信息质量特征范文

夜上海论坛前言：我们精心挑选了数篇优质信息质量特征文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

夜上海论坛 【关键词】相关性；可靠性；思考

引 言

作为特殊产品的一种会计信息，有其特有衡量指标和质量特征。在理论界会计信息最重要的质量特征莫过于相关性与可靠性。然而随着2008年金融风暴的席卷，中国也没有独善其身，很大部分受损企业将矛头指向公允价值计量，然后公允价值计量对会计信息相关性可靠性有深远影响，因此我们不得不对相关性可靠性作出一些思考。

一、文献回顾

夜上海论坛 会计信息质量要求是对企业财务报告中提供会计信息的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。

夜上海论坛 AAA1966年的《基本会计理论说明书》第一次提出相关性、可验证性、超然性、可定量性等四条用于评估会计信息的标准。而把会计质量特征和财务报告目标加以区分的FASB在1980年的第2号概念公告《会计信息质量特征》中指出：效益大于成本是会计信息质量特征的普遍约束行条件，可理解性是用户的质量特征，而相关性与可靠性是决策的首要质量特征。而IASC在《编制和提供财务报表的框架》中认为：质量特征是指使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质，可理解性、相关性、可靠性、可比性是四项主要的质量特征

从中国的会计规范体系来看，并没有构建出一个会计信息质量层次出来，只是做出了相关的规范。在企业会计准则中提出会计质量信息八个方面的质量特征，其中重要性放在首位。第二位是相关性。可靠性位于相关性前是中国会计的特色。

夜上海论坛 二、不同层面中的相关性、可靠性

夜上海论坛 大部分学者认为可靠性、相关性，理论上二者应该平衡，但是二者有很深的矛盾。用于传统财富分配的会计信息要求具有很高的可靠性，用于投资决策的会计信息则要求具有很强的相关性。不少学者提出，相关性和可靠性并非总在同一方向上影响会计信息的有用性。相反，二者往往是不可调和的矛盾，强调可靠性，就会影响信息的相关性；而强调相关性，又会以牺牲可靠性为代价。（俞校明，2009）

笔者认为：中国之所以将可靠性放在相关性前。首先，因为我们准则的制定大部分吸取了国内外上市公司发生的财务欺诈，会计造假，会计信息失真等等一系列教训，把“不做假账”作为全体会计人员的信条，因此，中国将可靠性作为了首要要求。其次，对于可靠性、相关性，我们在研究的过程中不应将二者作为对立面来研究，而应将二者作为不同层次的要求来研究。在不同层次，不同时期，二者有不同的差别，强调的侧重点也不同。

1.从准则制定层面，更为狭义的讲就是报表结构设计与报告格式与内容的制定上。为了达到信息是使用者所需的，提供的信息在一项决策中能导致一项差异。这就要求准则应当规定哪些项目，在报表和表外附注、其他报告中如何分类、列示、浓缩、扩充或者合理组合。其首先考虑就是要决策相关，就是要对决策者必须有预测价值或反馈价值或兼而有之。凡是不能导致决策差异的信息，不管在表内还是表外都应当排除。因此在这个层次上相关性放在了首位。而对于可靠性来讲，因为这个层次是报表框架的构建，没有涉及到具体的计量问题上，但是如果不能可靠计量的也不能放在财务报表中。笔者更深一步的认为，如果说相关性强调在信息的确认上，那些可靠性强调在信息的计量上。

2.从报表填制来讲，也就是所谓的做账层面讲。由于我们都是按照准则行事，尽管中国会计准则在某些方面存在很多的漏洞，但是它规定了我们做账的方向，相关的项目已经有准则确定。我们只需遵守职业道德。这时，可靠性是首要考虑的因素，如果填的信息时不可靠的，虚假的，那么信息与决策者相关性再强，都会失去信息的意义，误导决策者，造成市场的紊乱，出现经济危机。

