中级职称审论文范文

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第1篇

夜上海论坛 我国政府每年都在逐步的实现民主化与公开化，政府审计部门将会外聘和委托来自会计、审计等介中专家参与各级政府的会计审计工作。这一措施是为了防范审计风险和提高审计质量，提高审计工作的开放水平。在当前市场经济下的发展，政府部门对于新兴的经济项目还不是十分的熟悉和精通，这给我国政府部门的工作带来了很多的挑战，所以将外聘一批经济学家参与到政府工作中来，这样有助于弥补政府工作领域的不足，同时也有助于审计机关完善审计政府监督的工作。但是在来自于社会各个领域的审计专家，这些人的执业诚信价值有待于关注。尤其是在我国社会市场经济发展时期，由于行政因素导致注册会计师行业缺乏完整的独立性，并且市场自身的不足之处，使得注册会计师出现诚信价值危机，所以会计师的职业道德成为社会关注的焦点。

夜上海论坛 二、会计审计中的诚信价值

尤其是我国现阶段社会主义市场经济发展的关键期，有不少的会计师为了揽取业务，迎合被审计人和评估方的要求，故意作出虚假的验资证明和报告，这种谋取个人利益而损失国家和社会利益的行为有失于会计师的诚信价值，长此以往必然会扰乱整个行业，形成公信危机。但是由于集体和社会有不同的受益群体，并且这些利益群体与企业和社会之间都有着相关的联系与矛盾，而会计审计的信息失真，实质上是由于各方利益相关者之间的博弈。而在整个的经济领域中，诚信价值是社会发展需要的产物，一方面是诚信源于交易双方共同利益，可以获得更大的成本投入与产出，利益相同其诚信收获的效益也就越大；另一方面，诚信的一方更容易接受到经济交往的机会，其自身和所在的团体其财富会随着诚信而提高，所呈现的社会效益将是共同的，在交易中也将省去很多环节，这将为交易双方创造更多的效益。这样在整个的合作中既能保证双方利益的一致性与投入产出的双赢的局面，所以提升注册会计师的诚信价值是当务之急。

三、会计审计中的博弈分析

夜上海论坛 我国现阶段的诚信环境机制还处于一个探索发展的过程，对于注册会计师和审计师所承担的风险和责任是有限的。一名诚信的会计师和审计师在一定程度上将虚弱审计中失真信息给社会带来的风险，从而将降低交易费用。在这一审计过程中，当诚信价值为正的时候社会所承当的物质将为成本，但是诚信价值无穷大时所承受的诚信变大，所承担的社会价值也将变大。相反，当会计师的诚信用于欺骗将在社会中产生负面的影响，其社会的经济效益与社会效益将减少。因此，在社会的生产生活中每一个个体与组织都应该提升自身的诚信价值，在重复博弈中得到的帕累托效应就越优，范围也就越广，该社会或组织的运行效率也就越高。在会计审计博弈中，诚实守信受到多种因素的制约，它与许多经济因素紧密相关。在博弈分析中需要审计人与被审计人交易双方主体不断进行多重博弈，有利于整个的市场经济实现有效健康的发展，在市场经济中交易双方才会达到互信互利的效果。当社会中以诚信为基础，才会更多的吸纳多方面的社会资源，从而达到用诚信接纳诚信，使诚信惠顾到各方的效果。如果审计人与被审计人的交易行为非诚信，那么将损害第三方利益这样将会损失更多的社会公信度减少诚信的交易数量，长此以往将丧失更多的诚信受益，不利于社会及审计双方的利益。因此，要求双方要理性的对待诚信，并且做到整体性的优化。在交易双方达到相信与诚信为准则的前提下，来进行长期的合作达到双方共赢。总之，会计审计工作中诚信是第一要务，在社会经济中诚信的重要性不断的产生效益。在很多的实例中诚信的不断形成和强大，是依赖与交易双方的博弈，在长久的博弈中交易双方诚信合作的关系越牢不可破，所产生的经济效益就越大，在我国社会主义市场经济发展时期，诚信建设将是我国整个经济发展的重要因素，在利益双方的博弈中，诚信将作为基础，利益双方将围绕诚信实现更大的社会利润。

