税法和税收的关系范文
前言：我们精心挑选了数篇优质税法和税收的关系文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
【关键词】博弈模型 税收发票 营改增
一、提出问题
发票是审计机关、税务机关执法检查的重要依据，税收发票不仅与国家财政税收有直接关系，还会影响政府税收制度和社会经济的稳定发展。总理表示，自5月1日起政府将全面推进营业税增值税改革，这是我国税收政策结构性改革的重大举措，有助于实现当下我国供给侧改革中的减税政策意图。在“营改增”的政策环境下，税收发票问题将会如何发展解决也是值得思考的问题。下文将分别建立商家、消费者和税务机关之间的博弈模型对税收发票问题进行对比分析。
二、商家和税务机关之间的博弈模型
（一）模型构建
假设在经济社会中只有一个代表性商家、一个消费者和税务机关，并在经济活动中都是理性经济人，商家追求利润最大化，消费者追求自身利益最大化，税务机关追求税收收入最大化（下文中此假设不变，不再重复叙述）。商家营业收入为I，应交纳税收T，税务机关稽查成本为C，商家一旦非法经营若税务机关稽查必能查出，并处以罚款A。双方博弈矩阵为：
（二）模型分析
根据表1可得，如果T+A-C0，只存在混合策略纳什均衡，假设商家合法经营的概率为P1，税务机关稽查概率为P2，商家合法经营和非法经营的效用分别为：
U1（合法，δ2）=P2*（I-T）+（1-P2）*（I-T）=I-T
U1（非法，δ2）=P2*（I-T-A）+（1-P2）*I=I-T*P2-A*P2
解得P2*=T/（T+A）
夜上海论坛 税务机关稽查和不稽查的效用分别为：
U2（稽查，δ1）=P1*（T-C）+（1-P1）*（T+A-C）=T+A-C-A*P1
U2（不稽查，δ1）=P1*T+0=T*P1
解得P1*=1-C/（A+T）
混合策略纳什均衡为（P1*，P2*），从均衡解结果可以看出，商家合法经营的概率与C成反比，与（T+A）成正比。根据拉弗曲线，税率和经济增长之间呈现倒U形函数关系，说明税收负担过重会影响生产者和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或下降，因此提高税收不一定会使商家合法经营的概率增大。故而降低商家非法经营可能性的关键是加大处罚力度和降低稽查成本。
（三）进一步分析
上文假定税务机关只要稽查一定能查到非法经营的商家，但在现实情况中，几乎不可能实现，因此在这里进一步修正补充。假设商家非法经营被查到的概率为ρ，I为实际收入， t为税率（不随收入变化而变化），D为申报的收入， f为未申报收入需缴纳的罚款（f>t）。在此假设下， 商家非法经营的净收入为：
Y=I-tD （1）
Y*=I-tD-f（I-D） （2）
夜上海论坛 其中（1）式表示商家非法经营没有被发现，（2）式表示商家非法经营被发现。商家预期效用最大化为：
MaxU（D）=（1-ρ）U（Y）+ ρU（Y*）= I-tD-ρf（I-D） （3）
夜上海论坛 对（3）式进行一阶导数处理得：dU/dD=ρf-t
若t-ρf ρf，商家有非法经营的动机。分析可得出以下结论：
第一，当税率t和罚款率f保持不变时，非法经营被发现的概率ρ越大，个人申报收入D越高，非法经营概率越小；反之亦然。
第二，当税率t和非法经营被发现的概率ρ保持不变时，罚款率f越大，商家非法经营的概率越小；反之亦然。
夜上海论坛 第三，当罚款率f和ρ不变时，税率t减小，可能会降低商家非法经营的可能性；税率增大，商家非法经营的概率也有可能会增大。
