税收筹划的内涵范文
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第1篇
关键词：集团公司；税收筹划；销售收入；存货
一、税收筹划的含义及其意义
国外对于税收筹划的研究已经有了较长的时间，对其理论和实践都有较为深入的研究。税收筹划的含义有广义内涵和狭义内涵之分。对于广义的税收筹划，主要是指，企业或者集团公司可以采用一定的技巧和手段，并要求这些技巧和手段不违背税法的要求，通过筹划对生产经营活动进行合理有效的安排，目的就是为了能够少缴或者缓缴税款，以此给企业或者集团公司带来相对多一些的利益的一种财务活动。该广义含义的重点是采用的技巧和方式一定不能违背税法，这是其前提条件，而最终目的就是为了少缴税款。而狭义的税收筹划则是指，通过有效学习税法，合理利用税法提供的优惠政策或者一些机会，以此对自身生产经营活动进行合理有效的安排，以此达到节约税款的目的。通过该狭义含义可以知道，其主要目的是节税，同时节税是在税法允许的范围内。
税收筹划的意义主要体现在两点：第一，税收筹划有利于增强企业竞争力。第二，税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。由此可见，研究集团公司的税收筹划工作对于集团公司的持续发展具有极其重要的意义。
二、我国税收筹划的现状及其存在的问题
夜上海论坛 总体来说，我国的税收筹划工作不论是理论研究还是实践活动都处在起步阶段，所以，存在问题是在所难免的。但税收筹划对于集团公司的发展是非常重要的，这就要求我国要较快的发展税收筹划工作，必须认识到在起步阶段遇到的问题，对存在不足和需要改进的地方进行深刻的分析，找出合理的解决方案。总结我国税收筹划中存在的问题主要包括：在税收筹划涵义认识上存在误区；漠视税收筹划风险；缺乏税收筹划专业人才；税收筹划的需求性制约了税收筹划的发展。
夜上海论坛 三、集团公司运营阶段的税收筹划
夜上海论坛 针对以上税收筹划中存在的问题，本文主要分析了我国集团公司运营阶段如何进行税收筹划，主要从销售收入，存货方面，以及个人所得税三个方面进行了细致的分析。
夜上海论坛 1、销售收入方面税收筹划的方式
夜上海论坛 销售活动是集团公司生产经营活动成果的最终体现，因此研究销售收入方面的税收筹划是非常有意义的。在销售阶段，税收筹划的内容主要是从销售收人的确认、结算方式的选择上进行筹划。集团公司可以采用赊销，分期收款结算方式合理的进行税收筹划，另外，还可以折扣销售、出借包装物和正确归集进项税额等方法进行税收筹划。总之，在销售阶段，集团公司必须根据公司的实际情况，合理的利用税法，采取有效的税收筹划，以此选择最佳的销售方式。
夜上海论坛 2、存货方面税收筹划的方式
先进先出法，加权平均法，个别计价法是集团公司存货的最常用方式。同时，不同的存货计价方法，产生的结果对企业成本多少及利润多少和当期实缴税款的多少是不同的。尽管从长期来讲存货计价实际缴纳的税收相同，但资金的时间价值却不相同，所以进行合理的税收筹划时非常有必要的。
3、个人所得税方面的税收等划方式
对于个人所得税进行税收筹划主要从三个方面进行筹划，工资、薪金福利化筹划；股息、利息、红利所得筹划；劳务报酬所得筹划。
对于工资、薪金福利化筹划来说，集团公司通过好的方式避免个人所得税，这些方式主要包括：为员工提供住所，提供福利设施，另外一次性奖金分摊法也是一种减少个人所得税的办法。通过这些方式可以将职工的一次性资金转移为福利，同样可以满足他们消费的需求。对于股息、利息、红利所得筹划来说，个人可以把自己的投资留在公司，作为再投资，这样可以有效避免个人所得税。对于劳务报酬所得筹划来说，一般方法是通过增加费用开支来减少应纳税所得额。
4、固定资产折旧的计量