夜上海论坛 3.综上，笔者认为：相关性与可靠性是针对从不同层次不同时期所提出的不同质量要求，我们不能简单的将二者固定在同一时点或同一时期或同一问题上讨论。如有的学者提出，在历史成本计量原则下，显然是历史真实，在物价变动条件下，我们保证了以历史成本计价从而反映了真实的可靠性，但对投资者而言，此时的会计信息显然已经失去了相关性的质量特征。这种观点我们不可完全否定，但是笔者认为，历史成本只是证明这项交易或者事项发生，并以当时双方或多方达成的交换价值作为记账基础。但是历史成本并不代表一定真实可靠，如果当时的交换就是一种不公允的呢。即使当时的交易是理想状态下的，那么我们现在仍以其计量，即使物价指数上升下降数倍，历史成本提供的信息仍然是相关的，因为以该历史成本反映的账面价值是真实的，那么我们以其为基础，根据物价变动算当前价值，基数真实，不论其扩大或缩小多少倍，最终仍然是真实的。因此，学者们认为物价变动下，历史成本计量的会计信息失去意义的观点是不全面的。

小 结

相关性、可靠性，不简简单单谁排在前面的问题。他与各国的国情，所处的经济环境、会计环境，以及所处的不同时期密切相关。

夜上海论坛 1.我们要抛开单一的信息揭示的途径，采取多元化。如有的学者认为历史成本相关性弱，那么我们在提高历史信息的同时提供一份评估价值为基础的会计信息。即不同计量属性的会计信息同时提供。随着现在会计电算化的兴起，这种做法已经不是空想。其实，历史的信息已经在某种程度上违背了及时性的要求。我们应该保证及时的信息，让历史的信息保鲜。

夜上海论坛 2.笔者还认为，其实在某种程度上相关性、可靠性是一种交替循环的过程。在美国历史上，曾经历了重视可靠性时期到现在的重视相关性时期的交替现象。他们是否会应2008年金融海啸又转而强调可靠性。但是不管是否笔者的这种猜想，我们还需会计界的不断努力。但是不管环境怎么变化，我们始终要走具有中国特色的会计之路，这不应是口号，而要实实在在放在会计工作中，要在中国的具体会计环境中进行权衡与选择，具体问题具体分析，把握好度。

参考文献

[1] 俞校明.会计理论拾遗与应用研究[M].杭州:浙江大学出版社,2009:10.

[2] 葛家澎,杜兴强.联合概念框架与公允价值研究[M].大连:大连出版社,2010:6.

第2篇

夜上海论坛 [关键词] 会计信息 质量特征

会计信息是反映企业财务状况和经营成果以及现金流量的综合价值信息，是会计核算的最终产品。从微观上讲，会计信息既是评价企业经营管理当局经营业绩的主要指标，也是有关的利益主体（投资者、债权人、政府、职工等）分享在企业内所主张的利益的重要依据；从宏观上讲，会计信息作为国际通用的商业语言，是经济决策的重要依据，其质量直接关系到国民经济的各个方面。会计信息质量特征就是使会计信息具有决策有用性的特征，即会计信息所应达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的定性约束，也是会计主体进行会计选择所应追求的质量标准。在当今诚信危机日益加深、会计信息失真严重的情况下，会计信息质量特征的研究对于全面高效地提高会计信息质量水准是具有十分重大现实意义的。

夜上海论坛 一、会计信息质量特征首先应该包括相关性、可靠性、公允性、可理解性、充分披露性和动态性

夜上海论坛 1.相关性是指会计信息与使用者的使用目的相关的特征，是“导致决策差别的能力”(FASB)，要使会计信息具有相关性,就必须使得其具有预测价值、决策价值和反馈价值。所谓预测价值，是指会计信息能够增强决策者的预测能力，能帮助决策者预测未来事项的可能结果。所谓决策价值，是指会计信息能帮助信息使用者进行科学的决策，这里面就暗含着信息使用者必须及时利用信息，否则会降低信息的决策价值,使相关性大打折扣。所谓反馈价值,是指会计信息能帮助决策者证实或更正过去决策时的预期结果。预测价值、决策价值和反馈价值往往同时存在并相互影响,共同反映会计信息的有用程度。