夜上海论坛 综合以上分析可以得出，税务机关加大对商家非法行为的处罚力度、提高稽查能力、降低稽查成本，有利于促使商家合法经营。另外，税收降低可能会使商家合法经营的概率提高，我国推行“营改增”税收政策改革，也意味着将会降低服务业的税收，因此对于服务行业商家合法经营可能会起到激励作用。
三、消费者与商家之间的博弈模型
（一）模型构建
假设消费者不索要发票的潜在收益损失为-M（M>0，因为消费后若出现问题没有凭证，权益无法保障，不过维权情况很少发生，故M很小），消费者若索要发票商家必须开具发票，商家收入为I，税收为T，非法经营情况下消费者若不要发票商家给予折扣N。下面我们考虑商家是否给予折扣对双方博弈结果的影响，建立博弈模型如下：
（二）模型分析
由表2可以看出，第一，若N0），作为理性经济人，消费者会选择不要发票。而商家为追求利润最大化，更倾向于非法经营（I-N>I-T），在这种情况下，最终更有可能的均衡情况是（非法经营，不要发票），消费者获得（N-M）的效用，商家获得（I-N）的净收益。第二，若N>T，最终的均衡情况是（合法经营，索要发票），这是一种较为理想的情况，但是在现实生活中，商家给予的折扣一般都低于所要缴纳的税收。不过这也在一定程度上证明了降低税收会对商家选择合法经营有激励作用，因此在我国推进“营改增”过程中，降低了服务业的税收，会提高商家合法经营的概率。根据表3由于商家没有提供折扣，消费者作为理性经济人一定会选择索要发票，商家也必须提供发票，这对商家来说并没有获得其最大利润（若非法经营可获得I的收益，I>I-T），所以理性的商家会选择提供低于税收的折扣，来诱导消费者不索要发票。
根据以上分析可以得出，商家为获得更大的利润最好的选择就是给予消费者低于税收的折扣，诱导消费者不索要发票，从而解释了日常生活中商家给予折扣的营业策略选择。
夜上海论坛 四、消费者和税务机关之间的博弈分析
（一）模型构建
在税收管制中，税务机关通常会对举报非法经营商家的消费者给予奖励，利用消费者来监督商家行为。假设消费者举报可获得奖金E，若举报非法经营商家一定会被查到，并需补交应缴纳税收T和罚款A，消费者若不举报可以获得商家提供的折扣N。下面分析税务机关是否实行奖励方案对双方博弈的影响，建立博弈模型如下：
（二）模型分析
通过表4分析得到，如果税务机关对举报者不提供奖励，消费者作为理性经济人一定会选择不举报，得到商家提供的折扣N，此时税务机关税收收入最小，为（-T-A）。如果税务机关对举报行为给予奖励且E>N，消费者会选择举报非法经营的商家，这样税务机关可以获得（T+A-E）的税收，高于（-T-A），因此对双方都有利。所以税务机关实施举报奖励是一种较好的选择。
（三）进一步分析
夜上海论坛 采用逆向回归法进行说明，首先，商家在消费者举报的基础上，选择是否开发票，为获得较大的利润，商家会选择开发票，因为I-T>I-T-E；然后消费者在商家选择开发票的基础上，选择是否举报，同样作为理性经济人的消费者，为追求自身效用最大化会选择举报，从而最终的博弈均衡是（举报，开发票），达到了较理想的结果，说明了税务机关奖励举报者会降低商家非法经营的概率，故而奖励机制对税收管制能够起到一定的改善作用。
第2篇
关键词：自来水公司；营业收费；管理系统；供水规模；供水质量 文献标识码：A
中图分类号：TP27 文章编号：1009-2374（2017）10-0007-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.10.004
营业收费管理信息系统就是自来水公司同信息技术进行紧密融合的产物，极大地提升了公司的管理水平，促使自来水公司能够有效适应不断扩大的城市规模和人们对供水系统越来越高的要求，为提升企业的综合竞争力做出了重要贡献。
