民间借贷的几种方式范文
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第1篇
一、民间借贷现象普遍
夜上海论坛 中小企业融资难的问题一直很突出，其从正规金融渠道获得的资金极为有限；另一方面，由于具有信息和成本方面的优势，民间借贷对于解决中小企业的融资问题一直发挥着重要的作用。这一点在民营经济发达、民间资本丰裕的长江三角洲和珠江三角洲表现更为突出。
夜上海论坛 这种民间借贷是以民间信用为基础的一种非正规金融活动，相对于正规金融而言，它是一种游离于国家金融体系之外的融资方式。目前，民间借贷正在成为国家投资、金融机构贷款之外的重要融资途径。而民间借贷主要是企业向个人借贷、企业向非金融机构借贷、企业与企业之间的直接借贷。长三角民营中小企业民间融资课题组于2009年3月对长三角中小企业进行的调查显示，有86.9%的民营中小企业表示最短缺的生产要素是资金，且67.22%的资金总量来自民间借贷。但资金供求关系存在明显的无序与混乱，资金流向与使用效益不明晰，主要表现在企业对民间借贷资金的账务处理上。
二、中小企业对民间借贷资金的账务处理方式
（一）借款企业对来自民间借贷资金的账务处理方式主要有以下几种，每一种处理方式都有其原因
1.企业将借入的本金通过“短期借款”或者“长期借款”科目核算；应支付的利息计入“财务费用”或者“在建工程”、“研发支出”等科目。
企业在向非金融机构、企业借款，且取得合法合规的原始凭证（放款方每次收取利息的时候出具税务机关开具的发票）时，一般采用这种方式核算，将本金通过“短期借款”或者“长期借款”科目核算；应支付的利息计入“财务费用”或者“在建工程”“研发支出”等科目。
夜上海论坛 2.企业将借入的本金通过“其他应付款”科目核算；应付的利息计入“财务费用”或者不在账面反映出来。
尽管民间借贷关系是平等的民事主体之间在自愿和不违反法律规定的基础上发生的借贷关系，但国家法律保护的民间借贷利率不超过银行基准利率的4倍，实际上民间借贷短期周转资金月利率已高达30‰~50‰，有的甚至达到100‰~250‰，明显超过银行基准利率的4倍甚至更多。所以，有些企业将借入的本金通过“其他应付款”科目核算，应付的利息部分计入“财务费用”或者干脆不在账面反映出来，用其他方式支付给对方。
3.企业将借入的本金存入个人结算户，暗箱操作，账外循环，这种情况下本金和利息一般在账面上都反映不出来。
这种情况更多出现在企业向个人借款。企业向个人借款分两种情况：一是向内部职工借款（集资），一般很少与职工个人之间签订借款合同，这是因为：按照税法规定，向内部职工个人借款，个人收取利息时要缴纳20%个人所得税，个人不愿意；无借款合同，借款企业的利息支出不能税前扣除；二是向企业外部个人借款，无论信用还是担保借款一般签订有借款合同，个人收取利息应当向企业提供利息收入发票，并缴纳个人所得税。现实当中，为逃避监管或者嫌麻烦，双方约定将本金和利息都不通过企业银行账户结算，企业借贷业务不在账面反映出来，但实际上资金已经曲线进出企业。
夜上海论坛 （二）放款企业在资金收放、资金损失的账务处理方式
放款企业在这方面账务处理方式更加隐晦，能不在账面反映的尽量不在账面反映，具体有几种做法：
1.企业将借出的本金通过“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目核算；应收的利息计入“其他业务收入”核算。
采用这种相对“正规”处理方式的，往往是具有一定实力的企业或非金融机构，每次收取利息的时候到税务机关缴纳有关税款，取得发票。
夜上海论坛 2.企业将借出的本金不在账面反映，应收的利息不通过银行账户结算，也不在账面反映。笔者在调查中发现，要么私下采用现金交易，以采购款出去，账面不反映借贷；要么从银行汇出，企业不做账，企业银行存款日记账与银行对账单之间形成未达账项，长期对不上，直至对方还款。
3.无法收回的本息，或长期挂账不做处理，或转为当期损失，没有计提准备金。中小企业关门倒闭的例子比比皆是，尤其2008年到2009年期间，广东省81万户中小企业中，因经营不善、出现资金链断裂而倒闭的达两万家，笔者在广州地区放款企业了解到，因为没有政策规定，几乎没有企业计提坏账准备，一旦部分或者全部资金无法收回，要么挂账不做处理，要么直接计入“营业外支出”。