四、结语

第2篇

1审计过程中存在的审计风险

夜上海论坛 1.1审计独立性方面审计机构不能独立于其他部门之外，审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。

1.2审计方法方面由于被审计单位业务的复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。有的审计人员不讲究审计方法，只求样本数量，不求质量一味追求逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料，审计工作中抓不住主要问题。目前，审计一般都是判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小，这就加大了审计的潜在风险。

1.3审计对象方面大多数企业领导干部任期时间长，有的任职长达十几年，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。

1.4审计人员方面审计工作涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。如果审计人员综合素质不够高，则容易做出错误的评价和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规范，如果审计人员接受被审计单位的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。如果审计部门内控制度不健全、不完善，审计人员不能严于律己，必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。

夜上海论坛 1.5审计证据方面实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信任。在审计中由于取证不慎重，有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证，证明质量不高，使审计结论定性不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准，迫使审计人员到处收集和寻问；有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法，很有可能引起审计风险。

夜上海论坛 2审计风险的控制措施探讨

夜上海论坛 审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。

夜上海论坛 2.1审计风险责任制度的建立审计人员要树立审计风险意识，在执业过程中要把风险意识积极地贯穿于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按责任建立专业指导机制，保证审计人员在特殊的情况下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导;审计部门还要建立健全内部约束机制，实现审计工作有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量有控制。

夜上海论坛 2.2审计方法的合理利用采用合理的审计方法，是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法，应从实际出发，因地制宜，要适合审计目的。在审计方法上不但要使用传统的审计方法，还要使用一些先进的辅助方法，坚持账面审计和外围调查相结合，注意对非会计资料的审计。通常是采用趋势分析法、比率分析法和账户余额分析法，将所审阶段的情况与行业规律或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中发现异常情况，以确定审计重点和审计策略，在减轻审计工作量的同时，又能有效地降低审计风险。此外，在对会计资料进行实质性测试之前，要根据符合性测试结果来确定实质性测试的重点及工作量，对内控制度薄弱环节，多进行实质性测试，以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。

2.3审计风险的预控机制应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此，审计人员在 接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。

夜上海论坛 对陷入财务困境的客户要尤为注意。历史上绝大部分涉及审计人员诉讼案都集中在宣告破产或偿债出现问题的审计客户，审计人员一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户。若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计程序，以控制审计风险。

了解客户所在行业的情况及客户的业务。不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，就可能发现不了经济资料反映的内容，也就可能发现不了某些错误。

2.4社会环境的完善应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确的理解和认识，并争取社会各界的支持。审计人员只能严格按应有的审计程序进行审查取证，必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行，有效地降低审计风险。

2.5审计人员综合素质的提高审计人员是审计工作的具体执行者和操作者，审计质量的高低取决于审计人员的综合素质。在新形势情况下，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。为了提高审计人员的综合索质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育，不断更新知识和思想观念，提高他们的分析、判断、预测经济活动能力，教育他们在实施过程中严格遵守职业道德、坚持实事求是，客观公正、廉洁奉公和爱岗敬业。要培养成既有熟悉和精通的审计业务，又要有敬业精神，不徇私情，秉公办事的品德高尚、为人正直的综合人才，以适应经济发展的需要。

第3篇

夜上海论坛 关键词：岩土工程；深基坑支护；施工技术

夜上海论坛 中图分类号：TU74 文献标识码：A

夜上海论坛 基坑工程可以说是岩土工程中实用性和经验性都较强的学科，它既保留着古老特色，有传递着现代的时代特点。现在的工程越来越复杂，施工难度以及环保的要求也不断增加，基坑越来越深所带来的问题频发，需要我们严谨对待。

