规时，内部审计人员可将该条款视为无效。三是设计资料的规范性。施工图要详细规范符合施工要求，竣工图应按实际施工情况绘制并加盖竣工章；四是判断工程签证的有效性。首先是工程签证的手续要符合相关规范、其中的各要素齐全，例如施工单位的索赔签证要按规定程序提出，且索赔证据具有充分的说服力。其次是签证内容必须合理。有些签证虽然手续完整、签证过程规范，但却与合同协议约定的内容相悖，此类签证应判定为无效证据。

1.3工程管理内部控制的可信赖程度的判断

夜上海论坛 内部审计区别于社会审计最显著的特征就是通过对工程实施过程跟踪以监督工程管理内控制度的执行情况，并对内控制度的可信赖程度进行判断。内部审计人员研究和评价工程管理内部控制制度实质上是对工程管理的控制风险做出判断，根据判断的结果来确定工程实施过程中产生的审计证据的真实性和可信赖程度。可见，工程管理内控制度的可信赖程度的判断是对控制政策和程序的有效性及其执行情况实施判断的过程。如果工程管理内控制度的可信赖程度较高，内部审计人员则可充分利用获得的审计证据实施审计；相反，如果工程管理内控制度的可信赖程度较低，内部审计人员则应对获得的审计证据详细分析，考虑内部控制漏洞取舍有关审计证据，以及是否要增加审计证据数量。可见，把内部审计职业判断置于工程管理内部控制制度预防各类舞弊能力的评价中对后续工程审计程序和方法的确定是至关重要。

夜上海论坛 1.4选择工程项目的审计程序和审计方法

夜上海论坛 在建设工程审计具体工作中，由于工程审计内容、工程项目重要性水平、审计证据的有效数量及工程管理内部控制的可信赖程度的不同，需要运用的工程审计程序和审计方法也会有所差别。确定适当的审计程序以及其中每个阶段的具体工作内容都需要依赖内部审计人员的职业判断。同时，内部审计人员也应运用职业判断能力在考虑工程审计方法的适用范围和优缺点的基础上，根据具体情况科学选用有效的工程审计方法完成审计任务。如在工程量审核中根据项目重要性水平的判断结果选择分组计算审计法，把具有内在联系的分项工程项目归为一组，审核计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。对于工程管理内部控制的可信赖程度较高的隐蔽项目选择采用查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况；对于有效审计证据不足的工程项目，则选择按计量规则现场实测的审计方法来确保项目造价的真实性；对于重要性水平高的项目的工程材料及设备价格，在政府无指导价格或信息价格时选择市场调查或供应商查证的审计方法。

1.5提出恰当的工程审计意见

夜上海论坛 恰当的建设工程审计意见是确定工程项目造价的依据，也是工程项目竣工后支付工程价款和确定新增固定资产价值的主要凭证。由于工程审计证据的局限性、工程管理内部控制固有的风险性、工程审计环境的多变性等因素的影响，内部审计人员在形成工程审计意见时，仍然存在某些重要的错报或漏报未被发现的可能性。所以，内部审计人员在工程审计意见的出具和措辞上都必须进行合理的判断。工程审计意见应体现以下内容：工程项目造价按照政府有关造价和工程管理方面的规定及信息编制；列入结算的项目按合同要求完成并验收合格；工程项目结算工程量按照国家统一规定的计算规则、竣工图纸、设计变更单及现场签证等尽可能地准确核算；综合单价应根据合同约定的计价方法确定；各费用项目则按施工期间政府造价管理部门公布的费用项目计取规定确定。

夜上海论坛 2内部工程审计合理判断的实现途径

内部审计职业判断对建设工程审计来说非常重要。“整个审计过程实际上就是一连串的专业判断与分析过程，是由一系列相互依存的判断或决策链所构成的”。由于职业判断本身的主观性和内部工程审计的执业特征决定了内部工程审计合理判断的形成必定会受主体因素、客体因素和环境因素的制约。下文考虑三类制约因素对内部工程审计职业判断的影响探讨内部工程审计合理判断的实现途径。

夜上海论坛 2.1考虑主体因素对内部工程审计职业判断的影响

内部审计人员是内部工程审计判断的主体，是内部工程审计判断的重要要素。从整个内部工程审计过程来看，所有的审计判断都是内部审计人员的主观活动。内部工程审计合理判断主要取决于内部审计人员，受其专业技能、职业意识、道德水平及团队协作关系因素的影响。

2.1.1增强内部工程审计人员专业能力并积极实现审计技术创新内部审计职业判断质量在很大程度上取决于内部工程审计人员的专业技能。一方面，内部审计部门可通过招聘和鼓励内部审计人员参加专业资格考试等形式，扩大内部审计队伍中注册造价工程师、注册内部审计师等人员的比重；另一方面，内部工程审计人员可从以下几方面提升自身综合素质：一是要有大局观，能对整个组织的价值体系以及未来发展方向具有前瞻性思考并提出建设性意见；二是要具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力，如应具备工程管理和造价相关知识、信息技术、经济管理知识等知识，熟悉国家政策和相关的法律法规等；三是要具有创新意识和创新能力，具有更新知识的能力，以适应不断变化发展的工作环境。同时，随着知识经济的发展，传统的审计技术和方法已不能适应新时期的要求，制约了内部工程审计的发展。内部审计部门积极推动审计技术和方法的创新是实现内部工程审计合理判断的重要途径之一。工程审计技术创新有以下两个思路：一是由过去的单机操作变为通过信息系统跟踪监测工程审计实施情况和审计数据的审计方法；二是由过去的单纯的审计监督变为以现代管理的技术和方法对工程管理内部控制进行分析和评价。