三、各种账务处理方式的分析
以上所列几种账务处理方式，使用的会计科目五花八门，似是而非。笔者通过对广州地区的一部分中小企业调查、走访发现，会计人员的处理也是不得已而为之。
（一）法律制度缺失
夜上海论坛 民间借贷长期处于“非法”的状态，没有一部完善的《民间融资管理条例》等法律法规出台，明确界定民间融资与非法融资的法律界限、对民间金融主体的法律地位、资金投向、融资方式、利率浮动范围、风险纠纷的处理、收益的税收调节以及会计核算等方面进行明确规定。
夜上海论坛 （二）《企业会计准则》和《小企业会计制度》均缺少对民间借贷资金账务处理的规定
夜上海论坛 严格地说，上述几种账务处理方式均不符合现行的会计制度。
夜上海论坛 1.民间借贷资金不在账面反映的做法是违反《企业会计准则――基本准则》第一章第五条：“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告”的规定。
夜上海论坛 2.《企业会计准则――应用指南》里面的“会计科目和主要账务处理”规定，“短期借款”、“长期借款”科目核算的是企业向银行或其他金融机构等借入的各种借款，民间借贷对象显然不是“银行或其他金融机构”；对放款企业而言，也没有相应的会计科目来核算本金，“贷款”科目是用来核算银行类企业按照规定发放的各种客户贷款，“委托贷款”科目是用来核算企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项。中小企业民间借贷资金基本上是直接融资，极少委托银行或其他金融机构办理。
目前，借款企业只能将借入的本金通过“其他应付款”科目核算，应付的利息计入“财务费用”。放款企业将借出的本金通过“其他应收款”科目核算，取得的利息收入计入“其他业务收入”核算，支付的印花税、营业税等税金应计入“其他业务成本”科目。
夜上海论坛 四、规范民间借贷资金核算的建议
夜上海论坛 （一）国家尽快建立健全有关民间融资的法规体系
夜上海论坛 国家要合理引导地下金融资金到“阳光地带”，规范民间借贷资金行为。要对民间借贷主体双方的权利义务、交易方式、契约要件、期限利率、税务征收、违约责任和权益保障等方面加以明确界定，通过法律手段使民间融资逐步走上契约化和规范化的轨道。同时，从行为目的、对象、利率约束等方面，界别民间借贷行为与非法发放贷款行为。会计只有在肯定民间借贷资金行为的基础上才能核算。
夜上海论坛 （二）建议修改会计准则有关规定，完善会计制度
将企业与企业、企业与非金融机构的民间借贷行为视同企业向金融机构借贷。具体做法如下：
1.扩大“短期借款”、“长期借款”等科目核算的核算范围，即：企业借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通过“短期借款”科目核算；企业借入的期限在一年以上的各种借款通过“长期借款”科目核算。
夜上海论坛 2.放款企业借出的本金通过“贷款”科目核算，这样，借贷双方可以正确、合理核算各自的资金。
3.借款企业应支付的利息计入“财务费用”或者“在建工程”、“研发支出”等科目核算，为借款而发生的担保、公证等中介费用，作为“财务费用”核算。放款企业利息收入计入“其他业务收入”科目核算，为放款而发生的税金、公证等中介费用，均计入“其他业务成本”科目核算。
夜上海论坛 4.放款企业要遵循谨慎原则，期末将“贷款”科目余额与“应收账款”余额一并考虑，计提坏账准备。
5.在资产负债表上，借款企业的借贷资金反映在“短期借款”、“一年内到期的非流动负债”或“长期借款”项目。放款企业的借贷资金应分为短期贷出款和长期贷出款两项，在资产负债表“流动资产”项目下增设“短期贷款”项目，在“非流动资产”项目下增设“长期贷款”项目，分别反映两种贷出款。
为遵循重要性原则，借贷双方在财务报告中，应对金额重大的借贷资金行为做单独反映，以满足财务报告使用者的需要。
【参考文献】
［1］ 陈勇江.长三角民营中小企业民间融资的制度缺失与合理规制［J］.现代经济探讨，2009（12）：40-43.