夜上海论坛 一、深基坑支护介绍

夜上海论坛 1、钢板桩支护

通过锁口或者钳口的热轧型钢制成了钢板桩，板桩连接就形成了钢板桩墙，能够进行挡土、挡水等。通常情况下我们所使用的各类钢板桩截面有U形、Z形、直腹板形等。钢板桩施工简单、应用广，但噪声大，容易造成相邻地基变形，因此，一般不在人口、建筑密集处使用。此外，钢板桩自身柔性较大，锚拉或支撑系统一旦不当，就可能出现较大变形，所以基坑支护深度通常不会超过7m，否则就停止使用。而地下室施工结束后需拔出钢板桩，对周围地表土和地基土有一定影响。

夜上海论坛 2、深层搅拌桩支护

夜上海论坛 深层搅拌桩利用石灰或水泥作固化剂，用深层搅拌机把固化剂和软土强制搅拌，经物理、化学反应，软土硬结成桩体，水稳定性、整体性、强度都比较好。此支护多用格栅形式，即重力坝式挡墙。如果基坑是二、三级基坑且坑深不超过7m，坑边至红线距离充足，通常优先使用此方法，因为其水泥不透水，能挡水又能挡土防渗效果良好。深层搅拌桩为重力式结构，内部无支撑，自身重量就能保持稳定抵抗侧向力，可方便基坑内地下结构施工和机械挖土，简单易行，材料仅是水泥，费用低。对于一些情况比较特殊无法增大墙厚而又需严控变形的，在增设抗剪插筋和围檩后可增设支撑，加大嵌固深度和基坑内土体加固都是限制变形的有效方法。

3、排桩支护

排桩支护是柱列式间隔布置钢筋混凝土挖孔、钻灌注桩来作挡土结构。其间隔布置包含桩与桩有一定净距疏排布置和相切密排布置。柱列式灌注桩有较好刚度，但各桩间连系差须在桩顶浇筑较大截面钢筋混凝土帽梁，为防止地下水并夹带土粒从桩间孔隙流入坑内，需同时在桩背或桩间用高压注浆，设深层旋喷桩、搅拌桩等，或桩后专构防水帷幕。灌注桩施可用人工或机械挖孔，无需大型机械，施工简单，无打桩振动、噪声和挤压周围土体危害。同时，其成本较较地下连续墙也比较低。

夜上海论坛 二、深基坑支护施工中存在的问题

1、土层开挖和边坡支护不配套

常见支护施工滞后于土方施工很长一段时间，不得不二次回填或搭设架子。通常，土方开挖技术含量相对较低，工序简单，组织管理容易。而挡土支护的技术含量高，工序较多且复杂，施工组织和管理都较土方开挖复杂。所以施工中，大型工程均是由专业施工队来分别完成土方和挡土支付工作，而且绝大部分都是两个平行的合同。这样在施工过程中协调管理的难度大，土方施工单位抢进度，拖工期，开挖顺序较乱，特别是雨期施工，甚至不顾挡土支护施工所需工作面，留给支护施工的操作面几乎是无法操作，时间上也无法完成支护工作。

2、边坡修理达不到设计、规范要求

常存在超挖和欠挖现象，一般深基础在开挖时均使用机械开挖、人工简单修坡后即开始挡土支护的砼初喷工序。而实际开挖时，由于施工管理人员不到位，技术交底不充分，分层分段开挖高度不一，挖机械操作手的操作水平等因素的影响，使机械开挖后的边坡表面平整度，顺直度极不规则，而人工修理时不可能深度挖掘只能就机挖表面做平整度修整，在没有严格检查验收时就开始初喷，故在挡土支付后出现超挖和欠挖现象。

3、成孔注浆不到位、土钉或锚杆受力达不到设计要求

深基坑支护所用土钉或锚杆钻孔直径为100—150的钻杆成孔，孔深少则五、六米，深则十几、二十多米，钻孔所穿过的土层质量也各不相同，钻孔如果不认真研究土体情况，往往造成出渣不尽，残渣沉积而影响注浆，有的甚至成孔困难、孔洞坍塌，无法插筋和注浆。再者注浆时配料随意性大、注浆管不插到位、注浆压力不够等而造成注浆长度不足、充盈度不够，而使土钉或锚杆的抗拔力达不到设计要求，影响工程质量，甚至要做再次处理。