夜上海论坛 2.1.2加强内部审计职业意识的同时提高内部审计人员的职业道德水平内部审计职业意识是指内部审计人员在执业过程中所表现出来的理念、思想、感觉等,包括工程审计人员的职业谨慎度、职业成就感和职业理解度等。应有的职业谨慎度、适度的职业成就感和恰当的职业理解度构成良好的职业意识,有利于工程审计人员职业判断准确性的提高。内部审计人员的职业道德是指在执业过程中内部审计人员应遵循的道德规范及行为准则,包括内部审计人员在执业时所体现出来的职业责任感、职业品德和职业纪律等。具有良好的职业品德的内部审计人员在执业时能够诚实正直地约束自己的行为,作出恰当而正确的职业判断。可见职业意识与道德水平是职业判断的基本前提。对内部审计人员职业意识和道德观念的加强主要通过管理层对内部审计行为的规范、对违纪违法或不道德行为的处理以及管理层的身体力行对职业谨慎习惯和道德观念的营造。

2.1.3加强内部审计的团队建设随着各种工程管理知识和施工技术不断革新，内部建设工程审计需求越来越多样化，使内部审计人员在工作学习中所面临的情况和环境极其复杂。在大多数情况下，单靠审计人员个人能力已很难解决各种错综复杂的问题并作出切实高效的职业判断，这就要求内部审计部门成员协调一致、整合联动，开发团队持续的创新能力和应变能力，最大限度地发挥内部审计职业判断的整体功效。可见，加强内部审计部门的团队建设，发挥团队精神在具体工程审计工作中的运用，可以使我们收到事半功倍的效果，可以使内部工程审计工作更加良好地向前发展。2.2考虑客体因素对内部工程审计职业判断的影响审计判断的形成不仅需要审计判断的主体，还应具备特定的审计客体。内部工程审计判断的客体是指组织内部的工程项目以及工程管理行为。内部工程审计判断受工程项目的复杂度和工程管理信息收集难易程度影响。为此，内部审计应尽量克服客体因素的干扰，加强工程项目管理的预防性控制和检查性控制。

2.2.1由于建设项目施工管理具有复杂性和多变性，内部审计应指导建设单位建立工程管理预防性控制制度，约束建设参与各方的行为，减少项目建设管理中的造价信息和数据的错报风险，以实现内部工程审计合理判断。工程管理预防性控制制度应包含防止工程造价信息和数据错报发生或能及时发现错报的所有工程管理政策和程序。缺少有效的预防性控制制度会让建设过程形成的工程审计证据可信赖程度降低，影响了内部审计职业判断的效率和准确性。因此，工程管理预防性控制制度的设计应符合以下要求：（1）预防性控制制度对于发现重大错报足够敏感，执行后能有效降低错报风险；（2）预防性控制制度关注了所有工程管理重要环节，执行后产生的造价信息和数据是及时完整的；（3）预防性控制制度本身的设计是合理，便于施行操作。内部审计人员应充分考虑建设参与各方可能的影响，确保建设参与各方在工程管理各个环节都能互相配合、互相制约，有效地实现特定控制目标。

2.2.2由于建设项目施工管理信息量大且事后收集难度大，影响了内部工程审计判断，因此内部审计应发挥机动灵活、贴近工程管理实际的特点，对工程管理实施全过程检查性控制，以提高内部审计职业判断的预测性。内部审计实施工程管理全过程检查性控制就是针对工程项目过程中每一控制点的跟踪审计，目的是监测并督促预防性控制制度的执行，及时、准确、客观地评价工程管理行为和成果。可以说，内部审计对工程管理的全过程检查性控制实现了内部审计职业判断与项目实施的同步。同时，在单纯实行事后结算审计的情况下，内部审计人员一般依靠施工单位送审的书面资料，有时对这些资料构成的审计证据即使有所怀疑，也因为时过境迁，无从获得现场资料来对证，影响了合理判断。而实施这种全过程检查性控制内部审计人员则不完全依赖书面资料，在及时深入施工现场后收集到第一手资料，从而保证审计证据的真实可靠，对工程项目事后审计判断有着重要的意义。

2.3考虑环境因素对内部工程审计职业判断的影响

能否有效地作出内部审计职业判断在很大程度上取决于内部工程审计职业判断环境的影响。改善内部工程审计职业判断的制度环境和独立性环境是实现内部工程审计合理判断的重要措施。

夜上海论坛 2.3.1改善内部工程审计职业判断的制度环境我国目前已颁布实施了适用于国家审计的《审计法》、适用于社会审计的《注册会计师法》，而适用于内部审计的只有《内部审计准则》及《审计署关于内部审计工作的规定》，还未上升到法律高度，这导致内部审计与国家审计、社会审计的发展上存在很大差异，既使得内部审计部门和人员得不到应有的重视，也使内部工程审计职业判断缺乏制度支持。因此，各组织及其内部审计部门及时制定和完善适合本组织内部工程审计特点的各类规章制度，改善内部工程审计职业判断制度环境，就显得尤为重要。一般来说，组织及其内部审计部门应结合实践工作建立《内部工程审计规定》、《内部工程审计工作职责》、《内部工程审计程序》等规范性制度，使内部审计人员能对工程项目信息和造价进行恰当而合理的判断，实现工程审计标准和规范在组织内部的统一，不因审计人员的不同或审计对象的不同而改变。内部规章制度的具体可操作条款，为内部工程审计职业判断提供了制度支持，提高了内部工程审计职业判断的效率。同时，还应建立和实施严格的工程审计质量复核制度和质量考评制度，增强内部审计人员的责任心，提高内部工程审计职业判断的质量。

