合同能源管理概念范文
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第1篇
合同能源管理简单的说就是节能服务公司通过方案设计、设备采购、工程施工等一系列服务，使用能单位减少能源成本支出，用能单位以节约下来的能源成本支付节能服务费的一种全新的商业运作模式。
【关键词】
节能减排；合同能源管理；会计核算
一、合同能源管理概念及其发展的重要意义
我国一直是世界单位GDP能耗最高的国家之一，随着能源的逐步枯竭，节能减排成为当务之急，企业节能意识也日益增强，合同能源管理（Energy Management Contracting，简称EMC）就是在这样的大环境中被引进的。这个概念最早起源于70年代西方发达国家，节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，这样做既可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，又充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。
夜上海论坛 我国从上世纪90年代末开始引进合同能源管理概念，通过一系列示范、引导和推广等手段，使节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务公司不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。为了更快更好地推行合同能源管理，2010年4月，国务院办公厅转发发展改革委、财政部、人民银行、税务总局《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》的通知[（2010）25号]，意见提出了一系列完善和促进节能服务产业发展的政策措施，其中包括加大资金支持力度、给出税收扶持政策，及对于完善相关会计制度提出指导性意见，以促进合同能源管理产业的发展。
二、合同能源管理的特点
夜上海论坛 EMC是市场经济下的节能服务商业化实体，在市场竞争中谋求生存和发展，与我国从属于地方政府的节能服务中心有根本性的区别。EMC所开展的EPC（工程总承包）业务具有以下特点：
1、商业性：EMC是商业化运作的公司，以合同能源管理机制实施节能项目来实现赢利的目的。
2、整合性：EMC业务不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过合同能源管理机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案；EMC不是金融机构，但可以为客户的节能项目提供资金；EMC不一定是节能技术所有者或节能设备制造商，但可以为客户选择提供先进、成熟的节能技术和设备；EMC也不一定自身拥有实施节能项目的工程能力，但可以向客户保证项目的工程质量。对于客户来说，EMC的最大价值在于：可以为客户实施节能项目提供经过优选的各种资源集成的工程设施及其良好的运行服务，以实现与客户约定的节能量或节能效益。
3、多赢性：节能服务公司先垫付资金为用户进行节能改造，因此承担了资金使用成本和投资回收的风险，在合同能源管理模式下投资的收益往往比节能设备即时卖断方式的利润空间要大；用能单位在零投资、零资金风险的前提下实现节能效益，在项目合同期内分享部分节能效益，以减少的能源费用支付节能改造项目成本，合同期满后获得该项目的全部节能效益及免费获得该节能设备；此外，还获得节能技术和设备建设和运行的宝贵经验；节能设备制造商销售了其产品，收回了货款；银行可连本带息地收回对该项目的贷款，等等。正是由于多赢性，使得EMC具有持续发展的潜力。
4、风险性：EMC通常对客户的节能项目进行投资，并向客户承诺节能项目的节能效益，因此，EMC承担了节能项目的大多数风险。可以说，EMC业务是一项高风险业务，其成败关键在于对节能项目的各种风险的分析和管理。
夜上海论坛 三、合同能源管理的会计核算
夜上海论坛 我国现行的会计准则及会计制度暂未对合同能源管理的会计核算进行明确规范。近年来关于合同能源管理会计核算的理论研究也有不少，而在实践中，不同的节能服务公司及用能单位、或合作方式不同的合同能源管理业务，其会计处理也是方法各异。在此笔者想结合自身的工作经验，对节能效益分享型合同能源管理的会计核算提出一些自己的想法。以照明行业实行EMC为例，工程改造除了设备更新还有LED灯管的易耗品，通常改造保质期为5年，其节能服务公司的收益主要来源于用能单位每年节省下来的电费，一般按8、7、6、6、5的比例确认每年的收益（见下表），也就是说，第一年按用能单位节省电费的80%收取服务费，以此类推，合同期满后，节能设备将无偿转给用能单位使用，会计和税务上按处置固定资产报废处理，客户取得固定资产所有权时，在固定资产登记本上注明。