夜上海论坛 三、岩土工程深基坑支护工程的防治措施

1、重视变形观测，注意及时补救

变形观测有：基坑边坡变形观测、周围建筑及地下管线变形观测等。分析监测数据，了解土方开挖及支护设计应用，分析偏差及时了解基坑土体变形及土方开挖对沉降的影响还有地下管线变形等。在进行下部施工时及时校正设计偏差，对已施工部位采取补救措施。现场变形观测数据须可靠、准确、及时，观测人员严格按预定方案精心测量。如果实际测量确有异常，需及时采取措施防止恶化。一旦有大变形或滑动，立即分析原因，做出可靠加固设计施工方案。对于重大复杂的基坑工程进行专家论证，保证工程安全、降低造价。

2、转变传统深基坑支护工程设计理念

在大量实践经验的基础上，已初步探索出岩土变化支护结构受力规律，但岩土深基坑支护结构实际设计和施工方法仍在探讨阶段。另外，我国还缺乏一个统一的支护结构设计规范标准，土压力分布还按库伦或朗肯理论确定，支护桩仍用“等值梁法”计算，旧理论计算出结果与深基坑支护结构实际受力悬殊较大。所以，深基坑支护结构工程设计不应再用以往“结构荷载法”，而应改变传统观念，逐步建立以施工监测为主导的信息反馈动态设计体系。

夜上海论坛 3、全程控制基坑支护施工质量

岩土深基坑支护施工重点是过程控制，我们须严控施工过程管理，按设计方案进行施工，确保施工质量。施工前，需先熟悉当地地质资料、施工设计图纸及施工周围环境。此外，确保降水系统工作正常，施工中不得随意更改锚杆长度、位置、数量、型号、加强筋范围、钢筋网间距、放坡系数等，变更方案必经专家评审。

基坑支护要与挖土配合，分段分层开挖和分段分层支护。开挖土方顺序和方法须与设计一致，遵循“开槽支撑，先撑后挖，分层开挖，严禁超挖”，均衡开挖，对称开挖，缩小土体开挖扰动范围，缩短基坑开挖卸荷后无支撑暴露时间，利用土体自身开挖中位移控制能力。深基坑开挖中防止碰撞支护结构、工程桩或挠动基底原状土，如有异常，立即停工并查明原因进行补救。岩土深基坑开挖完，提醒相关建设单位尽快验槽，及早进行地下结构施工，严禁基坑长时间暴露。回填基坑前，不得破坏支护层，特别是坡脚部分。

四、深基坑技术发展趋势

现在大多数深基坑工程如果有支护，其基坑开挖也以人工开挖为主，效率低，今后须研制小型、灵活、专用地下挖土机械，加快施工进度。此外，基坑向大面积、大深度发展，周围环境更复杂，深基坑开挖与支护难度更大，从造价和工期来看，两墙合一逆作法必将成为今后发展重点。但逆作法受桩承载力限制，不能是一柱一桩，而是一柱多桩，增大了施工难度和成本。今后研究需解决单桩承载力增强，沉降降低，中柱桩减少到一柱一桩，上部施工速度限制放开，加快进度，缩短总工期。

土钉支护的大量施行让混凝土喷射技术得到长远发展，为减少回弹量及环境保护，干式喷射混凝土将逐渐被湿式喷射混凝土取代。同时，为减少基坑变形，推广施加预应力法，采用深层搅拌或注浆技术对基坑底部或被动区土体加固。

结论

随着高层、超高层及地下工程的不断涌现，基坑工程要求也越来越高，问题也越来越多，我们工程技术人员须从全新角度去审视这一古老课题，用新经验、新理论、新方法来为工程建设保驾护航。

参考文献：