第9篇

1.重点审查设计的合理性。工程设计确定项目的整体结构，在所需的工程材料的不同类型和数量的同时也有着最直接的影响，从而最直接决定项目未来的支出，根据以前的项目运作经验，工程在设计阶段总成本的90%基本是可以在设计方案中确定出来的。所以在对设计方案的审计和评估时，对控制工程的造价有着非常重要的作用。

2.工程项目在招投标和招投标过程中合规性的审查。一个项目的招投标的重要原则是公平、公正、公开的，它是一定要符合市场的竞争情况，一个项目的招投标的高度透明是必须的，也是对工程质量的监督和保证工程进度最科学的方案。现如今，仍然有许许多多的漏洞跟问题普遍存在工程的招标和投标中，在对各类项目进行招投标过程中，有很多的程序被忽视，普遍存在着通过串标、围标、分利润点等几种方式来成功投标，综上所述，通过对项目的招标和投标过程的严格审计以控制工程造价是在工程审计中必须要严格把握好的一个重要环节。

夜上海论坛 二、工程事中审计是工程造价控制的重要内容

夜上海论坛 1.落实审计监督责任。要做好工程审计，就要明确工程审计中责任，落实到个人的审计监督任务中。密切配合其他部门，审计的人员多与其他部门人员沟通总结，结合不同的部门进行职能分配，由始至终做好施工审计过程的各个环节。为保证专款专用，在工作的计划、内容的划分方面进行定期的审查工程中的各项成本以及在建设项目工程的资金和流动的资金都要仔细审查。

2.确保工程施工进度。工程进度包括工程建造以及资金收支的进度等两方面。审计人员每个月对工程项目的审查是工程建设和验资平衡的发展是必要的，以确定工程的有效进展。项目的建设项目单位应仔细检查项目进展的真实性以及一致的现金流，资金的真实使用情况是否符合制定的资金流动计划。根据各阶段的工程施工进度计划及现金流动情况来估计一个项目的总体时间限制。根据财务人员所签发的支付工程款项，与原先制定的计划资金流动情况进行比较，以及时发现其中偏差，采取科学的措施纠正，用以提高自己的使用效率，使工程造价在使用中能够合理科学有效。

3.严格按照设计要求进行施工。施工的设计是建筑指导的基础，要是没有根据设计的要求随意施工，工程的预算将不再起到任何效果，确保工程建设项目很据既定的程序执行时审计人员的必要工作之一，否则，若是一旦出现施工过程设计改变和现场签证，工程造价的预算和实际的使用也一定会受到很大影响。因此，工程承包施工单位施工条件必须严格仔细的监督和审计，避免不必要的设计修改和额外的支出。当然，由于存在着非人为的因素以及其他的客观原因的存在而导致设计的改变和现场隐蔽签证的情况，这就要求审计人员有强烈的责任感和专业素养，去施工的现场获取更多最新的信息和征求意见，尽量将设计变更所引起的成本增加压缩到最低。

三、工程事后审计是工程造价控制的关键

夜上海论坛 1.核查工程决算报告的准确性。项目的工程量是工程结算最基础的数据，工程造价的多少直接与项目的工程量有关，工程量的准确性也对工程的审计结果有一定影响。由于审查工程的工作量很大，有着计算复杂、繁琐等特点，因此在工程的设计和施工阶段的记录就起着非常重要的作用，是进行工程量计算的主要凭证。在确保工程量得到准确的核算后，审计人员还应要更加仔细的对工程建设的全部过程的资金和费用的动向进行整理校对，认真分析核查其真实有效性，看看各项的费用的支出使用是否符合要求。最后，另外一个需要审查的重点就是工程材料的支出费用，对比之前的项目操作经验，工程材料的支出一般在整个项目中超过总造价的60%，由于近些年来工程材料在价格以及规格方面的改变，对审查又增加了更高的要求，着重要注意审查项目建设项目的规格剂量、模型，和决算书进行比较，看看是否合适。不同材料价格的差异和相同的材料质量是否符合工程建设项目的要求……

夜上海论坛 2.做到重点项目的重点审计。项目结算最容易出现问题的地方是隐蔽工程的签证，也是审计项目审计的关键。在审计隐蔽工程签证过程中，应该要重点分析审查定额内是不是存在着多次签证的情况，实际的施工内容是不是符合隐蔽工程签证的内容，隐蔽签证工程的记录是否齐全。

3.审查决算书的规范程度。项目声明是整个工程结算的最后结果，工程决算的准确度是在审计工作中首先要进行复核的，认真仔细分析整理工程决算书组成的科学性，对于不准确的项目，可以及时的发现工程决算书中的不足之处，这也是对审计人员的强烈责任心以及职业的敏感性有着很高的要求。工程决算的规范化是工程审计的一项重要的内容，对决算书的编号、名称和项目编码等方面做好定额审查，仔细区分不同使用限额标准，避免重复计算高定额计算等情况的发生。

四、结束语

第10篇

近年来，在审计投资实践中，审计人员以工程施工招标文件，施工合同为主线，主要的建筑材料，人工，机械等审计工作中，对项目的直接成本审计效果良好，但作为构成直接成本的一部分———措施成本，往往在审计工作中重视不够，特别是对临时设施的审核肤浅。与直接工程费不同，临时设施费常常是说不清的费用，一般发生在工程开工之前，这些临时设施在账目中不明确，需要审计人员在工作中认真筛选，寻找线索。它有两部分内容，一是由施工单位为了方便施工而新增建的辅的或配套的临时性工程;二是建设方自行施工所发生的临建支出。在对这笔费用进行审计时，需要关注。a．招投标及施工合同。为了建设项目施工的顺利展开，或有施工组织设计为依据的如临时专用公路或其他项目，在招标文件或招标答疑记录中有记录的，必须依据合同来处理，要看是否包含在整个投标报价中。若包括在内，又不是工程变更，都不能增加到临时设施成本中。b．施工现场。大量的临时设施施工完结后，临设现场过场已被拆除，但审计人员也可以在施工现场找到一些痕迹。例如，悬挂起重机基础大小，审计人员可判断悬索的大致规格，起重量，从而查定临时设施的安装方案与施工组织设计方案是否符合要求。需要说明的是，在临时设施的审查过程中，通过实地查看调查，确认临时设施施工的真实性;同时，更要对临时设施施工的必要性进行审查，看是否存在建设单位故意为了提高临时设施成本，以弥补所谓“低价”的现象，是否存在实用性不大或者关联度不高的临建项目，以提高项目绩效审计和绩效评估的有效性。