折旧的核算过程是一个成本分摊的过程，由不同折旧方法计算所得的年折旧额不同程度地冲减着累进税制下的纳税额，导致了应纳税额的差异。固定资产的折旧方法主要有直线法和加速折旧法，加速折旧法又有双倍余额法、年数总和法等。在企业盈利的情况下，加速折旧法有利于加速成本的回收，使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，延缓了当期所得税税款的缴纳。在企业亏损时，考虑到企业亏损的税前弥补的规定，如果某年度的亏损额不能在其后的纳税年度中得以弥补，那么加速折旧费用的抵税作用就不能发挥，此时需要合理延长折旧年限，以充分发挥折旧费用的抵税效应。类似的，享受税收优惠政策的企业，也应选择较长的折旧年限，从而充分利用折旧的节税效用，合理避税。
5、利息支出
税法对企业筹资过程发生的利息支出有着不同的处理方式，分为费用化的利息支出和资本化的利息支出。但费用化的利息支出并非可全部用于抵税。当企业处于减免税期或亏损年度时，为最大化以后年度费用化利息支出，应尽早将利息支出资本化；而当企业处于盈利年度时，应尽量费用化利息支出，以充分列支可税前抵减的费用。
四、总结
总之，我国集团公司要想持续有效的发展，合理的进行税收筹划工作是非常必要的。集团公司在进行税收筹划工作时，一定要时刻关注税收政策的变化趋势，保证筹划方案不能违背国家的税法政策，在此基础上，让集团公司享受税收优惠，尽可能的运用合适的技巧来少缴税，只有这样，才能有利于集团公司的快速发展。
参考文献：
第2篇
关键词：现代企业；财务管理内容；税收筹划；应用
税收筹划作为新兴的财务名词，正在逐渐被企业管理者、投资者所认识并应用发展。在财务管理活动中有效的利用税收筹划，能够更好的应对现代经济环境下对于企业经营发展所提出的挑战，还可以很好的实现企业经营活动的策划管理，达到扩大企业经营规模，减少企业税负的目的。与此同时税收筹划具有独特性，要求在全面、科学认识其内涵和原则特点的基础上，展开应用。
夜上海论坛 一、税收筹划的相关内涵
不同地区、不同行业发展影响下，企业税收筹划的主要内容不同，但是其具有最本质的内涵，即企业经营者在基于企业发展和国家相关法律政策的基础上，通过不同的手段和方式，对企业税收进行策划和安排，从而达到企业经营管理所缴税收的最低化，获得最高的税后利润。因而在实现现代企业财务管理中的税收筹划应用要求企业财务管理人员拥有全面的财务知识、法律知识和经营知识，具有较高的专业性。总之，税收筹划作为一种节税行为、财务管理行为，需要通过实际的生产经营过程来决定纳税的方式和税收筹划的方式，同时要求在税收筹划以现代企业的财务管理的总体目标作为目标。
二、现代企业财务管理中税收筹划的特点形式
1.现代企业财务管理中税收筹划的特点
第一，现代企业财务管理中税收筹划的第一原则在于合法性，即税收筹划的目标是在不触犯法律的基础上实现节税，保证企业的利益。第二，税收筹划具有较高的目的性，不是对于企业税收进行随意的筹划管理，而是要求能够最终实现企业财务总体目标，保证企业利润的最优化；第三，具有前瞻性特点，税收筹划是在专业的、科学的财务行为活动下，对法律政策进行主动的运用，展开一系列的策划工作、技术手段和财务管理方式，对后期的纳税活动进行有目的性的管理和规划，实现对收益进行有效分配和管理。因而说税收筹划具有前瞻性特点；第四，税收筹划具有整体风险性特点，由上文可知，税收筹划是一种前瞻性的策划活动，所以在税收政策和法律调整的基础上，税收筹划的行为就具有较高的风险性，而且税收筹划的规划行为是以现代企业财务管理的总体目标的目标的，因而筹划行为具有整体性，风险也同时成为整个财务管理的整体风险。总之，现代企业财务管理中的税收筹划的特点是由财务管理工作、税收筹划本质内涵所决定的，在应用过程中，应该充分遵循税收筹划的原则特点，采取一切可运用的手段，有效分配各种形式的税收筹划形式类型，达到规避税收筹划风险，提高筹划效率，保证企业经营利润最大化的目的。
夜上海论坛 2.现代企业财务管理中税收筹划的形式