节能服务公司用能单位
1、投资
夜上海论坛 建设时借：固定资产（在建工程）
应交税金增值税（进项）
贷：银行存款不处理，在登记本上注明
2、购入
LED灯管
借：长期待摊费用
贷：银行存款
3、每年
折旧、
摊销时
借：主营业务成本等
贷：累计折旧
长期待摊费用
4、合同期
内提供
服务时
借：经营费用等
贷：银行存款等
5、分享节
能效益时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税金增值税（销项税）
夜上海论坛 借：主营业务成本（经营费用）
夜上海论坛 应交税金增值税（进项税）
贷：银行存款等
6、合同
期满后
固定资产做报废清理处理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产原值
借：营业外支出
贷：固定资产清理收到固定资产所有权：
在登记本上注明
综上，合同能源管理从引进我国开始至今只有不到20年的时间，加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业，是利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放的有力措施，也是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求。相信在社会各界的共同努力下，其会计制度及核算方法会不断得到完善，形成统一规范，从而使EMC在我国得到更好的推广和应用，发挥其应有的作用。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部令第33号.企业会计准则，2006215
第2篇
夜上海论坛 全生命周期合同能源管理风险应对
一、前言
合同能源管理是指节能服务公司通过与客户签订服务合同，给客户提供节能改造的相关服务，并从客户节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业模式，EMC是一种能给合同双方带来经济效益的新型节能减排机制。相对于传统的能源管理和节能改造模式，EMC是一种市场机制，其核心在于达到项目节能减排社会效益目标的同时，为合同双方带来经济效益。EMC是在20世纪70年代中期以后在美国兴起并逐步发展起来的，目前在发达国家，尤其在北美和欧洲，已催生出一种新兴的节能产业，而且取得了比较好的效果，但在国内还处于摸索阶段。
合同能源管理的风险应对可以分为合同能源管理的风险回避、合同能源管理的风险防范、合同能源管理的风险分散、合同能源管理的风险转移等四个子系统。其基本逻辑是在进行风险评估之后，首先是对根本性的风险予以回避，放弃或拒绝该项目：其次对无法回避的风险采取可行而有效的手段予以防范，降低该风险的发生概率：再次对无法回避而且降低程度有限的风险进行分散，即在节能服务公司与客户以及相关合同当事人之间进行风险承担与损失的分配：最后对于自留风险以及公共风险进行风险转移，将此种风险转移到其他进行风险管理的社会组织。
夜上海论坛 二、项目全生命周期理论
项目全生命周期是包括整个项目的设计、建造、使用、以及最终的清理的全过程。项目全生命周期一般可划分为项目的启动阶段、实施阶段和使用阶段，这些阶段构成了一个项目的全生命周期。
项目全生命周期描述了项目发展所经历的各阶段的顺序。每个项目必然经过启动、实施、终止三个阶段，并且都是独一无二的。每个项目的过程都不允许少于这些阶段，否则就不是一个完整的项目。
在对项目全生命周期的定义和理解中，必须区分项目生命周期和项目全生命周期这两个完全不同的概念，由以上对项目全生命周期的定义可以看出，项目全生命包含一般意义上的生命周期和产出的生命周期两部分。
夜上海论坛 根据我国基本建设程序，工程项目全生命周期分为三个阶段。第一阶段为在对项目全生命周期的定义和理解中，必须区分项目生命周期和项目全生命周期这两个完全不同的概念，由以上对项目全生命周期的定义可以看出，项目全生命包含一般意义上的生命周期和产出的生命周期两部分。
根据我国基本建设程序，工程项目全生命周期分为三个阶段。第一阶段为决策阶段，包括立项选址、可行性研究、勘察、设计、材料生产、设备生产等前期工作；第二阶段为建设阶段，相当于一般制造行业的生产阶段；最后一个阶段为使用阶段（包括维修和废弃处置），相当于一般制造行业的售后阶段。