2建筑工程造价审计方法

夜上海论坛 2．1分组计算审计法

夜上海论坛 分组计算方法，是将建设工程项目分成若干组，然后再将有关联的或者相邻的项目划为同组来进行审查，原因是虽然工程量不同，但是对有些项目有相似或者相同的计算基础，通过同组中的其他项目工程量进行对比判断是否合理。分组计算方法可极大地提高工程量审计速度，因而广泛地应用于建设项目审计工作中。

2．2比较审计法

工程造价审计中的比较审计法指的是通过已经审计的工程造价来进行类比分析，通过对比对此工程造价进行审计。如果是相同设计的建设项目，仅仅是不同的建筑面积，可以用两个施工分项的工程量，其面积比基本相同的规定，比较各子项目的工程造价审计在每平方米建筑面积造价，如果是基本一致，那么工程造价的审计应该是合理的。相反的话，就表明有问题，应及时发现和纠正问题。此外，如果同一被审计的项目和参考项目建筑面积相同，但不同的设计图纸，如在房架，砖墙、砖柱等工程量也不相同，那么不同的部分另行按照图纸和签证单进行计算。

2．3筛选审计法

对于建筑面积、建筑高度不同，但其构造相似的建筑，可依据二者的分部工程量，劳动力的数量和每平方米的成本差异不大，造价审计人员可以收集这三种变量的相关资料进行归纳与总结，并依据人工，工程量和平米造价这三个基本项目进行审计。这些优先的基本指标，用这几个基本指标对每一个子项目进行筛选，没有选中的就不审计了，选中的显示不包含子项目的建筑面积范围内的。应该有严格的审核和其子项目。筛选审计方法的优点是快速，简单和易于理解，在审核中可快速发现问题，而且容易掌握。只是，筛选审计法一般只适用于不具备全面审计条件的建筑工程。

2．4标准图审计法

以工程建设标准为标准预算的审计。根据通用图集或对建筑工程施工设计图纸的标准，一般在地面以上的结构最稳定，应将审计集中在审核预算、决算成本，对标准成本标准设计图纸提供依据。还有局部不相同的部分、工程设计修改和工程变更部分可以使用一个单独的审查单元。此方法的优点是时间短，准确性好，易判断。但这种方法只适用于标准施工图纸为依据的建设工程，因此相对比较狭窄。

3结语

第11篇

近年来，我国在经济体制的改革上逐渐完善，并且在投资体制上也进行了相应的变革和创新。通常情况下，投资数额较大的项目，其存在的风险性也就相对较高，而工程项目的投资建设正是投资较大的项目，因此为了确保建设资金能够得到有效地利用，避免资金遭受损失和浪费降低投资风险就应当做好工程造价的审计工作，提升审计质量，进而提升建设资金的管理水平。

2建设工程造价审计中存在的问题

夜上海论坛 2．1审计工作存在延后性问题

从当前的发展情况上来看，我国在工程造价审计方面存在的问题是多方面的，首先这些问题体现在审计工作的延后性方面。通常情况下，传统的审计工作都是在工程竣工的时候才进行造价审计，这种行为存在着很强的不合理性，这是由于很多分项工程存在着建设周期长的特点，部分项目的建设周期甚至长达五六年，在这样的情况下对审计工作来讲无疑是一种巨大的挑战。

2．2合同的不规范履行

对于工程建设来说，合同是其中的重要组成部分。一般来说，合同在工程的开展过程中代表了合同双方的共同意愿，双方一旦签订完毕就会产生相应的法律效应。然而在当前的工程建设中，却存在着合同的不规范履行现象。招投标方面的文件与施工合同之间存在内容相悖的地方，诸如工程款在约定的结算定额方面的差异性以及施工合同中工程量变更确认方面存在很多差异性问题，这些问题将会严重影响到合同的公平、公正性，并且增加工程的造价，促使施工质量难以达到相应的标准和要求，甚至诱发腐败等相关问题，严重影响到工程项目的建设。除了合同方面的不规范履行外，现场签证方面也存在着很多不规范现象。现场签证主要是指由于施工过程中出现的问题，而报批又需要一定时间，因此由施工负责人在施工当场进行审批的一个过程。在当前的工程建设中，现场签证已经成为一种比较常见的现象，但是在这些现场签证的过程中却缺少应有的规范性和机制进行约束和监督，最终产生了一系列问题。例如，在现场的签证中不能做到合同多方的共同签字，即使存在相应的原因使得不能及时签字，但应当在事后进行多方补签。

2．3审计人员自身素质存在不足

夜上海论坛 作为审计工作的重要主体，审计人员的自身业务能力和专业水平在很大程度上影响着审计工作的质量。但是在现实生活中，却普遍面临着审计人员自身素质不足的问题。作为工程造价审计工作中的第一参与者，审计人员的能力高低在很大程度上决定着审计的结果，所以保证审计人员的素质和能力符合应有标准成为了诸多企业所努力的目标。然而从当前现状上来看，部分审计人员专业素质不高，不能够充分发挥出个人的价值和效应，并且在工作过程中具有较高的随意性，这些现象和行为都对工程造价的审计结果和审计质量造成了不良影响。对于审计工作人员来说，应当具有丰富的实践经验以及丰富的专业知识储备，能够跟上社会的发展步伐，不断提升和完善自己，只有这样才能够确保审计工作能够满足社会的发展需要。