夜上海论坛 1 自来水营业收费管理系统发展现状
近年来，计算机网络通信技术以日新月异的速度飞快发展，社会生产以及人们日常生活中的各个领域都开始广泛应用信息技术，不仅极大地提升了社会生产的效率，同时也有效地提升了人们的生活质量。对我国的自来水营业收费管理系统的发展现状进行了如下调查：第一，目前，我国部分乡镇地区的自来水公司在运行的过程中，营业收费工作仍然以手工模式为主，即开票、抄表以及收费等整个流程中都是以手工的方式为主的。从现代管理模式以及社会发展的要求来看，这种营业收费的方式呈现出了严重落后的特点，相关部门必须立即进行淘汰处理，才能够实现可持续发展，同时为人们提供更加优质的服务；第二，部分自来水公司在运行的过程中，在收费方面已经开始使用计算机，但是从本质上来看，自来水公司只不过是改变了开票的方式而已，即通过电脑进行开票，并没有从根本上实现信息化营业收费管理。这是因为自来水公司在对信息技术进行应用的过程中，仍然停留在初级阶段，系统功能呈现出单一化的特点，无法对自来水公司的营业收费、业务等管理工作进行全面分析，更无法从实际出发，对信息系统功能以及企业的服务职能进行完善；第三，目前，我国部分自来水公司在运行的过程中对单机版软件进行了应用，这些软件是建立在Windows系统和DOS系统基础之上的，因此所构成的数据库平台规模较小。整个平台在运行的过程中，不仅无法对数据的安全性、全面性以及可靠性给予保障，同时在资源共享方面也存在限制，其运行中无法同邮局以及银行等网络建立紧密的联系，因此实时缴费无法实现，从长远的角度来看，这一系统同自来水公司不断增加的业务需求完全不符。
2 自来水营业收费管理系统发展特点
夜上海论坛 近年来，我国在积极进行现代化城市建设的过程中，一定程度上扩大了城市的供水规模，居民日常生活中对供水质量也提出了更高的要求。在这种情况下，自来水公司在运行的过程中，在营业收费管理系统方面逐渐创新，不断完善这一系统的功能。目前，该系统软件中的缺陷都能够得到解决，在功能设计上也呈现出较强的完善性，能够适应各大规模自来水公司的运行需求，系统特点如下：第一，数据准确性高。收费、抄表以及管理工作可以各自展开，各环节工作呈现出更加规范化和科学化特点；第二，能够从客户的需求角度出发，提升服务的针对性、多样性，致力于为客户提供便捷化的服务，例如客户可以通过多种方式进行缴费和用水量的查询；第三，信息高度共享，可以在同一时间同时运行多个系统，如热线系统、GIS系统和SCADA系统，高效完成多项功能；第四，搜集大量数据，为供水公司不断完善自来水营业收费系统提供数据依据。在记录数据的过程中，相应系统具有引擎化、模块化、多系统接入开放化等特点，而在多模块灵活组合的过程中，系统能够为各种规模的自来水公司服务，为提升公司管理的科学性奠定良好的基础。
夜上海论坛 3 自来水营业收费管理系统的构成
3.1 软件架构
夜上海论坛 该系统结构综合应用了B/S模式和C/S模式，其内部保护多种操作模式，可以支持多个岗位的高效运行。
3.2 系统特点