夜上海论坛 三、基于全生命周期的合同能源管理的风险管理框架的构建
夜上海论坛 基于全生命周期的合同能源管理项目风险管理框架是指在合同能源管理项目的全生命周期内，按照合同能源管理项目全生命周期不同阶段将合同能源管理项目不同阶段存在的各种风险进行设别、排序和评估，不断做出科学决策，从而使项目执行的全过程对风险的控制达到一个良好的水平，产生最佳的项目效果。
根据对合同能源管理项目全生命周期的阶段划分，合同能源管理项目的风险管理应也分为三个阶段：项目准备阶段风险管理、项目实施阶段风险管理和项目使用阶段风险管理。
而在相关文献总结的基础上，本文对合同能源管理风险管理提出了风险识别、风险评价、风险应对和风险监控四个阶段。
夜上海论坛 l、风险识别
夜上海论坛 风险识别是指对合同能源管理项目概念阶段、设计阶段、实施阶段和运行阶段可能存在的风险因素进行判断、分类整理和确定风险性质的过程。包括确定风险的来源、产生条件进行实事求是的调查，对各种倾向、趋势进行推测，得出判断。这是风险管理的第一步也是最重要的步骤。
风险可以分为静态风险和动态风险。静态风险是自然力的不规则作用、人们的错误行为导致的风险，其前提是经济环境未发生变化，与静态风险有关的损失有一定程度的规律性，一般情况具有可预测性。而动态风险是由于宏观经济环境如生产方式、生产技术的变化而引起的，因其缺乏规律性而难以预测。进行风险识别的方法有：问卷调查法、德尔菲法、头脑风暴法、财务报表分析法，环境分析法、工作分解结构（WBS）分析法，和SWOT分析法等。
2、风险评估
夜上海论坛 风险评估是指在风险识别的基础上，定性或定量地分析项目生命周期四个阶段的风险因素对风险的影响程度，估算出其发生的概率及可能导致损失的大小‘1201，并对各种风险进行排序，找到该项目的关键风险，通过建立合同能源管理项目风险的模糊综合评价模型，综合分析在项目开发过程中的风险因素，确定该项目的整体风险水平。目前，风险分析的方法已经有很多，包括主观评分法，决策树法、层次分析法、模糊风险综合评价法、蒙特卡罗模拟法，故障树分析法、情景分析法等等。
3、风险应对
夜上海论坛 风险应对就是根据项目风险评估结果，为降低项目风险而提出的处置意见和办法。常用的风险应对措施有风险回避、风险转移、风险减轻、风险自留和风险预防等等。
夜上海论坛 4、风险控制
夜上海论坛 风险管理过程的最后一步是风险控制，即执行风险反应战略，监控风险引发事件，启动应变计划，防范新风险，保证项目向目标推进并尽量使项目实施与计划相符合的过程。
夜上海论坛 这里是一个图片
夜上海论坛 一般来说，控制过程通过三个步骤实现：一是制定实施工作；二是将这些标准，与实际实施情况进行比较；三是采取必要的纠正措施。
夜上海论坛 四、结论
综上所述，合同能源管理项目风险管理包括：风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等阶段和过程，风险监控以后又可能产生新的风险，是一种动态的不断循环的过程，在这风险管理过程中间风险应对又是重中之重。本文构建了基于全生命周期的合同能源管理的风险管理框架，如下图所示。
参考文献：
第3篇
夜上海论坛 【关键词】合同能源管理；节能机制；融资
夜上海论坛 随着我国构建和谐社会举措的逐步实施及新型工业化步伐的不断加快，原有粗放式、高耗能的生产和生活模式将逐步被集约式、节能环保的生产和生活方式所替代。我国在发展经济的同时，如何节约和充分利用能源成为首先加以考虑的问题。“合同能源管理”（EPC）机制的实质是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为工厂和设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。
夜上海论坛 一、合同能源管理的内涵
第一个应用“合同能源管理”这个概念的是蒸汽机的发明者詹姆斯·瓦特，当时他为了推销他的蒸汽机，给客户以下承诺：“我们免费提供你蒸汽机并安装和调试，同时给你提供5年的服务。我们向你保证，蒸汽机可以替代马匹作同样的工作，机器中燃煤的费用，比你用马匹和及其饲料更加节省。我们唯一想得到的报酬就是：节省下来的金额的三分之一。”很快他的机器得到了推广。同时，“合同能源管理”这一概念也产生了，它是技术革新的产物。