3建设工程造价审计的完善和提升措施

3．1审计工作向项目前期深入

夜上海论坛 鉴于工程造价的审计工作对工程的建设具有重要的现实意义，因此我们在未来的发展中应当着力于问题的解决，逐渐完善和提升审计工作的质量，确保审计结果能够符合相关要求和标准。首先，我们应当将审计工作向项目的前期深入。对工程建设前期进行审计主要就是对工程的设计、招投标的过程以及建设工程的合同内容纳入到审计的范畴内，从根源上保证工程建设的规范性。这种做法能够在很大程度上提升对审计风险的控制力度，进而避免工程造价审计风险的出现。同时，审计工作向项目前期深入还能够保证工程设计的科学性，促使招投标过程以及工程合同能够符合规范和法律，并且在此基础上的工程造价也能够得到更加有效地控制和降低。

夜上海论坛 3．2严把资料送审关

与此同时，我们在对待建设项目的结算资料方面也要先明确送审的相关程序。对于工程造价的审计工作来讲，资料的真实性与完整性在很大程度上影响着最终的审计结果，对工程的建设具有重要的现实影响。因此我们对待资料送审环节应当给予充分的重视，严格按照有关标准和规范来进行操作。通常情况下，承包方应当将其分类装订成册，先经过建设管理部门的审查，批准合格之后才能够报审。相关部门在审查结算资料的过程中应当严格按照相应的标准和规范进行审计、认真对待，在将与工程造价有关的文件资料收集和整理完毕之后，还要进行相应的分析与核实工作，确保资料的完整性和真实性。对送审资料的各项流程予以掌控，保证送审资料的质量能够在很大程度上避免承、发包双方制造假证据，也能够起到相应的监督作用，促使工程造价的审计工作能够得到有序进行。

3．3提升和强化审计人员的自身素质

夜上海论坛 最后，我们还应当着力于审计人员的素质强化与提升，促进审计队伍的建设与发展。当代的审计工作要求审计人员能够扎实的掌握专业技能，并且具有良好的职业道德素养，只有具备了过硬的专业素质才能够保证其具有审计工作的能力，而良好的职业道德正是保证审计工作不会因个人利益因素而影响到审计工作的质量。为此，我们要在未来的工作中加大审计人员的培训力度，努力提升审计队伍的整体素质，促进审计人员个人能力的强化与提升，保证整个队伍的廉洁自律性。而从审计人员的自身角度考虑，也要进行不断地自我提升和调整，不断丰富自身的知识储备。

4结束语

第12篇

1.1服从、服务于项目的总体目标土建工程建设项目的各个方面基本都在全过程跟踪审计的范围之内，并且在工程建设项目开展时，审计人员要深入施工建设现场。一般来讲，土建工程建设项目的目标主要为工程项目建设的投资、工程建设的总体质量和工程施工的实际进度，每个环节都是整个施工项目密不可分的一部分，且彼此之间是相互影响、相互制约的关系。因此，从事全过程跟踪审计的工作人员要充分考虑它们之间的关系，及时做好项目建设目标的优化和平衡。

夜上海论坛 1.2实行投资控制的原则土建工程项目审计最根本的目的是合理控制投资，恰巧全过程跟踪审计是审计工作中最为有效的控制手段之一。因此，在跟踪审计时，要遵循“审计服务于投资控制”的原则。同时，对工程建设项目的全程进行监督、控制，监督内容为资金的使用、资金的投入和工程项目建设的质量等，争取用最低的造价建造出最高质量的工程项目。

夜上海论坛 1.3操作的重点全过程跟踪审计操作控制的主要环节为工程建设前期、中期和后期。其中，工程建设前期的内容为项目立项、项目图纸设计和合同签订等，对这几项工作进行重点审查是为了控制无质量保证的建设单位中标；工程建设中期的审计难度较大，主要是对细节进行审查、核算，在一定程度上加大了审计工作开展的难度；工程建设后期的审查与传统意义的事后核算性质相同。

1.4采取主动控制的原则传统性质的跟踪审计工作发生于工程施工完成后，期间较难发现施工过程中存在的问题，容易出现浪费和施工质量问题，且被动性较强，获得的信息时效性差，与最后的预期效果相差较大。因此，全过程跟踪审计将被动控制变为主动控制，采取提前预防、查缺补漏的原则，制订合理的施工策略，降低经济损失。

2全过程跟踪审计的优点

2.1采取事前、事中、事后相结合的方式传统的审计工作不能详细地记录工程施工过程中存在的变更项目，一些隐蔽工程不能及时记录在案；而全过程跟踪审计采用的这种事前、事中、事后相结合的方式，从源头上避免了此类问题的出现，在隐蔽工程被掩盖之前便已做好取证，掌握的信息有很强的时效性，能够将施工方出现的矛盾纠纷问题控制在事发前，为后期核算做好准备工作。

2.2缩短施工时间，提高施工效率审计人员在土建工程施工现场与建设方、施工方、监理方签订合同实测完成后，便能够估算出施工数据，缩短了传统性质的审计周期，将审计工作集中于施工阶段，进而加快了结算、审核的速度。

夜上海论坛 2.3审计方式由静态控制变为动态控制传统审计工作面临的主要难题是不能及时发现工程各施工工序中产生的大量签证问题。而全过程跟踪审计可以分时段、有计划、有重点地进行动态审计，保持审计思路的清晰化和明了化，缓解短时效内处理大量数据资料的压力。另外，全过程跟踪审计还能够有效地分析施工前后阶段之间存在的问题，动态化地监督施工的各个方面。

