社保资金论文范文

前言：我们精心挑选了数篇优质社保资金论文文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

(一)目前企业社保资金管理中存在的主要问题

夜上海论坛 1．存在“五险一金”计提不准确、上缴不及时现象，部分资金上缴不足。

夜上海论坛 2．部分扩大计提标准等。

夜上海论坛 3．改变社保资金的使用用途，如计提的养老保险没有足额上缴，用来解决其他支出。

夜上海论坛 4．提取的补充医疗保险直接或变相发放补助等。

5．个人所得税扣除不够规范等。

夜上海论坛 6．补充养老金运营形态和投资收益情况不甚理想。

夜上海论坛 (二)企业社保资金内部审计的要点

针对上述主要问题，审计过程中，主要应关注三个方面:首先，要审核其应缴的社保资金是否足额计提上缴;其次，要关注其是否及时、足额支付，有无拖欠、截留的问题，有无虚列支出、转移资金、挤占挪用和虚假冒领等问题;最后，要审计其资金管理及支出情况。具体包括:

夜上海论坛 1．社保资金是否参照当地的缴费基数标准控制执行，缴费基数及缴费比例是否一致。

夜上海论坛 2．计提数与上缴数是否一致，上缴是否及时，是否存在超标准扣缴及缴纳基金现象，是否存在涉税风险。

夜上海论坛 3．企业年金参保人员是否建立了个人台帐，是否建立社保资金核对机制。

4．各专项基金是否按国家规定提取、筹集和使用，是否坚持专款专用原则，“五险两金”结余是否按规定存入银行的专户，并进行保值增值运营，账务处理是否及时，会计核算是否规范、准确。

5．是否转移、虚列基金支出，有无从“五险两金”中列支基建性和行政性支出。

6．是否自行挪用社保资金购建资产、经商办企业、对外投资及进行经济担保和购买股票等风险投资、委托或自行放贷，主管部门和其他部门是否挪用。

7．是否按规定比例提取管理费，在管理费中列支不合规的基建性支出和资产购建支出，以及上级有关部门摊派支出，虚列管理费支出、管理费超支使用和滥发奖金实物等。

8．是否按规定及时发放离退休费用、扩大(或缩小)发放范围、提高(或降低)发放标准。

9．医疗保险基金基本统筹、补充统筹、基本个人账户与补充个人提取、缴费、结余情况;省公司拨付医疗基金情况、各参保单位医疗基金使用、报销及审核情况;医疗基金结余量化给职工个人账户情况。

二、企业社保资金内部审计的主要方法和步骤

(一)主要方法

1．检查、分析书面资料的审计方法主要通过对会计资料前后期的同类指标对比分析，发现违反常规和逻辑不清、对应关系混乱的问题，有的放矢，实施重点审计。具体分为:审阅法、核对法、复算法、调节法、调整法、顺查法、逆查法、详查法和抽查法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法、平衡分析法和因素分析法等。

夜上海论坛 2．面向实物的审计方法具体分为:实物盘存法和质量鉴定法等。

3．审计调查的方法对具体一项企业社保资金内部审计，应当调查该项资金的政策制度、来源渠道、使用范围和资金收支管理的整个流程，在此基础上，对重点业务和内部控制制度进行测试，了解基金管理运营中的薄弱环节，以此确立审计重点。具体分为:观察法、查询法、函证法等。

(二)主要步骤

1．核实参保真实性，是否存在应保未保以及选择性参保的问题

(1)审阅企业劳动用工制度规定，发现是否未按照国家政策执行企业员工的社会保障政策。

(2)抽查不同用工类型劳动合同，掌握不同用工类型的参保政策;有派遣员工的需抽查派遣协议，掌握派遣人数，各险种农民工参保人数、未参保人数，派遣人员名单、农民工名单。

(3)审核员工花名册、职工月工资发放表，核实职工总数、农民工总数、参加各类保险人数和未参保人数(如企业认为部分人群不需参保，也应一并核实)，调查未参保原因。

2．核实缴费真实性与完整性，是否存在基数申报不实

(1)调阅相关财务资料，核实企业申报的职工工资总额的真实性及完整性:

1)调阅应付工资明细账、职工月工资发放表以及工资;

夜上海论坛 2)发放会计凭证，审核职工工资总额与企业申报社保缴费基数是否一致;

夜上海论坛 3)调阅银行存款明细账、现金日记账及费用明细账;

4)关注其他费用科目出现的疑似员工福利的规律性支出，关注是否存在直接以现金发放的员工福利，审核职工工资总额的完整性;

5)根据国家政策规定，核实企业社保缴费基数的真实性与完整性。

夜上海论坛 (2)关于工资总额的解释:《国家统计局关于工资总额组成的规定》(1989年9月30日国务院批准，1990年1月1日国家统计局，国家统计局令第1号)明确规定，工资总额是单位在一定时期内支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。工资总额的组成包括:计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

夜上海论坛 3．核实企业缴费与社保系统数据的一致性

夜上海论坛 (1)调阅社保缴费清单、社保缴费月报、银行托收划款单、财务记账凭证等，核实企业代扣保费、企业实缴保费、社保系统实际入库数据的一致性，关注差异，分析原因，注意发现企业多扣职工社保费，向社保机构少缴社保费的情况。

(2)根据应参保人数及实际工资总额计算企业应缴保费、欠缴保费，并与社保系统数据核对。

(3)了解企业真实的财务状况，分析欠缴保费的企业负担以及欠费原因。

(4)关注企业是否收取职工社保管理费。

夜上海论坛 4．审查补充医疗保险支出的合规性

夜上海论坛 (1)审核是否按照国家及企业规定计提。

(2)重点审核支出情况，审查支出是否合法，标准和程序是否合规，内部控制制度是否严格有效;审查有无随意扩大开支范围等行为。

(3)审查个人所得税代扣代缴情况。

5．审查企业年金管理的规范性

夜上海论坛 (1)审核是否按照国家及企业规定计提。

夜上海论坛 (2)重点审核资金管理情况，选择管理机构标准和程序是否合规。

(3)企业年金基金的受托、账户、托管、投资等管理方案是否有效，是否经过相关机构同意。

夜上海论坛 (4)审查企业年金基金运营形态和投资收益等情况。

(5)审查个人所得税代扣代缴情况。

夜上海论坛 三、目前开展社保资金内部审计存在的主要问题及建议

(一)主要问题

夜上海论坛 1．内部审计人员素质不高审计人员的综合素质与审计的要求存在差距。目前企业内部审计人员多是从事财务工作的人员，对薪酬福利、社会保障方面的政策了解有限，一定程度上影响了审计风险的规避、审计质量的提高和审计监督的力度及审计效率的提高。

夜上海论坛 2．现有审计方法无法满足社保审计发展需求现在所运行的各类审计方法的作用仅仅是检查审计资料的真实性和合法性，远远没有发挥其审计的功能。例如社保资金的计提上缴情况不理想、社保资金发放标准缺乏公平性、社保资金的运营效率不高等。

夜上海论坛 3．信息系统的不完善影响了审计质量目前国有企业的信息化水平不断提高，社保资金管理的信息环境也在不断改善，水平也在不断提升。但联网审计或者说计算机审计的水平尚处于起步阶段，很多方面不完善，从而影响审计质量，增加了审计风险。

(二)相关建议

夜上海论坛 1．加大企业社保资金内部审计的监督力度，完善审计监督机制，发挥内部审计对社保资金的提取、管理和使用的重要的监督作用。

2．提高审计人员综合素质。要培养和提高审计人员的理论水平和政策水平，使审计人员理解和熟悉并掌握与社会保障工作有关的政策、法规，这样才能处理好在审计过程中出现的问题。在审计技术方法上，通过对审计人员的培训，全面改进审计技术方法，努力实现审计目标。

第2篇

夜上海论坛 关键词：社保基金投资管理问题对策

一、社保基金运营过程中存在的问题

随着我国社会保障事业的发展，社会保障基金的规模日益扩大，如何加强投资管理使其保值增值，是现阶段必须解决的一大课题。笔者在实际工作中体会到现阶段社保基金运营过程中存在以下问题：