［2］ 吴伟萍.中小企业民间借贷现状、问题与对策［J］.企业研究，2010（6）：45-46.
［3］ 刘长祥.我国中小企业融资的障碍与对策分析［J］.科技创新导报.2009（34）：140-143.
夜上海论坛 ［4］ 嘉思瑶，宋若峰.中小企业民间融资行为探讨［J］.金融理论与实践，2009（4）：117-120.
第2篇
夜上海论坛 关键词:民间金融 现状 对策建议
随着我国经济的快速发展,资金供需矛盾日益显现,民间资本运行融资规模不断扩大,已成为中小企业及“三农”经济取得流动资金和建设资金的重要渠道。为确实了解民间资本运行状况,我们对吕梁市文水县民间资本投融资等情况进行了专题调查。
一、当前民间资本运行的现状及形式
截止2010年9月底,吕梁市文水县全县金融机构的信贷总量为26.43亿元,其中小额贷款公司贷款投放0.095亿元,占比为0.436%。据估算,文水县的民间借贷总量约为8亿元,占比为30.3%。借贷用途分别为:生产(生意)周转71%、建房、购置大件电器17%、生活消费7%、其他5%。融资资本自有资金占85%,另有15%通过银行贷款和其它渠道流入。民间融资呈现新的走势,对多年来以银行信贷为主的借贷格局产生较大的影响,但不是此消彼长相互竞争或替代的关系,由于各自比较优势的存在,二者表现为一种互补关系。
夜上海论坛 二、民间资本运行的新特点
(一)民间资本融资规模逐渐扩大
随着市场经济的不断发展,民间资本进行融资逐渐成为金融领域不可或缺的一种形式,尤其国家各种扶持“三农”的优惠政策相继出台后,农民扩大生产规模,投资兴办企业的人数急剧增加,对资金的需求也呈快速增长的态势。在当前银行业金融机构贷款门槛较高,融资难的情况下,民间直接融资无疑是最佳选择。据调查,中小企业、工商户融资额度基本在10-50万元之间。
(二)融资主体呈现多元化
从调查情况看,过去参与民间借贷的人大多数在个人之间,而现在参与民间借贷的却多数为个人与企业之间。借贷主体体现了社会关系的“信息对称”性,借贷双方多数通过“血缘”、“亲缘”、“地缘”、“业缘”等社会关系媒介实现资金融通。民间融资方式分为几种形式:一种是民间借贷,这种方式在民间融资中占有相当大的比例;二种是民间票据融资,主要是企业与客户在采用银行承兑汇票结算货款时,将客户给予自己的银行承兑汇票转手给别的与此业务无关但手中有大量闲置资金可供借用的借贷者,以此获得资金的一种融资方式。三是向客户融资,这是企业通过本企业良好的信誉度,要求客户预交定金购买产品而取得资金的一种融资方式。借贷款项用途在个体私营经济发达地区多是投资办企业和经销商。
(三)融资方式逐渐走向正规化
为最大限度地降低经营风险,受到法律保护,民间资本运行逐渐走向正规。小额贷款公司成为民营资本运行的有效载体,办理手续 “短平快”。另外其他民间融资方式灵活多样,有口头协商的、有中间人担保的、还有实物抵押的,大都用借条方式融资,避免出现法律纠纷。融资期限以短期为主,大部分为3个月到半年,这是为了降低利息负担和规避风险。
(四)融资利率水平较高
从调查情况看,民间资本借贷利率水平一般都比较高,比银行同期利率高3至4倍。主要有以下几种水平。一是一浮到顶的模式。如吕梁文水海威小额贷款有限公司采取了一浮到顶的利率水平,目前执行利率为21.24%,是同期银行贷款基准利率的4倍。二是略高于农村信用社的利率水平。主要为生产经营类融资,这部分融资的主体为一些民间组织(例如由几户富有人家筹集资金,由一人或二人出面发放),融资的对象绝大多数为购买基本农资、开办商店、企业、公司等;融资利率为月息2-3分,以3分为多;个别融资利率有超过月息3%的;期限大部分以短期3个月为主,最长不超过1年,按月结息。三是零利率水平。主要是生活急需类融资,大部分为亲戚、朋友之间的临时借款,如婚丧嫁娶、求医问药、盖房购屋、求学外出等,这部分基本上为0利率,被视为亲朋、好友之间相互帮助,共度难关,一般没有利息,这部分借贷所占比例很小。