2.可靠性要求会计信息能够客观地反映实际情况，即以实际发生或存在的交易或事项为依据及时地对其加以客观地处理和反映，这种处理和反映要具有可验证性或可核性。可靠性还要求遵循实质重于形式原则，即要以交易或事项的经济实质而不是法律形式作为判断经济业务是否应进入会计信息系统的最高标准，因此，只有满足这些质量特征(如实反映、可核性和实质重于形式) 的信息才是可靠的。

夜上海论坛 3.公允性也是会计信息生成质量的首要质量特征，就是会计信息对实际情况的反映应该公允,不带有任何偏见，具有中立性，这主要体现在信息提供者的独立性(包括实质上的独立性和形式上的独立性)上，若其在处理会计业务时不受控于且不偏向于任何信息使用者，那么就可以认定其所提供的会计信息是公允的。

4.可理解性是指财务报告提供的信息，对于那些对企业的经济活动具有合理程度的知识，而且自身又愿意用适当精力去研究会计信息的人士,应当是可以理解的。可理解性决定着会计信息的利用程度，与相关性相结合(两者的乘积)则反映会计信息的使用效果或会计信息对信息使用者的真实效用，但对于具体的信息使用者而言其效用的大小则还取决于使用者对会计信息的运用能力。

5.充分披露性是对会计信息表述(披露)的质量要求,具体包括信息披露的完整性、系统性和及时性三个方面的质量特征。完整性是从定量的角度对会计信息质量作出规定，系统性是从定性的角度对会计信息质量作出规定，而及时性则是从时空的角度对会计信息质量予以规定。

6.动态性则是强调会计信息的披露是一个动态的过程，同时也强调所披露的会计信息也应该具有动态化属性，只有具备动态性质量特征的信息才可能成为高质量的会计信息。

二、质量特征包括可比性(含一贯性)、谨慎性和明晰性，承认质量起端是重要性

关于谨慎性和明晰性，由于较易理解在此不再展开，下面仅就可比性和重要性作简要分析。可比性(含一惯性) 是指经济情况相同时，提供的会计信息应当相同;如果经济情况不同，会计信息应能反映其差异；可比性包括横向可比性(即一惯性)。重要性是指提供的信息要能够影响会计信息使用者的决策，是会计信息的约束条件。判别某项会计事项是否具有重要性,在很大程度上取决于会计人员的职业判断，在会计实务中可以从定性和定量两个方面予以分析，凡重要的事项必须可靠并单独加以反映，重要性与相关性一样，都对信息使用者的决策产生影响。

三、“实时性”和“安全性”也应属于会计的信息质量特征

1.“实时性”比“及时性”更能准确反映网络时代会计信息的特点。互联网时代，企业的经营跨越了时空的限制，更多地依赖于业务分散在世界各地的客户、合作伙伴、供应商以及各种虚拟的企业。由于互联网技术的应用，使得首席执行官、首席财务官们可以随时随地将全球的信息掌握在手中，为财务会计集中管理创造了条件，传统会计主体、会计期间、货币计量、持续经营的会计假设也不显得那么重要了。互联网环境下的会计信息将及时得到快速便捷的反映，会计信息的动态实时处理成为现实。

夜上海论坛 2.“安全性”是网络时代会计信息质量的必要保障。网络是一个庞大的系统，电子商务是一种整合的经济模式。交易和服务活动的完成一般以intranet,internet,extranet三种网络为基础。计算机硬件、软件、设计操作人员和各种规程等构成上述各种网络组织的基本要素。由于硬件配置不合理、软件功能欠完善、系统操作失误、内部管理人员非法访问以及来自外部的恶意攻击等原因，网络组织的各个层面将面临严重的安全威胁。在商业竞争日趋激烈的网络时代，财务的内部机密（向社会公开的财务报告等除外）更是重中之重。所以，保障会计信息的安全性就显得更加重要。

参考文献:

[1]魏明海等:论会计透明度.会计研究，2001(9)