1.统筹层次不同，基金管理主体分散，影响了基金的存量规模，削弱了基金运营的规模效益。目前地方保险基金的统筹层次也不尽相同，中央和省属企业养老保险、失业保险实行了省级统筹，医疗、生育、工伤保险实行地市级统筹或县级统筹，统筹的层次还处在较低的水平。一些企业还建立了补充医疗保险和补充养老保险，企业是补充保险基金的管理主体。这样的管理体制，使基金节余分散，管理难度增大。

2.基金管理制度的约束。在保险基金的管理上，前一时期，确实存在大量基金被挤占和挪用的现象，在这种情况下，国家严格限制了基金的投资渠道，只允许投资国债和银行定期存款。在资本市场发育的初期，防范风险的能力较小，对社保基金的投资范围作出限制是必要的，但是不应当成为一个长期的政策选择。就目前讲，只有国家级社会保险基金有投资管理的办法，详细规定了投资的渠道和管理方法，地方结余保险基金的投资渠道还没有打开。

3.基金运营不规范。社会保险基金运营主体的非专业性以及过多的行政干预导致基金运营的低效率、高风险并存。从目前社会保险基金的管理机构设置来看，社会保险的事务性管理和基金的运营都是由政府组建的事业性机构即社会保险管理局（中心）来管理，其管理模式是政府行政命令式的管理，而非市场指导下的商业化运作，这使基金在运营过程中存在很大弊病。

二、目前应采取的具体措施

1.国家应尽快制定保险基金的投资管理办法，依法管理和规范基金投资。尽管有中央管理的社会保险基金投资管理办法，但还不是全部保险基金的投资管理办法，对其他保险基金的投资管理还是空白。社保基金关系到广大人民群众根本利益，需要以立法的形式加以保证。因此，应尽快对社会保险基金投资立法，依法管理基金的投资，财务风险的防范都应制度化、法制化，使社会保险基金在运行过程中真正做到有章可循、有法可依，防止出现管理混乱的现象，给国家经济和社会的稳定造成不利影响。

2.建立社会保险基金的投资管理机构和监管机构。国家、省、市应建立起保险基金的投资管理机构和监督管理机构，明确各自的工作职责，按照基金投资管理办法进行投资和监督管理。投资管理部门和监管部门应相互制约，有各自的职责，互不隶属。投资管理部门内部要严格遵守国家投资法规和政策进行投资管理，监管部门还应具有较强的独立性，按照法律规定的投资办法进行独立的监督和检查，确保基金按照规定去运转。同时，应建立分权制衡的运作机制，基金的运用决策系统、执行系统、考核监控系统，由此形成相互协调，相互制约的分权制衡机制。

3.社保基金的投资应明确规定为委托理财。目前社会保险经办机构专业理财人员还不多，也没有资本市场投资经验，直接投资风险比较大，考虑到社保基金的收益目标和风险，通过委托和关系，签订合同，实现进入资本市场是比较好的选择。

夜上海论坛 4.在基金投资过程中，应处理好投资组合问题。目前，全国社会保险基金的投资限制是，银行存款和国债的比例不得低于50%，企业债券、金融债券不得高于10%，证券基金、股票投资比例不得高于40%.当前我国金融市场还不发达，保险基金还存在较大的隐性债务，对于股票和证券基金的投资应保持较低比例。

5.在基金的运作过程中，可以考虑以下几种投资形式：投资开放式基金；发行定期保险基金的国债；委托银行抵押贷款；公司或企业债券。

第3篇

夜上海论坛 社保基金是人民的“保命钱”，因此社保基金投资必须全面考虑其安全性、增值性和流动性，三者不能偏废，其中最为根本的是安全性。2009年，全国社保基金将控制投资风险，审慎进行股票投资，增加投资产品，改进对投资管理人的管理；调整投资结构，逐步减少固定收益产品的投资；完善股权投资管理办法，积极参与对中央企业控股公司、地方优质国有企业和重大基础设施的直接股权投资，扩大对股权投资基金的投资。这体现了社保基金以长期投资、价值投资和责任投资为准则，安全至上、控制风险的投资理念。