三、民间资本的发展趋势及政策建议
由于国有商业银行收缩县域金融业务,加上中小企业财务制度不健全,缺乏信用担保方式,社会信用体系不健全的情况,故难以从国有商业银行获得足够资金支持。而农村信用社资金资源有限,难以满足经济快速增长的资金需求。正规金融资源配置功能不足和信用制度的缺失,为民间资本的有效运行发展提供了空间。为此,应从各方面加强对民间资本的正确引导,使其成为正规金融的有效补充。
夜上海论坛 (一)不断完善民间金融制度
夜上海论坛 要不断完善小额贷款公司管理办法和制定完善合理的民间借贷法规,正确引导民间资本合理规范运行。鉴于目前民间借贷普遍存在且有进一步扩大的趋势,国家或相关部门要尽快制定《民间借贷法规》或《民间借贷管理办法》,以规范、保护正常的民间借贷行为。
夜上海论坛 (二)要适度开放,拓宽民资投资渠道
国家有关部门应尽快制定出台《鼓励民间投资的产业指导目录》,公布明晰的民间资本准入标准和准入时限,放宽民间资本股权比例限制,适度允许民间资本参与重点行业项目建设。如适当扩大村镇银行、资金互助社的试点区域,允许民间资本适度参股贷款公司,对于高新技术、环保产业等方面的创新性投资应进一步消除进入壁垒,进行政策性支持。
夜上海论坛 (三)要搭建平台,促进民资转型升级
夜上海论坛 地方政府应当充分发挥引导作用,积极构建民间资本与当地企业的合作融资平台,以引导民间资本更好地支持中小企业发展,形成实业发展与民间资本的良性循环,实现传统产业转型升级与民间资本发展壮大的双赢。
第3篇
夜上海论坛 【关键词】民间信贷 金融衍生品 金融管制
引言
夜上海论坛 随着中国继续发展社会主义市场经济，非正规金融民间借贷的经营活动不在目前金融体系的监管下，并且继续以惊人的速度增长。但是，由于已经存在的民间借贷市场不受官方的监控，其本身就存在缺陷，在官方的外界条件下，大大限制了民间借贷的发展。因此，在我国特色的市场经济体制下，该如何看待非正规金融活动的民间借贷，以及官方对这种活动该采取何种法律政策措施，已经是迫不及待需要解决的问题。
一、民间借贷市场的概况
（一）何为民间借贷
现阶段，由于社会上的民间借贷属于起步比较晚的阶段，“民间借贷”概念在我国的法律中体现的不完善，还有相当一部分属于法律上的空白；按照民间的说法就是，只要不是正规金融进行的借贷，就可以视为民间借贷。那么，从广义的范围上进行概括来说，民间借贷可以定义为除了官方承认的金融机构以外的贷款。因此，民间借贷的行为处于官方金融监管以外，政府宏观统计报表中不包含民间借贷，也不属于法律保护的范围。民间借贷存在于个人之间、个人与企业法人之间、个人与其他组织之间的货币资金借贷活动。民间借贷是市场经济之下，企业或者个人进行借贷的必然产物，在官方金融机构提供的供给服务不足的条件下，可以说又是必要的补充。按照借贷的用途进行分类的话，可以将它分为三大类：家庭生活为目的，农业生产为目的以及企业经营活动为目的。因为民间借贷属于民事范畴，不算做民间的经营投资。笔者认为，以货币资金为标准的一种价值让渡及本息偿付行为可以视为民间借贷。
（二）民间借贷的司法解释
司法解释对民间借贷的解释主要体现在一下几种表现形式：
夜上海论坛 1.民间借贷属于金融借贷的一种，属于民事法律行为。
2.民间借贷以合约为前提，属于双方当事人的合约行为。
3.借贷双方只有借贷物品的支付就属于民间借贷范畴。