ESCO（Energy Service Company），中文名为节能服务公司，又称能源管理公司，在中国又称为EMC（Energy Management Company），是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为目的的专业化公司。EMCo与愿意进行节能改造的客户签订节能服务合同，向客户提供能源审计、可行性研究、项目设计、项目融资、设备和材料采购、工程施工、人员培训、节能量监测、改造系统的运行、维护和管理等服务，并通过与客户分享项目实施后产生的节能效益、或承诺节能项目的节能效益、或承包整体能源费用的方式为客户提供节能服务，并获得利润，滚动发展。
夜上海论坛 在市场经济国家中，合同能源管理和节能服务公司是在70年代中期以后逐步发展起来的，当时由于第二次能源危机的发生，有些能源供应公用事业公司为降低兴建电厂的压力，提出需量管理概念，并配合种种诱因，希望用户能采用较高效率的设备。同时能源服务公司也利用这些诱因推展业务，本身投资或成立能源服务公司来服务他们自己的用户，并在业务中逐渐使用合同能源管理的模式。目前合同能源管理在西方国家，特别在工业领域及其能源供给领域应用非常广泛，有非常多的专业公司从事合同能源管理服务。最主要的是附属于能源供给公司（例如供电公司，供热公司等）的节能服务公司，其次是专业能源承包公司（这些公司往往在一些方面的技术很强，主要在工业供热，供冷，高压蒸汽等方面提供服务）。
夜上海论坛 二、我国合同能源管理发展现状
夜上海论坛 （一）合同能源管理起步效果明显
1998年，国家经贸委和世界银行及全球环境基金开始在中国合作开展节能促进项目，选择了北京、辽宁、山东等三个省市进行节能服务试点，引进合同能源管理模式，探索在中国将节能减排引入市场化的长效机制。自此，拉开了合同能源管理在中国不断发展壮大的序幕。该项目的目标是引进、示范、推广“合同能源管理”模式，建立基于市场的节能新机制，以达到以下目的：第一，克服市场障碍，促使各类节能项目的普遍实施，提高中国的能源效率，减少C02及其它污染物的排放，保护全球及地区的环境；第二，推广节能新机制，组建各种类型的新的节能服务公司，形成中国的节能产业；第三，吸引各类投资者，向节能项目进行商业性投资，促使节能产业的迅速发展。该项目的内容：一期支持成立3个示范性的节能服务公司，建立国家级的节能信息传播中心，为项目提供技术援助；二期在一期示范成功的基础上建立更多的、各种类型的节能服务公司，并为他们的组建、运营和发展，提供强有力的支持，促使中国节能产业的形成。
夜上海论坛 截止到2006年6月30日，3家示范ESCO资产从组建时的7，440万元增至7.3亿元，增长了近10倍；节能投资逐年稳步增长，3家ESCO采用“合同能源管理”机制累计为客户实施了475个节能项目，投资总额达13.3亿元，获得净收益4.8亿元，而客户的净收益则为ESCO的8～10倍。
（二）合同能源管理发展迅猛
夜上海论坛 为延续项目I期取得的成果、进一步推广“合同能源管理”机制的应用，建立可持续发展、适应市场要求的ESCO项目运作体系，给予新ESCO公司技术援助并增强其市场融资能力，WB/GEF中国节能促进项目Ⅱ期于2003年11月正式启动，至2009年底结束。项目Ⅱ期的起动，标志着中国ESCO产业进入了发展阶段。项目Ⅱ期的主要内容：开展ESCO服务；成立中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA），对中国ESCO进行节能技术援助和咨询、“合同能源管理机制”培训和节能信息传播；实施ESCO融资担保计划：增加ESCO从国内银行获得商业贷款机会，使ESCO的能效项目投资最大化。
在此背景下，节能服务产业近年来得到了空前的发展，据中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA）统计，自2003年以来，节能服务产业总产值从2003年的17.67亿元增长到2009年的587.68亿元，年复合增长率高达79.33%。其中工业、建筑和交通对节能服务的需求分别约为63%、33%和4%，而工业领域的节能需求主要集中在冶金、建材、火电和石化等领域，其中电机系统是最主要的节能环节。
合同能源管理项目的投资额从2003年的8.51亿元增长到2007年的116.70亿元和2008年的195.32亿元及2009年的195.32亿元。运用“合同能源管理”机制实施节能项目的节能服务公司从2007年底的229家增长到2009年底的502家。2008-2009年，节能服务产业为国家节约实现年节能1235.12万吨标准煤和1757.90万吨标准煤，减少二氧化碳排放796.85万吨和1，133.85万吨。