长期以来，我国社保基金投资渠道较为单一，通常只依靠存入银行或购买国债获得利息收入进行保值增值。除此之外，社保基金也可以用于债券、基金、股票等投资，以股票投资为例，《全国社会保险基金投资管理的暂行规定》中明确规定：社保基金投资于股票的比例应控制在30%以下，绝对不能超过40%，又因为我国资本市场的建立和发展只有10余年的时间，市场成熟和制度完善程度都还不高，因此系统性风险大于西方资本市场，由此导致社保基金的资本市场投资收益一直不够理想，收益率仅略高于同期银行存款利率，远低于国外社保基金投资的收益率。

基于我国目前社保基金的投资现状，为了避免在未来发生支付危机，社保基金寻求新的投资渠道已经迫在眉睫。

社保基金投资新方式

（一）拓宽海外投资渠道

社保基金在海外的投资机构的选择在初期最优方式是，在国际市场上甄选出富有国际投资经验和业绩稳健的国际专业投资公司来管理和运作社保基金。可以采取招标竞争的方法，本着公开、公正、公平的原则，吸引国际上知名的基金管理公司参与竞标。但需强调的是，社保基金作为风险厌恶型的机构投资者，出于对资金安全性、流动性和盈利性的考虑，它在海外投资的品种和比例上初期应受到较为严格的限制。

（二）参与助学贷款

有国家担保的助学贷款是优质的金融资产，因为国家对助学贷款进行贴息和担保之后，能将放贷银行的损失控制在平均坏账率之下，使其收益率得到保证且高于国债收益率。而社保基金机构拥有学生就业、薪酬、劳动保险和医疗保障信息，拥有与用人单位之间密切的业务联系网，拥有与商业银行之间信息资源共享平台，可以有效地监控、跟踪学生状况及回收贷款。社保基金参与国家担保的助学贷款，既可以大幅降低还款违约率，又能使社保基金安全地保值增值，实现双赢。

（三）参与金融衍生品投资

根据投资学的基本原理，收益与风险正相关，高收益伴随高风险，但通过投资组合可以有效降低组合风险，实现收益最大化。我国社保基金投资渠道少、保值增值困难的根本原因是我国资本市场不发达，可供投资的产品太少，难以构造出优质的投资组合，既控制风险又能最大化收益。因此社保基金可以参与开发资本市场具有潜力投资品种和金融衍生工具，如信托产品、优质理财产品等。投资渠道越多，投资组合分散风险的能力便越强，社保基金保值增值能力也就越强。

夜上海论坛 （四）大型基础设施建设投资和长期股权投资

夜上海论坛 众所周知，大型基础设施建设时间跨度长、资金需求量大，会给国家财政造成较大的融资压力，而我国社保基金积累了大量资金，完全可以满足大型基础建设项目投资周期长、规模大的需要。在这种情况下可以考虑将社会保险基金的一定比例投入到盈利前景好的大型基础设施建设项目之中。由于基础设施建设的回报稳定、风险低的特点，也能充分满足社保基金保值增值的需要。因此，在保证充足偿付能力和流动性的前提下，社保基金可以作为一个投资主体介入一些盈利前景良好的基础设施项目，以获得长期较稳定的回报率。

另外，长期股权投资也是我国社保基金可以涉足的领域，自2008年以来，全国社保基金在此方面的投资取得突破，一方面争取到国家开发银行与中国农业银行战略投资者的身份，还争取到全国社保基金权益10%可用于投资股权投资基金的政策。这些投资方式的探索，为我国社保基金在更为复杂多变的市场环境下实现保值增值迈出了坚实的一步。

参考文献：

夜上海论坛 1.王国清，马晓，程谦.财政学.高等教育出版社，2006

2.张宾.社保基金的投资与运营.社会保障，2008（1）