3全过程跟踪审计工作存在的问题

夜上海论坛 3.1审计人员不能合理把握审计深度全过程跟踪审计的目标定位为监督工程施工、资金使用、咨询、提供建议和规避项目建设漏洞、完善土建项目管理体制。这就要求审计人员提前进入施工场地，同监理方、建设方和施工方互通信息，参与建设阶段的关键环节。但审计人员的主要任务是履行监督职能，不能直接干涉工程施工的具体环节，无法及时发现项目建设中存在的问题并以书面形式反映出来，例如签证问题。在实际工作过程中，建设方和监理方首先向审计人员表态后才会签证。这种情况很容易导致各方出现利益冲突，打破跟踪审计部门所建立的权利均衡体制，导致审计人员偏离原来的职能范畴，直接介入工程施工中，进而无法合理地把握审计深度。

3.2对审计工作的认识存在偏差现阶段，全过程跟踪审计属于一项新的工作，对它的研究并不是很多，因此，很多建设单位对跟踪审计人员的工作没有明确、具体的认识，只是单纯地认为他们的工作就是拨款、审核。这种错误的认识通常会造成两种劣性后果：①审计机构与建设单位签订审计合同时，只注重收费项目，对于审计工作的具体内容、人员以及方法等并不作详细规定；②因费用问题，很容易造成跟踪审计机构降低服务质量，寻求低价竞争，形成恶性价格战。

夜上海论坛 3.3跟踪审计工作内外环境需要优化当前，国内跟踪审计工作还处在不断探索、实践的阶段，全过程跟踪审计的工作范畴仍然停留在内部审计，权威性和强制性较差，加之没有形成完善的法律规范体制，一旦建设项目部门不配合，将会大大降低全过程跟踪审计的工作效率。因此，逐步优化全过程跟踪审计工作的内外环境逐渐成为工程建设项目过程中首要解决的问题。为此，国家相关部门可针对这一情况，逐步完善审计保障机制，出台一些鼓励性政策，加大经费投入力度。

4加强全过程跟踪审计工作的建议

4.1明确内部咨询和管理之间的关系审计人员的主要职能是监督和管理，因此，审计人员应定位好自身的角色，不涉入建设、施工管理中的具体工作。审计人员角色定位的几种途径为：①强化工程施工建设的质量，合理控制好投资规模，降低投资成本；②不断提高工程造价审核的效率和质量；③将工作重点放在工程建设的质量指标、程序规范和职责条例上；④深入探究审核工作在精神层面的价值体现，维护审计人员自身的独立性。

4.2应用现代化信息技术将现代化信息技术应用于跟踪审计工作中，可起到以下作用：①利用现代化信息技术能够有效进行数据的收集、整理、储存、传递等，增强信息传播的快速性，防止信息封闭；②利用信息技术可以辅助工作人员对造价进行审核，利用各区域工程造价信息网及时更新数据资料，提高工程造价的时效性。

夜上海论坛 4.3不断优化审计工作的内外环境优化审计部门的内部环境需要内部工作人员自觉树立人生价值观和职业道德观，营造良好的内部工作环境。另外，还需不断优化审计工作开展的公正性，加强自身的管理。优化审计部门的外部环境需要做到两点：①不断协调建设方、施工方和监理方之间的关系；②努力获得上级部门的关注，从而获得经济支持。

5结束语

第13篇

夜上海论坛 [关键词]工程；竣工结算；审核

前言

竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，审核时要认真、细致、不少算、不漏算。

工程造价审核过程注意事项

2.1.读懂合同

合同条款繁杂，有些施工企业在对文明安全施工措施费、价差造价、取费标准等方面，找空子，忽略细小条款但对造价有影响，或者干脆逆着合同的条款编制造价。

夜上海论坛 2.2.施工图与竣工图的差异

夜上海论坛 竣工图是以实体完工时状态的记录，而施工图是招标依据和过程施工的证明，有些工程建设单位要求按竣工图结算，要求设计院把施工中发生的设计变更、联系单、会议纪要等变更的内容反映在竣工图中，不能反映的施工过程以“后补签证”形式结算。

夜上海论坛 2.3.改变功能和虚设费用

夜上海论坛 有些机械在施工中没有使用，或者使用的是小机械，但在结算造价中却有这些大型机械费用，改变机械使用型号，比如施工电梯用的是100M以内，却套用130M的定额；潜水泵使用直径Φ50的，却变成是直径Φ100的等等，这要求审计人员细心看出问题，核减价格。

2.4.材料性能和价格标准

某项工程外墙装饰施工图要求采用不锈钢条板做造型，而实际施工中，施工单位分包商却采用铝合金材质来施工，铝合金外表看起来和不锈钢很相似，特别是从远处观看，外行很难看出，但材料单价却相差很多，厚度不同有的相差几倍；材料的消耗量定额有明确规定，但有的施工单位在上报造价时却在工料组合里增加消耗量，这样分部分项工程的单价就会提高；施工中采用的新材料和新工艺，虚报材料价格和材料用量也是普遍现象。

夜上海论坛 工程预结算审核的主要内容

预结算的审核，常规的主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，这是基本的也是在审核中要这样做的常用过程。对每个项目都是一样的。

夜上海论坛 2.1.工程量的审核

工程量的误差往往是比实际值大，例如墙抹灰少扣门窗量，地梁和承台相交处的砖模未减，梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等；而缺乏现场施工管理经验，施工常识、图纸说明遗漏或模糊不清处理常常遗漏项目。因此要熟悉工程量的计算规则。