夜上海论坛 4.民间借贷的形式分为有偿或者无偿，如果是有偿的话，需要由借贷双方约定。
（三）民间借贷特点和主要模式
1.民间借贷的特征。能够体现民间借贷的主要表现特点：参与民间借贷的人员广泛；比如城镇居民，个体工商户。资金来源的广泛；比如农户资金，居民私有资金，更有甚者私募资金等。借贷方式的灵活；比如个人信贷手续的简单化。借贷形式多样化；比如当铺。
夜上海论坛 2.民间借贷的模式。只要社会不断的发展和进步，只要有资金供给关系，民间借贷存在方式也会随着着社会发展，不断改变借贷方式，借贷就可以从传统方式的当铺、民间个人放贷、企业内部集资等形式逐步转变为其他借贷形式，举例说明一下：比如福建江浙一带的地方以个人贷款形式进行借贷，或者有些借贷活动通过网络，在QQ聊天室里完成民间借贷。
夜上海论坛 （四）民间借贷的发展趋势
从长远角度来看，正规与民间的借贷之间，可以说两者既有互补关系，也有竞争关系，由于国有大中型企业的融资渠道在我国主要靠正规金融机构的服务，随着时间的推移，官方虽提高了对民间借贷的服务，但与国有企业经济体系相比，还是显得微不足道。从而转向民间借贷，从形式上来说，是对正规借贷的一种补充。由于民间借贷具有灵活便捷等特点，没有银行规定的诸多限制，只有双方认定即可，借贷关系便形成。由于民间借贷体现出的这些优点，使正规借贷的融资渠道产生了无形的压力，在民间借贷市场份额的不断增加，使两者之间在争夺客户的竞争中逐渐加剧。
二、民间借贷与金融衍生品的风险分析
（一）金融衍生品的特点
衍生品主要有以下几个特点：货币衍生：把资金变成各国货币进行交易活动。利率衍生：利用资金所产生的利率，包括利率期货、利率期权、利率互换等。这一点跟民间贷款的利率收益有些相仿。
夜上海论坛 （二）民间借贷活跃的原因
民间的中小企业的借贷活动之所以异常活跃，主要表现在以下几点；金融体系不健全、基层金融服务的单一与萎缩，中小企业贷款得不到解决；个人闲钱资金多，大众理财意识不断提高。国家虽对这个灰色地带的进行整理与整顿，依然顽强地存在，暂且不说合法与不合法，这就说明了民间借贷存在的必要性与合理性。
（三）民间借贷具有金融衍生品的效果
1.对金融市场的冲击。由于民间借贷是属于非法的金融活动，不受官方的监控与宏观调控，虽然可以给国家在某些税收上造成一些流失，其主要原因还是对国家金融调控的干扰；与此同时民间借贷存在其交易隐蔽性和不易监控，容易导致金融犯罪等问题，也对央行的资金总量监测和控制产生干扰。
2.借贷过程中的具体风险。民间借贷过程中主要体现的风险，主要有以下几种形式：借据风险；主体风险；用途风险；利息风险；担保风险；履行风险；违约风险；管辖风险；法规风险；其他风险。
夜上海论坛 3.民间借贷引发企业经营风险。很长一段时间，中小企业的贷款一直是个难题，之所以出现这种现象主要是中小企业的信用体系与担保体系不健全，严重影响了中小企业的资金融资，从而转向民间借贷，但民间借贷的利率往往高于同档次银行贷款利率的几倍，导致企业财务负担加重，不能支付企业所产生的高利息负，然后再通过新的民间借贷的高息本金来偿还到期的债务，使企业进入恶性循环。
（四）民间借贷是否可行的分析
个人借贷是否可行，主要原因是官方金融机构的融资供给与社会资金需求不平衡造成的，就现在来说银行既要需求高利润的同时还要降低贷款风险，使大量中小企业的融资渠道不通畅，发展受到资金方面的限制。另一方面，由于民间资金比较充足，找不到合适的投资出路，或者不敢投资。就给中小企业转向民间借贷提供了条件，从而促使了民间借贷能够生存的空间。
三、规范和引导民间借贷市场
夜上海论坛 （一）民间借贷市场的现状分析
