银行会计管理论文范文

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第1篇

关键词:管理会计;商业银行夜上海论坛;夜上海论坛;组织结构

一、银行管理会计的内涵及特点

管理夜上海论坛会计产生于20世纪上半叶,与财务会计不同,财务会计主要服务于股东、债权人、监管机构等外部决策者,而管理会计是为进行决策的内部管理者提供信息。商业银行管理会计涵盖了财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内部管理的核心内容。国外先进银行的经验表明,管理会计是建立业绩一流银行的基本前提,实施管理会计有利于银行管理水平和竞争力的提高。银行管理会计与财务会计相比较,具有以下三个特征:一是管理会计的工作重点是立足本单位的经营管理,面向未来算“活账”,通过灵活多样的方法和技术,按照管理人员的需要编制各种管理报告,为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息,控制和评价银行的一切经济活动,属于“经营性”会计。二是管理会计的主体主要是银行内部各个责任单位,对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核,同时也从银行全局出发,认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡。三是管理会计不受认原则或统一会计制度的约束和限制,但要服从管理人员或上级行的需要,以及经济决策理论的指导和成本效益关系的约束

二、我国商业银行大力推行管理会计的原因

1.宏观经济方面的因素

目前,我国金融市场不断发展完善,随着利率市场化和混业经营的全面推行,未来商业银行必须要有一套完善的管理会计系统。可以通过探索构建基于市场收益率曲线的内部资金转移体系,配合资金转移定价机制,将利率风险从日常经营业务中分离出去,交由专门的利率风险管理部门进行专业化的监控和管理,从而使日常经营管理部门可以集中精力关注于客户营销和信用风险。

2.商业银行自身管理和发展方面的因素

我国加入世界贸易组织已有6年多的时间,对本国商业银行的保护期已经结束,国有商业银行为了抵挡外资金融机构强烈的冲击浪潮,仅仅外抓重点行业、重点客户、重点产品和重点地域是远远不够的,还应该加强内部管理。内部管理中很重要的一部分就是加强对财务资源的管理。对财务资源的管理可以简化为两个方面:一个是商品价格,另一个是商品成本。只有进行合理定价,控制成本,才能达到利润最大化的目标。产品定价的目的是为业银行创造价值,而价值创造首先要弥补过程中的成本耗费,这必然要求以成熟的成本核算和成本管理为前提,对某一产品是否提供、提供数量等进行判断。因此,要做到合理定价,就需要正确确定商业银行产品的成本,需要应用成本性态分析、作业成本制、本量利分析、责任会计制度等管理会计手段和方法,建立一种以价值创造为目的的管理会计体系。

三、我国商业银行推行管理会计的对策建议

国外银行的组织体系、业务发展与国内银行存在很大的差别,我们不能照搬国外银行的具体实施标准,而应注重吸收引进其管理理念和管理原则的精髓,因地制宜地推行管理会计新项目。

1.从理念和夜上海论坛上为实施管理会计打好基础

夜上海论坛 我们应认识到,管理会计是对传统财务会计和成本会计的超越,管理会计能预测企业前景、参与企业决策、规划企业目标、控制经济过程、科学考核和评价企业内部有关部门的经营业绩。在商业银行推行管理会计,能提高其预测、决策水平,改善其经营管理。只有领导员工从思想观念上充分认识到管理会计在商业银行的重要作用,才会促使大家自觉学习和运用管理会计的预测、决策、规划、控制、责任考评等方法,才能使单独设置管理会计部门、加快管理会计人才队伍培养等问题得以实现。管理会计可以通过其技术和方法影响人们的理性分析从而发挥导向作用,进一步通过这种技术文化的作用,逐步引导非正式文化,最终形成追求企业价值最大化的正式文化。

2.结合我国实际,在组织结构上为实施管理会计提供保障

夜上海论坛 西方商业银行大都实行扁平化管理的事业部制,将全行分为利润中心和成本中心,能够为银行分析评价各责任中心的利润贡献提供详细的数据报告。而我国商业银行主要是总、分、支三级管理机构,只能够提供机构核算的数据信息,很难按照各业务、各产品实施精细考核和业绩评价。各商业银行已经意识到这一点,正在进行有益的尝试:比如按业务和产品设立职能部门,对银行业务和产品分条线垂直进行管理,弱化各分支行的业绩评价等,使银行的经营管理向更专业和精细化的方向发展,这些都为更好地发挥管理会计的作用提供了组织保障。但是,我们也应看到,按照国内的实际情况,在今后相当长的时期内,商业银行“一级法人、分级管理”的体制依然是管理体系的主流,我们不能这种分级管理体制,只能顺应潮流,完善管理会计所需信息的搜集、报告和检查制度,将管理会计信息与分级管理体制和利益协调机制结合起来,建立以管理会计信息为基础的激励约束机制,以更好地发挥管理会计在我国商业银行经营管理中的职能。

参考文献：

[1]温坤:《管理会计学》.第三版.中国人民大学出版社，2004年9月.