夜上海论坛 2.2.项目单价的审核

夜上海论坛 地方性的工程造价定额和信息价必须在本地的工程项目中使用，严格运用当地的计价软件。在审核套用预算单价时要注意如下几个问题：

(1)对直接套用定额单价的审核---首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼标号、水泥砂浆比例)等。其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施。

(2)对换算的定额单价的审核---要注意换算的消耗量，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分?采用的系数是否正确?这些都将直接影响单价的高低。

夜上海论坛 (3)对补充定额的审核---主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

夜上海论坛 3.3.费用的审核

夜上海论坛 取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标书等来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。

夜上海论坛 工程预结算审核的主要方法

夜上海论坛 采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。主要预结算审核方法有以下几种：

夜上海论坛 3.1.项目归纳审核法

本方法适用于多层住宅，小区里栋数较多，结构形式和建筑风格分成几类，每一类中又有几栋相类似的住宅。

夜上海论坛 首先，确定总体审核方案，根据不同结构形式、不同建筑风格及有地下室的工程，分别归类，挑选有代表性的工程为主要审核对象，将其栋号的特殊情况剔除，放在系统审核中。如钢筋的设计与定额含量的差别，塑钢门窗等。具体做法是：

3.1.1.在总体审核方案确定的基础上,选出审核对象的栋号计算工程量。

3.1.2.深入施工现场搞调研,核定新材料、新工艺的生项定额，即：单方工、料、机，实际发生的基础数据。

3.1.3.对本工程使用材料,深入市场调研摸清底价,为编制材料补充核算价格提供基础数据。

3.1.4.依据预算定额编制原则,根据现场测定资料编制有关发生项定额。

夜上海论坛 3.1.5.编制有代表性栋号的工程预算，确定其统一价格标准，在此基础上将每一栋工程按不同结构形式计算出建筑面积，计算出典型栋号在其中所占比例，代入统一价格标准。

3.2.逐项审核法

逐项审核法又称全面审核法，这是延用老的审核方法，适合小工程，投资较少的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等。这种方法全面和细致，审查造价准确率高，效果好；但是，工作量很大，时间又长。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但在房地产公司，特别是私企，为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。

3.3.重点审核法

此种方法较以上两种方法，有所不同，比全面审核法范围小，因此要针对工程的特点决定采取哪种方法。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。对生项及换算定额部分，重点审核，其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

3.4.比较审核法

夜上海论坛 此种方法使用是有先决条件的，即在掌握大量数据和有丰富经验前提上，使用此方法较简单。该方法是在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同。结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点审核，分析其差异较大的原因。

3.5．通病审核法

在预结算编制中，不同程度地出现某些常见病。某些施工单位的预结算常常出现以下常见病：

夜上海论坛 （1）工程量计算正误差：①毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算；②楼地面孔洞、沟通所占面积不扣；③墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣；④挖地糟、地坑土方常常出现“挖空气”现象；⑤钢筋计算常常不扣保护层；⑥粱、板、住交接处受力筋或箍筋重复计算；⑦接地面、墙面各种抹灰重复计算；......

夜上海论坛 （2）定额单价高套正误差：①混凝土标号、石子粒径；②构件断面、单件体积；③砌筑、抹灰砂浆标号及配合比；④单项脚手架高度界限；⑤装饰工程的级别（普通、中级、高级）；⑥地坑。地糟、土方三者之间的界限；（3）项目重复正误差：①块料面层下找平层；②沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；③预制构件的铁件；④属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。

夜上海论坛 （4）综合费用计算正误差：①措施手段材料一次摊销；②综合费项目内容与定额已考虑的内容重复；③综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。

3.6.筛选法

筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与"基本值"所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。

第14篇

夜上海论坛 1.1应用防渗墙技术

1.1.1薄型抓斗薄型抓斗的技术主要是应用在小型的挖掘机构成坑体之后，浇筑混凝土，之后便形成了方身前。这种技术需要使用挖掘机对布标区域畸形挖掘，而挖掘机的宽度最好是30cm。挖掘机在作业时，能对着土壁持续喷发泥浆，从而构成了保护土壁。而利用薄型抓斗技术制成的防渗墙最大限度为40m。现在薄型抓斗技术已经被广泛应用在地质砂土含量高的区域。

1.1.2锯槽法锯槽法技术的操作方法是，先找到先导位，这是关键所在。然后将锯槽机的刀杆的角度设置正确，将刀杆深入到先导孔之中，之后再利用锯槽机将土地分割。一般在锯槽机运行的过程中，运行速度是由水利建筑工程所在地的地质决定的，要根据实际的土层和岩石的结构来决定锯槽机的速率。锯槽机能够向槽外不断地输送分割下来的土，还能将泥浆喷射在土上，由此就形成了一个泥浆护壁。在形成的泥浆护壁满足了工程的条件之后，就可以进行混凝土的浇灌了。浇灌混凝土的厚度一般大约在25cm左右。

1.1.3多头深层搅拌法多头深层搅拌法主要的优势是价格低廉，污染环境的幅度小，所以现在的水利建筑工程中，多头深层搅拌法的应用最为广泛。多头深层搅拌法能够有效地应用在各种地形地质中，而且防渗漏的效果也比较理想。这个技术使用的方法是先由多头深层型搅拌机构建水泥土桩，之后再在水泥土桩之间构造水泥防渗墙。由于多头深层型搅拌机能够一次性地进行多个钻土成桩，与此同时还能进行不间断地培江和搅拌，所以这种技术的造价一般都比较低廉。而形成的防渗墙的厚度也比较厚，最厚能够达到23m。这样就更加能够防止水利建筑工程的渗漏现象。