随着我国不断进行经济改革开放，经济的发展也日益繁荣，民营中小企业的发展也在经济繁荣的基础上，呈现一种快速增长的势头，这也导致了民间借贷的规模以惊人的速度进行增长。根据浙江省工商部门调查显示，45%以上中小企业发展受到首要制约因素就是资金的融资，还有靠民间借贷的方式来解决企业的资金周转问题的中小企业占75%以上。正是由于不能获得正常贷款的渠道，从而导致民间借贷的现象尤为突出。据浙江省企业调查队针对民间借贷情况进行的调查显示，民间融资才是中小企业获得贷款的主要渠道，而且占到了45%左右，在调查所有的行业中，农业10%，建筑业占20%，制造业占30%，饮食业占10%，房地产业占20%，商业占10%。根据以上数据可以判断出，在民间资本介入到融资市场不久的将来，使中小企业的融资渠道更丰富了，民间融资而且具有融资速度快、资金调用方便，效率高等的诸多好处，这是如此体现了正规金融不可替代的作用。所以说，在很长的一段时期内，民间借贷与正规金融之间必然存在一种互补、并存的关系。
（二）民间借贷地位的合理化
夜上海论坛 按照基本的民法，合同法和其他有关法律、法规为基础。在符合相关法律、法规的前提下，民间借贷的存在和发展是受到法律合法的保护。只要个人，企业法人以及其他民间金融机构在不违反法律前提下，有权利自由进行借贷。在不违法律强制性规定的前提下，我国法律应该合理保护民间借贷当事人双方的关系。一旦违约，可以通过协商，或者民事途径进行解决。
（三）规范民间借贷发展的障碍因素
经济的繁荣与建设离不开民间借贷，只有合理规范发展民间借贷，稳妥处理民间借贷问题，对我国经济建设起到不可估量的作用。只要正确而准确地认识民间借贷发展的各方面阻碍条件，这才是可以提供民间借贷发展的关键。主要表现在：法律上的障碍；金融监管的障碍；金融经营活动的障碍；还有就是信用方面的障碍。只有将这些障碍进行合理规范与疏通，才能促进民间借贷向着更合理、更健康的方向去发展，对经济建设起到辅助的作用。
夜上海论坛 （四）建立法律规范机制
建立法律规范机制，可以遏制“高利息”的民间借贷投机行为，要发挥民间借贷的积极影响力，民间借贷利率必须建立在定价机制基础上，来确定合理的民间借贷利润空间。俗话说，高风险，伴随着高回报，民间借贷的回报跟资金投入的风险相等同。将民间借贷在法律上进行明确区分，规范民间借贷的合法成分与非法成分，将民间借贷经营活动的内容和范围进行准确的定义。主要从借贷额度、利率水平、违约责任等各方面，对民间借贷当事人双方进行法律上的规范和保护，再以法律文书的方式加以明确，让民间借贷活动和形式具有法律上的执行效力。
（五）放宽金融管制
夜上海论坛 因为现阶段的民间借贷与正规金融，我国实行的是平行“双轨”形式，对金融融资的合理配置非常不利。加强对小额贷款公司和中介担保公司的规范与管治，与此同时，应该放宽金融监管，逐步推进现行金融结构的并轨，实现促进金融市场改革的目的。这些措施包括设立当地小企业的金融机构，特别是社区银行，贷款公司等。合理建立金融市场的存款保险和退出机制，加快银行市场化改革，建立一个多样化的融资渠道。
四、总结
由于目前民间借贷在中国具有相当规模，并在金融市场中占有重要的一席之地，促进社会主义市场经济的发展起到了不可替代的作用。目前，我们必须加快制定专门的法律，通过规范民间金融组织；由此可见，好处大于坏处，因此对需要融资的中小企业来说，民间借贷的作用显而易见，显示了存在不可分割的必要性。同时也应看到能够阻碍民间借贷发展的因素都有哪些，对于这些不利的因素，政府应当采取什么样的措施加以规范，能够让民间借贷在融资过程中发挥更与更大的作用，引导民间借贷对中国的金融市场健康稳定的发展起到积极的作用。
参考文献
[1]吴瑕，王凤.中国农业企业融资实战解析[M].第1版.北京：中国经济出版社，2010.