第一，在先进技术的基础上，能够适用于多个岗位。其应用范围广，主要体现在其架构为Microsoft的.net，该架构在长期运行中呈现出了较强的稳定性。Internet是建立在Visual 基础之上的，能够对WinForm（C/S）模式和WebForm（B/S）模式的有效运行奠定良好的基础；第二，模块化。插件化设计和模块化设计被大量应用于系统设计中，在展开拆装组合工作时，可以依据具体的配置而进行，此时业务流程在整个系统中呈现出了较强的灵活性，因此能够满足客户的各种各样的个性化需求；第三，处理引擎化。在该系统中，账务处理为核心模块，记账引擎应用了独立设计的方式，可以确保处理账务的过程中突显出引擎化的特点，从而更加精确地展开数据的处理，而在对引擎进行有效应用的背景下，数据报表在营业收费系统中会呈现出较强的平衡关系；第四，多系统接入开放化。信息能够在多个系统之间形成共享，对SOA面向对象的开发接口设计进行了应用，同时异构系统并存也可以实现，确保信息可以在嵯呦低场GIS系统、SCADA以及新装系统中实现。
在以上设计的基础上，整个系统在扩展性、伸缩性以及适应性等方面都呈现出了明显的优势，可以更加高质量地满足用户的多种需求。
夜上海论坛 4 自来水营业收费管理系统的功能
4.1 系统管理
通过科学的设置相应参数，能够从整体上促进系统功能的完善，确保系统可以对各项收费进行有效的管理和控制。在这一过程中，相关系统操作人员应通过参数设置对管理操作的权限进行划定，并有效进行数据备份处理，确保相关工作人员可以有效利用系统搜寻、使用重要数据。
4.2 基础资料
在自来水营业收费管理系统中，需要录入大量的信息和基础资料，第一，可以以地理位置为依据，对用户的信息进行保存，为提升管理效率奠定良好的基础；第二，该系统中还对每一个抄表员的信息进行了记录，对于加大企业人力资源管理力度、落实岗位责任具有促进作用；第三，将用户进行分类，主要包含两大类，分别为单位用户和居民用户。在对不同用户进行管理的过程中，其所使用的滞纳金标准以及发票格式都存在差异；第四，水资源使用途径不同，系统会制定不同的附加费用。
4.3 用户管理
自来水营业收费管理系统中的用户管理通常是针对水表信息和用户管理而言的，其中用户类别、用户号、用户名以及地址、电话等是用户信息的重要组成部分。在进行用户管理的过程中，系统可以通过人工的方式对用户号进行编写，同时也可以自动生成用户号。但是通常情况下，最多99个水表可以被同一用户使用，而水表指数、用水类别、水表号、水表位置以及出厂编号等共同构成了水表信息。
4.4 水费管理
夜上海论坛 该系统支持多种水费收缴的方式，例如水工录入水费，即抄表员需要采集大量的数据，并将该区域当月的水费以及用水量等数据进行入和保存，为水费收缴提供依据；在录入定额水费时，部分水表是应用定额方式管理的，本月水费会自动成批生成；在对抄表机通讯进行应用的过程中，工作人员不需要手动进行抄表，工作量大大减少。值得注意的是，在掌握水费数据的基础上，系统还会对水费进行核实，最后才可以进行收费。因此该系统可以对水费金额进行更加精确的确定，在保护用户利益和企业经济效益方面都具有不容忽视的重要功能。
4.5 收费管理
夜上海论坛 在自来水营业收费管理系统中，包含多个收费方式，通过科学收费管理，给用户带来了极大的便利：在窗口收费中，收费窗口被设置在收费大厅，用户通过对用户号进行输入的方式来获取水费信息并交纳相关费用，并进行发票的打印和领取，同时系统还可以为用户开通预收账户，用户可以将费用存在这一账户中，系统会根据用户用水情况，定期进行资金扣除；银行托收指的是，用户可以到指定的银行网点去交纳水费，为用户提供了极大的便利；该系统在运行中，还可以进行收费结算，即工作人员通过有效的操作，将每日、每月的收费情况制作成结算单，对用户交纳水费的情况以及自来水公司运营管理中的缺陷进行充分的反映。
夜上海论坛 4.6 信息统计与查询
夜上海论坛 在对用户水表信息进行统计的过程中，可以综合应用多种方式，如上门查看和技术统计等；在收取水费的过程中，也可以根据用户需求，采用多种途径；系统会将应缴纳水费金额、欠费金额以及水表的详细信息等提供给用户，促使用户对自身水资源利用的情况进行分析，在特殊的情况下，该系统还可以根据用户需求，对其他的信息进行添加。