1.2应用灌浆技术

夜上海论坛 1.2.1高压喷射技术在灌浆技术中，其中之一就是高压喷射技术。高压喷射技术必须要使用专业的钻机来钻孔，才能达到工程要求的深度。达到工程要求的深度之后还要利用高压的泥浆泵钻杆来喷射泥浆。这样的技术可以使凝结体更加强化，并改善土层的构成部分。而且高压喷射技术的优势是不但价格低廉，设备简单，工作的效率也很高，可以有效地加快水利建筑工程的建设速度。而这种技术的劣势在于，操作起来较为复杂，使用起来有一定的难度。

1.2.2坝体劈裂灌浆这个技术是利用坝体自身的规律来承受灌浆的压力，让坝体有规律性地沿着坝轴线开裂，之后再将定量的泥浆灌注到坝体的裂缝之中，形成防渗墙，这样就能够有效地阻挡坝体的裂缝，将坝体的漏洞及时补充，进而能够有效地控制渗漏的系数，并避免坝体破损等损害工程质量的现象出现。

2.结论

第15篇

夜上海论坛 (一)工程收入确认审计存在的问题

夜上海论坛 工程收入确认审计工作会对施工企业自身利益产生直接影响，但是当前依靠资产负债表日确认的工程完工程度可靠性相对较低，在实践中出现与业主批复验工计价金额差距较大等问题，例如，某些施工企业为了完成利润目标、承包目标以及享受税收等一系列优惠政策，在工程收入确认中可能会出现多计收入的现象。部分施工企业为了达到“以丰补歉、留有余地”的收益计划，一般都会在收入确认中少计入一部分收入，而这一部分收入则会在工程决算审计中补足。再者，建筑工程项目业主为了拖欠工程款而迟迟不作工程决算审计，该种情况在建筑行业中较为普遍，部分建设单位将已交付使用的固定资产挂于“在建工程”账户上，这些问题都给施工企业准确确认收入产生极大不良影响。最后，工程收入确认工作中容易出现重复确认收入的行为，这是因为一些施工企业会下设多个子公司，若这些子公司在共同承建一个建筑工程项目时，则其在确认收入审计阶段便会出现重复确认收入的情况。

(二)工程收入确认审计的方法

夜上海论坛 审计人员必须依靠自身丰富的专业经验及所掌握的信息来选择正确的审计方法，以确保审计效率及审计质量可以满足建筑施工企业工程收入确认审计的要求，可以利用检查项目累计结转收入与累计结转成本是否相匹配的方法，这也是及时发现工程收入确认审计工作中是否存在问题的有效途经，以便于企业可以对尚未结算的工程项目收入进行调整。审计人员通过获取以往二、三年以内的已竣工决算工程收入确认资料，与会计帐面上确认的收入与竣工决算应确认的收入进行对比分析，这样便可以将计算出的第一个收入确认误差率作为资产负债表日收入确认工作的参考。最后，审计人员在工程收入确认审计方法选择中，必须根据工程实际情况来进行选择，例如，根据建筑工程规模、施工难度等来合理选择全面审核法、重点审核法以及个别审核法等，而审计工作中工作人员必须要对重点检查收入的计算进行进一步确认，并要通过深入分析确定其是否存在随意确认收入或虚减本期收入等不良问题，以及其以非货币性资产抵偿应收工程款的确认和计量是否符合会计准则规定等。

二、建筑施工企业工程项目成本的内部审计

(一)工程项目成本审计存在的问题

夜上海论坛 建筑施工企业工程项目成本内部审计工作中，其主要内容涵盖了材料费用、人工费用、机械设备使用费用、其他直接费用（含临时建筑设施费）及间接费用等，其中关于材料费，工程项目在采用甲供料时，由于合同双方很少会按照相关规定及时进行成本对账，这便导致其容易出现漏记甲方供料成本现象；另因建筑施工企业日常核算管理制度不完善等因素影响，在建筑原材料入库、出库环节的内部控制较为薄弱，存在新购进材料未经入库手续便进入施工现场的现象，材料出库统进统出，存在未按实际消耗出库的现象，这便容易导致其出现材料管理和核算漏洞等事件。部分建筑施工企业在建筑材料采购过程中没有按照定额采购原则，一般都会按照施工实际情况进行材料购进，这便会影响到工程竣工后核算施工图材料用量与实际消耗数量不符。部分企业通过增加人工费用和材料费用，偷逃税款等，还有一部分企业利用发放奖金、补贴等名义来处理违规支出等，这些问题都会对工程项目成本审计工作的准确性产生影响。

(二)工程成本审计方法

夜上海论坛 工程成本审计工作在针对一些跨年度建筑工程项目中，要求审计人员必须要按照年累计分成本项目进行结转，通过这种方式可以确定工程项目的收入与成本是否匹配，这也是帮助审计人员有效发现成本核算工作中异常工程项目的有效方法。再者，在针对建筑工程施工材料费用成本审计工作中，审计人员首先要确认施工企业内部会计控制体系是否健全，然后要对企业施工材料出入库制度是否完善、是否存在少进多出或挪作他用等异常、期末材料盘点结果是否准确、是否存在认为加大工程成本等问题进行严格检查。审计人员可以采用分析性复核程序来确认人力资源费用成本方面是否存在异常项目，例如，审计人员可以通过工资核算是否以签名工资结算为依据，是否与相应完成的工程量用工相匹配，并要抽查工资结算凭证来确认工资、奖金等的计算是否符合标准要求，上述多种审计方法都可以有效提高工程审计工作成果。建筑施工企业应检查费用的计量是否合规，例如临时建筑设施费用应按照建设合同施工期分期摊销，预计水电费用时应该有甲乙双方认可的原始凭证为依据。

夜上海论坛 三、结束语