第3篇

夜上海论坛 关键词：会计信息质量；特征

1各国会计信息质量特征概述及比较

1.1美国会计信息质量特征概述

美国财务会计准则委员会（FASB）要求会计信息主要特征包含以下特征：可理解性、相关性、可靠性及可比性等信息质量特征。其中，相关性指会计信息能够发挥反馈和预测的作用，并具有及时性。可靠性指会计信息经得起检验，真实客观。可比性是指会计信息具有横向及纵向比较的特点。美国的信息质量特征具有多层次结构。第一个层次是约束条件；第二个层次明确了财务信息是否可用的界限；第三个层次主要是可理解性及可比性。

夜上海论坛 1.2国际会计准则的会计信息质量特征

夜上海论坛 国际会计准则委员会（IASC）的会计信息质量特征同美国一样具有多层次结构。其会计信息质量特征中，可比性和可理解性与重要性和相关性一样重要。其中可靠性这一质量特征包括了实质重于形式，谨慎及完整性等。

1.3英国会计信息质量特征

英国ASB颁布的会计信息质量特征与前两者有较大差异，其中有17项关于会计信息质量特征的要求，关于会计信息质量的相关性，有如下要求：1）与内容有关的信息质量；2）与报表表述有关的信息质量；第三，约束信息质量，会计信息应具有均衡性、效益大于成本和及时性的特点。

1.4中国会计信息质量特征

夜上海论坛 我国的很多理论都是从国外借鉴的，没有正式的框架。2006年2月我国颁布新准则后，《企业会计准则—基本准则》相当于是我国现阶段的财务会计概念框架。它不仅立足于中国国情，且与国际会计惯例趋同。新准则中分别提出以下会计信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。

夜上海论坛 1.5FASB－IASB联合概念框架概述

夜上海论坛 2004年，美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）启动联合概念框架，该框架共有八个阶段。其中，第8号财务会计概念公告在2010年9月28日，为联合概念框架的第一阶段，主要内容是“目标与质量特征”，包含三个章节，第一章是“通用财务报告的目标”，帮助信息使用者做出决策，其中决策有用是财务报告的目标。第三章是“财务信息质量特征”，其中财务信息质量包括两个层次，并对财务信息质量特征进行了调整。FASB増IASB在2010年第8号财务会计概念公告，将质量特征分为基本的质量特征及增强的质量特征，并要求两者同样重要。删除“可验证性”“谨慎性”和“实质重于形式”，将“可靠性”换成“如实反映”等；从“相关性”中剔除“及时性”，从“可靠性”中剔除“可验证性”；基本的会计信息质量特征包含“相关性”“如实反映”等。

夜上海论坛 2我国会计信息质量特征体系的不足

2.1财务概念框架对于我国建立会计信息质量特征体系，仅具有指导性

由于我国没有成熟的概念框架，因此对于我国会计信息质量特征体系的制定仍缺乏坚实的基础。

2.2我国会计信息质量特征体系结构的划分较为模糊

从前文的叙述中，可以看出我国基本准则的概述有待商榷，会计信息质量特征没有列出层次结构，缺乏系统性。在整体上，不利于掌握会计信息质量特征。

2.3我国会计信息质量特征不够全面

我国既没有英国对会计信息质量特征所要求的效益大于成本等要求，也缺少美国会计信息质量特征中所涉及的反馈和预测的特点，因此我国的会计信息质量特征体系并不全面。

夜上海论坛 3关于我国会计信息质量特征体系的改进建议

3.1建立属于我国的财务会计概念框架

与各国家相比，我国没有完整的的财务会计概念框架。对于会计信息质量特征体系的制定，财务概念框架能够发挥至关重要的作用，因此目前最主要的问题是建立符合中国国情且具有中国特色的财务会计概念框架。

3.2明确会计信息质量特征的结构

我国的新准则对于会计信息质量特征并没有列出层次结构，所以在目前的会计信息质量特征体系下，我们应积极划分各会计信息质量特征的层次性。

参考文献:

[1]关惠玉.会计信息质量特征的国际比较与启示[J].市场周刊（理论研究）,2012(07).

夜上海论坛 [2]李梦迪.会信息质量特征的国际比较[J].山西农经,2015(04).