5 结语
夜上海论坛 综上所述，现阶段，自来水公司在运行的过程中必须应用水资源节约的理念，努力通过改善服务来为人们提供高质量的供水服务。自来水营业收费管理系统的开发和应用，能够从用户、水费、计算、收费以及信息查询等角度出发，为人们提供更加全面的服务，同时也有助于自来水公司创造更多的经济效益。
参考文献
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第3篇
就目前全县的实际状况看，社会经济环境与发展不相适应的问题较为突出。吃拿卡要、乱收乱罚，片面追求个人和部门利益的问题依然存在；作风疲沓、办事拖拉的顽症久治不愈。这些问题的存在，严重制约了全县经济的发展。纳税服务的种类、深度和广度都有待进一步的提高，尤其是在当前经济转型、世界环境变化的新形势下，纳税服务作为政府服务经济、发展经济的重要手段，已被提到了前所未有的高度。
夜上海论坛 如何在当前大力倡导优化社会发展的大环境下，构建地方税收与地方经济的和谐关系是我们地税部门需要认真研究的重要课题。笔者认为：地税机关在参与“优化社会发展环境”过程中应妥善处理好以下几个关系。
一、在税收与经济发展观念上，要坚持树立税收经济发展观
为促进地方经济发展，作为国家宏观调控重点部门的税务机关，应当树立为经济服务的思想，创新发展的理念。不能就税收论税收，要从经济发展的大视野中看税收，全面落实好有关税收政策，积极提供优质良好的税收服务，改善税务管理，尽最大限度服务地方经济发展。
二、在组织收入与任务进度上，要做到依法、足额、均衡
政府管理经济，调整经济的能力要增强，客观上需要强大的财力作后盾。因此，税务机关就要坚持依法治税，应收尽收，全面加强税收征管，大力清缴欠税。在收入考核上，应当注重收入数量与质量并重，逐步淡化收入计划考核，进一步严格征管质量考核和检查，确保税收收入质量，在收入进度上，要注重月份和季度进度，淡化年终进度，强调税款及时、足额、均衡入库。
三、在征纳关系上，要营造法治、公平、诚信氛围
“征税”与“避税”是一对孪生兄弟，特别是在基层这种现象就更为常见，一些纳税人存在偷逃税的侥幸心理，制造一些小麻烦。税收管理员就要通过“脚勤”、“手勤”、“嘴勤”来化解。“脚勤”就是要经常深入到纳税人生产经营场所了解情况，多和纳税人进行沟通，使纳税人在友好的气氛中理解接受税收法律法规；“手勤”就是要将有关纳税人的生产经营情况进行登记，形成系统的征管资料，发生纠纷时有据可查；“嘴勤”就是要在适当时候多沟通感情，不要只是光为收税而收税，在平时的交往过程中宣传有关税收方面的法律知识，特别是与纳税人有关的税收政策，增进征纳双方的了解，消除误会，并适时地提醒纳税人进行纳税申报。要大力营造依法诚信纳税的良好环境，逐步建立企业纳税诚信系统和个人信用记录档案，对诚信纳税者进行鼓励，对不诚信纳税者进行严厉约束和惩罚。将使纳税人觉得自己的生产、经营活动在阳光下进行，大多都会放弃侥幸心理。否则，通过重点稽查，严惩不法分子，起到罚一警百，减少不必要的纳税争议。
四、在减免税与经济发展上，要严格执行国家优惠政策
夜上海论坛 不能因为税源紧张，财政困难，就片面追求完成税收收入任务，有政策不落实，要从经济发展的长远大局出发，企业该享受的税收优惠政策一定要落实到位，用足、用好税收优惠政策不仅可以减少征纳纠纷，而且大部分优惠政策与国家可持续发展战略有关，体现了国家的宏观调控政策，可有效推动经济与税收的和谐发展。
五、在处理纳税服务与经济发展关系上，要创新服务方式