（三）合同能源管理前景大好
夜上海论坛 我国合同能源管理项目已由原来的世界银行和全球环境基金缓慢推动推广阶段发展到现在的由政府主导企业和社会积极参与的快速发展阶段。合同能源管理涉及的行业已经由传统的工业和建筑领域向港口运营、多媒体教育等新兴市场延伸。如2010年签订合同的天津空港经济区的江森自控节能服务公司，属于多媒体行业的博大伟业的电脑系统节能项目，宁波阳光集团的阳光海湾低碳旅游项目等。
“十一五”早期，我国运用合同能源管理机制的节能服务公司还只有76家，到“十一五”末，运用合同能源管理机制的节能服务公司已经达到了782家。据《“十一五”中国节能服务产业发展报告》预计，“十二五”期间，全国节能服务公司数量将从782家发展到2500家，节能服务产业将实现总产值3000亿元。
夜上海论坛 三、合同能源管理的困境与对策
从EMC模式在我国的发展过程，可以部分看出我国节能减排力度欠缺的原因。该模式上世纪末引入国内，至今在我国并未实现大规模的应用，归结起来，主要受到以下几方面因素制约：
（一）融资困难
夜上海论坛 由于需要事先垫付所有投资，合同能源管理项目的实施必须以充足的资金为前提。但是，由于合同能源管理模式的特殊性，如合同能源管理模式下，一次性投入大、投资回收期长；不能形成有效的可抵押资产；绝大部分合同能源管理公司为中小企业，处于成长期，自身财务数据尚有欠缺，在银行贷款审核过程中信用评级较低。
为了解决合同能源管理的融资难问题，首先，银行业应从业务创新的角度，加大力度参与合同管理融资业务，如2011年底，宝钢集团旗下两大新兴业务板块宝钢能源、宝钢建筑与浦发银行合作，通过合同能源管理等创新业务模式进行融资，浦发银行基于宝钢节能减排提供一系列金融产品，包括与宝钢合作了EPC买断保理业务，即针对宝钢未来收益权提供保理业务，买断企业的应收账款。银行可根据节能单位的具体情况，将重大耗能企业的应收账款，即远期收益变现融资就是一种创新举措。此外，节能服务产业委员会的会员单位之间资金合作也能够在企业间形成互补优势。一些传统的融资方式，像股权融资、风险投资、客户融资、融资租赁也可以组合使用，从而解决企业的融资困难。
（二）税负过重
合同能源管理免税政策衔接不当，是“营改增”带来的首要问题。根据《财政部、国家税务总局交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号），合同能源管理项目服务收入应按照研发和技术服务改征增值税。而《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。按照“营改增”试点政策，节能服务公司仍可就该服务享受有关增值税税收优惠，即取得的增值税应税收入，暂免征收增值税。但是“营改增”后，节能服务公司的客户会要求其开具增值税专用发票，而享受免征增值税政策是不能开具增值税专用发票的，此类前后政策的衔接不当导致企业难以取舍，无法真正享受到税收优惠。
夜上海论坛 为了解决税赋给合同能源管理带来的障碍，2010年4月2日国发办[2010]25号发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见，专门对税收出台了优惠政策，但鉴于保护环境，节能减排项目应该有更多大力度的税收优惠。
（三）信用缺失
目前，我国企业的信誉环境尚待改进，无论是节能服务公司还是耗能企业，都存在这个问题。企业怀疑节能服务公司的承诺是否是真的；节能服务公司怀疑客户能否真正按合同分享节能效益。由于节能服务公司投资的不是独立项目，合同能源管理项目的运行依附在客户身上，由于自身没有主动权，因此节能服务公司风险很大，往往是项目已经实施了，等到向客户分享节能效益时，对方却以种种理由拒绝付款。同时，节能服务公司面对的往往是一些需要通过节能改造降低成本的经济效益较差的企业，进一步加大了节能服务公司分享节能效益的风险。
参考文献：
夜上海论坛 [1]赵乾明等.合同能源管理专题分析，国金证券研究报告，2010.
[2]谢仲华.上海市合同能源管理[J].中国能源，2006（06）.
[3]Franceseo Ciampe，王金，陈小仙.第三方融资与能源合同——有效利用能源的综合金融管理方法[J].能源工程，2004（01）.
[4]吴刚.美国合同能源管理（EPC）市场发展现状[J].上海节能，2005（04）.
夜上海论坛 [5]杨蕾，陈静春.加快建设中小企业信用担保体系[J].探索，2001（03）.
[6]陈志昂.论政府在信用体系建设中的职能[J].商业经济与管理，2002（05）.