夜上海论坛 随着现代经济模式的改革创新发展，现代企业财务管理模式也随之产生变化，由此也带动不同的企业生产拥有不同的税收筹划形式。在当前的经济发展前提下，税收筹划可分为以下几种类型：第一是节税筹划，经营者通过对不同行业、不同地区的税收优惠，采用筹资、投资、经营活动来达到少缴税的一种方式，这是一种对于政府税收政策的有效利用，是政府宏观调控对于企业经营行动的一种鼓励方式；第二是避税筹划，这是对国家现行税法漏洞的有效利用，要求对国家相关法律知识的巧妙利用，主要是实现规避税收或是减轻税收。这种形式的税收筹划对于财务人员的法律知识、会计财务知识的要求较高，而国家相关部门能够采取的措施就是通过对企业的税收筹划方式进行法律法规的健全和完善；第三是税负转嫁筹划，主要是企业通过经济手段，提高经营管理手段，通过价格杠杆的方式，将税负转嫁到其他的企业中，如A企业在销售过程中，通过提高商品b的价格，将税负转移给购买者。税负转嫁方式属于经济方式，取决于商品的供需弹性。这种税收筹划方式是在保证国家税负的总量下实现税负的再分配，因而对于企业的经营管理手段具有较高的需求。总之，现代企业财务管理中不同的税收筹划方式对于企业财务管理、企业经营管理的需求不同，而相应的在具体的应用中，要求企业能够根据自身的竞争力、当地的宏观经济条件等来实现。
夜上海论坛 三、现代企业财务管理中税收筹划的具体应用
通过上文可知，企业财务管理的每一个环节都与税收息息相关，税收筹划是可以实现全方位、宽领域来实现的。下文以具体企业财务管理中的税收筹划为例，在投资环节中的税收筹划应用方式展开论述，达到为现代企业财务管理中其他环节的税收筹划应用提供参考和借鉴的目的。第一，投资方式的不同影响税收筹划的效率。现代企业经营活动中，投资活动分为直接投资和间接投资，直接投资主要是对企业经营规模的扩大生产，通过资金的投放、生产链的扩大来实现，这种投资方式中产生的税收为财产税、所得税等多种税收因素。间接投资是通过将收益到的资金投放于金融资产，如股票、债券等。涉及到的税收种类主要只有股息和利息征收所得税两种。所以直接投资和间接投资两种投资形势中，税收筹划更适用于间接投资，其所要考虑的税收种类较少，筹划更简单直接。第二，投融资行为中企业组织形式的选择也是影响税收筹划应用的重大因素之一。接收投资行为的企业有独资企业、合伙企业和有限责任公司、股份有限公司等多种形式，税收筹划在投资行为应用中，要求根据投资的资金来选择企业的组织规模行为。如当投资资金较少时，应该选择独资企业，因而这类企业的税负较轻，税收筹划行为较容易；第三通过投资方式来实现税收筹划要求考虑投资地点。原材料、劳动力成本、大经济环节、技术手段等都是所投资企业经营情况的主要影响因素，也是投资行为产生税负大小的主要影响因素。因而在一定时限内具有较好的政策支持时，企业就具有较好的税收筹划空间和机会；第四是投资行业的选择也是税收筹划应用的重要影响因素之一。不同行业具有不同的税收标准，对于某些行业的税收倾斜能够形成行业优惠，从而有利于节税筹划的应用。通常情况下，主要选择的投资行业为生产性的行业，如对于三废物品为原材料进行生产的内资企业国家实现减免征收企业所得税的政策倾斜。在未来，可以预测到的是，国家将逐渐减少地区之间的税收筹划应用和效果差异，逐渐加强行业之间的税收筹划差异，实现经济结构的有效规划调整，实现我国经济的全面发展。因而现代企业经营管理中应更加全面的认识投资活动中的税收筹划工作，提高企业的利润。
四、结语
夜上海论坛 综上所述，现代企业财务管理是企业发展的基石，税收筹划又是财务管理的重要环节。所以说税收筹划在企业经营发展中的地位和重要性不可忽视。同时，在风云变化的经济环境和国家政策影响下，现代企业财务管理中的税收筹划面临着较大的风险，因而要求企业财务管理人员能够拥有较高的觉悟，与时俱进调整企业税收筹划方案，降低企业财务风险，为企业发展争取利益最优化。
夜上海论坛 作者:张晓莉 单位:人保财险宁夏分公司
参考文献：
[1]仝书峰.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[D].西南财经大学,2012.
[2]段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界(学术版),2013,22:236+238.
[3]张国柱.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[D].西安建筑科技大学,2007.
第3篇
当前在市场经济环境中，企业在面临激烈竞争的同时承担着越来越重的税负，尤其是在营改增背景下，许多企业为了能够合理降低成本，合法降低税收，通过税收筹划这一重要渠道来降低税负。对于企业来说，税收筹划是一种重要的节税渠道。本文从内涵、目标、必要性等方面并结合相关案例对税收筹划相关问题进行了探讨，使其在企业中充分发挥重要作用，发挥税收筹划最大的价值。
关键词：
税收筹划；节税；问题探讨
夜上海论坛 一、内涵
税收筹划是指在法律允许的范围内，在企业上缴相关税费之前，对企业进行的经营投资等相关纳税项目进行合理的规划和安排，充分利用税法中减免税等相关优惠政策来减少企业的税务成本。这一行为必须具有合法性，不能将其建立在税收风险的基础上进行，也不得通过偷、漏、骗税等不合法的手段来达到减轻税负的目的。税收筹划与偷、漏税的区别主要表现在三个方面：第一，实现方式不同。税收筹划是企业充分利用税法中的优惠政策以及不同事项之间的差异，再结合自身的实际情况和预期的目标，从而选择最合适的方案。如在浦东新区对一家新的生产性外商投资企业进行投资需按照15%的税率缴纳企业所得税，但在浦西则需要按照24%的税率缴纳，就简单地只考虑减少税负来说，企业会选择在浦东新区进行投资。而对于偷、漏税，是指企业不遵守相关税法规定，对已经发生的行为通过欺骗、隐瞒等手段达到少交或不交税的目的。如纳税人将实现的实际收入不在账面上体现，通过这一偷税行为来逃避纳税义务。第二，法律性质不同。税收筹划是建立在合法的基础上进行的，并受到相关法律的支持和保护；而偷漏税是纳税人通过不正当的手段来达到自己的目的，属于非法行为，会受到法律的制约和制裁。第三，所达到的效果不同。税收筹划可以降低税负，控制税务成本，达到预期目的。而偷漏税会因此受到法律的制裁，纳税人不仅达不到预期目标，而且会增加他们的经济负担，更严重的则会负刑事责任。目前，一些纳税人缺乏对税法准确的认识和理解，在自己企业资金周转困难时，通常擅自少报或不报来达到纳税递延的目的，但纳税人可以根据相关规定，向税务机关申请缓缴，通过合法的方式达到预期目的。因此，纳税筹划必须保证它的合法性，在法律允许的范围内达到预期的筹划目的。
二、税收筹划的重要性
根据统计，在“营改增”之前房地产企业所需缴纳的税费占企业销售收入的17.2%，而对于很多中小企业来说每年的利润率为5%左右，盈利较好的企业利润率为10%左右，相比较而言，可见税收在销售收入中所占的比例很大。因此，税收筹划对企业来说是至关重要的。
(一)降低企业税收成本
税收筹划是纳税人站在自身角度，结合自身的实际情况，对各种项目进行合理纳税的一种方法，是降低企业成本的重要体现。企业任何偷漏税行为都会导致企业的相关工作人员对之前的账务进行重新处理，包括购买、生产、销售等环节，使企业无法准确了解实际发生的成本费用，增加企业生产经营的风险。如果企业在合法的基础上做好税收筹划，并真正了解和结合国家的税收政策，有利于降低企业的税收成本，有利于发挥企业财务价值的最大化。如A家具制造企业被视为增值税的一般纳税人，全年总收入为8000万元(其中销售收入5000万元；安装调试收入3000万元)，最初该企业将生产销售与安装调试的收入混在一起并一起按照17%的税率缴纳增值税，所缴增值税为1360万元。后来，该企业通过纳税筹划，将销售收入与安装调试收入分开核算，并将安装调试人员归为B公司并按3%的税率进行缴纳营业税，这样一来，企业一分为二，根据不同的税率缴纳税费，需缴纳税款减为940万元，减轻了企业420万元的税收成本。
(二)有利于提高企业的财会水平
夜上海论坛 一个企业的财会水平的高低是企业管理水平的重要体现，也是企业持续经营和发展的关键。企业进行税收筹划能够使纳税人合理准确计算相应的税金，对拥有的有限资金进行合理分配，在保证企业利益的同时也不会导致国家的税金流失。另外，企业进行好的税收筹划能够对每年财务报表进行准确及时的编制，并及时进行纳税申报，能够保证及时缴纳合理的税金，进而提高纳税人的纳税意识，提高企业的财会水平，保证企业的经营活动顺利进行。
(三)有利于规避涉税风险
夜上海论坛 任何企业都是在全面分析每项风险的基础进行合理规划的，尤其在税收筹划方面的风险。通过税收筹划，企业可以通过对各个涉税环节包括税务登记、发票管理、纳税申报等进行预期判断，并对相关资料进行收集和整理，进而保障纳税人了解真实纳税情况，了解相应的税务风险并将所可能涉及到的风险进行归集，树立风险意识，有助于企业合理规避涉税风险。另外，进行税收筹划可以让纳税人清楚了解到企业每项活动需要在何时缴纳多少税费，避免因无法及时缴税而带来的税务惩罚和经济损失。
三、对税收筹划的建议
(一)准确把握税收筹划的内涵
夜上海论坛 纳税人应将税收筹划与“节税”、“避税”的内涵区分开来，不能将税收筹划与节税划等号。对于纳税筹划就是为了节税的说法已广为流传，但这种说法是不太准确的。税收筹划属于企业财务管理的范畴，最终的目标是实现企业价值最大化，并不是简单的为了节税。有时在特殊情况下，企业结合自身的实际情况，为了达到预期的目标，在进行税收筹划时则会选择税负较高的方案。因此，并不能将税收筹划简单的理解为节税，要真正理解其内涵。同时，在理解内涵的基础上，企业在进行税收筹划时应与国家的税收政策导向相统一。
夜上海论坛 (二)注重税收筹划的综合性
夜上海论坛 一方面，税收筹划是一项专业性很强、综合性较高的工作，相关的工作人员应该对税法和财务的相关知识有充分的了解并有一定的实践经验。因此，企业在进行税收筹划前，应挑选专业水平较高的工作人员，并对已拥有的人员进行培训，提高工作人员的专业技能和应变能力等综合素质。另一方面，企业应将税收筹划纳入整体的经营战略中，不能仅仅局限于节税这一目的，应与企业整体的战略目标和财务管理目标相一致。在对多种纳税方案进行选择时，最优的方案应该是企业整体利益能够最大化的方案，而并不是税负最小的方案。例如：目前有一种税收筹划方案，个体户可以根据这一方案免除所有的税费，但前提是他需要将自己的业绩下降并控制在相关税费的起征点以下，这一方案必然不会被实施。因为如果被实施，个体户虽不用承担税负，但其经营活动的收益就会受限。因此，企业在进行税收筹划时，应结合企业的整体目标全面综合考虑，注重其综合性。
夜上海论坛 四、税收筹划的案例
夜上海论坛 A公司是一家从事建筑行业的企业，税法上认定为一般纳税人。该企业年收入1.2亿元，2016年承接了4个建筑安装项目，取得增值税专用发票3000万元，付款及发票的开具时间无严格限制。同时能够取得正规成本发票8000万元(含增值税专票)，人工费1000万元，为项目实际发放。随着“营改增”，建筑业由原来缴纳营业税改为增值税，税率由3%改为11%。2016年A公司增值税及附加为：增值税：12000*11%-3000*17%=810万元城建税及附加：810*(7%+3%+2%+1%)=105.30万元共计应缴纳增值税及附加：810万元+105.30万元=915.30万元根据相关政策的规定，A公司在中标后签订施工合同前，可与甲方沟通选择以下3种方式与甲方签订施工合同：第一，以清包工的方式提供建筑服务；第二，为甲供工程提供建筑服务；第三，为建筑工程“老项目”提供建筑服务。在这三种方式中，第三种方式仅限于2016年4月30日前的中标项目，可做好备案工作，选择简易征收方法。A公司可以选用第一和第二种方式对“新项目”进行税收筹划，按简易征收方法。对于第一二种方式是税法中规定的甲供材方式，如果按照甲供材方式签订建筑合同，则2016年A公司的应交增值税及附加如下：建筑业增值税：12000*3%=360万元城建税及附加：360*(7%+3%+2%+1%)=46.8万元缴纳增值税及附加合计：360万元+46.8万元=406.80万元。对于A公司来说，在保证公司整体利益的前提下，可节税：915.30万元-406.80万元=508.50万元。因此，税收筹划作为一项综合性活动，对企业的整体利益和经营发展是至关重要的。企业应在合法的基础上，进行合理有效地税收筹划。
参考文献：
夜上海论坛 [1]龙旺东.对企业税收筹划相关问题的若干探讨[J].中国市场，2015(44).
[2]杜新中.企业税收筹划相关问题[J].企业会计，2014(01).