夜上海论坛 [2]张福荣:《商业银行会计实务》.第一版.中国金融出版社，2005年8月.

第2篇

在利率管制时期，银行可以获得稳定的利差，规模管理是最有效的手段，有规模就会有利润。因此，在银行实践管理中，预算、统计、评价和决策都是用存款规模、贷款规模和中间业务收入规模等指标体系，无需知道业务拓展的成本以及相关的投入产出，也无需确定价格策略和价格政策，利润也只是在期末结算的会计概念。利率市场化背景下，原有的管理模式已经越来越不合时宜了，规模已经不再是关键指标，提高存款利率就能够提高存款规模，有规模未必就有利润。银行的内部管理需要综合考虑规模、效益和质量等多方面因素，需要管理会计等管理工具。中小商业银行原有的“同质化模仿”策略未必能够有效果，制造业惯用的“价格战”可能会导致中小商业银行声誉受损，唯有依靠“价值创造”的差异化特色经营以及全方位的服务才能在激烈竞争市场谋得一席之地。管理会计的核心理念是价值创造，所有业务和经营管理和资源配置都是基于价值创造为基础，具体每一个业务都要综合考虑规模、价格和收入、成本和投入以及风险和损失等因素，所有责任主体都要考虑投入和产出，实现盈利管理的全覆盖和全流程管理。

夜上海论坛 二、管理会计如何促进商业银行的管理转型

夜上海论坛 管理会计发端于成本会计，成本会计仍是管理会计核心基础和底层代码，银行管理会计包括成本核算、成本分析、成本计划、成本决策和成本控制。由于银行的间接费用占比非常高，成本核算既是重点也是难点。中小银行的管理会计通过收入确认和成本核算的方法，包括收入确认、直接成本归集、间接成本分摊、内部资金转移定价、预计损失和坏账、相关税负分摊和经济资本成本，实现对产品、客户、机构、人员等多维度的收入、成本和盈利核算和分析。由于银行的海量数据，管理会计的应用都是以系统开发为起点和基础，管理会计系统的核心是以盈利分析为主的管理会计系统本身，包括上述收入确认和五大成本的核算等内容，即内部资金转移定价模块、成本分摊模块、经济资本模块和盈利分析等模块。以此为核心进一步延展到预算管理系统和绩效考核系统，实现预算、核算和评价的管理循环闭路，进一步延展到客户产品定价系统以及经济资本管理系统等领域。管理会计促进商业银行转型体现在以下几方面：一是管理会计推动银行由“规模驱动”型向“价值驱动”型转型。管理会计本质是多维度的盈利管理体系，是盈利和价值管理体系的核心。管理会计可将“价值创造”理念和战略向各个责任中心、经营产品和客户落地，将价值目标分解到各个责任主体、各个产品和目标客户。管理会计将综合价值创造目标分解到不同经营单位、管理部门，衡量、测算和评价每个责任中心的利润生成、成本节省和价值创造。全方位的价值管理，对前台营销部门实行利润管理，对中后台支持和管理部门实行全面的成本管理，既向外部客户要利润，也要向内部管理要利润。二是管理会计推动银行由“粗放式的规模管理”转向“精细化的综合管理”。商业银行的“粗放式的规模管理”源于过去30年来的国内经济稳步高增长的宏观环境和银行保护政策，中国经济将走下高增长的平台回归到平稳的低速增长平台，于此相适应的，规模扩张的发展路子不能持续，差异化的战略、对小众群体个性化营销、内部精细化的综合管理是银行安身立命的必由之路，责任管理、全成本管理、作业成本法等管理会计工具将广泛用于内部管理。三是管理会计推动银行向“客户价值提升”的方向转型。客户导向是商业机构经营的根本，但是将客户导向的理念体现在日常工作中，需要管理会计的支持。管理会计可以实现对客户和客户群的所有业务综合分析和盈利核算，可以促使提供多产品综合营销，提升服务的综合价值，使客户获得一揽子服务和整体的服务方案。管理会计对产品的成本准确核算，有利于在获取合理利润的基础上向客户提供有竞争力价格的服务。管理会计的核算可以展示有价值的客户和产品，从而为这些产品和客户提供更多的资源支持。

夜上海论坛 三、中小商业银行实施管理会计的路径

（一）建立规范的责任中心、产品体系和客户分类体系

夜上海论坛 1.构建稳定和清晰的责任中心体系

构建稳定和清晰的责任中心是责任会计、责任成本管理的前提条件，有助于建立稳定可靠的管理会计系统，保证系统稳定运行，减少运行成本，也有助于责任中心经营的常态化和长期化。缺乏稳定清晰的责任中心体系，会导致组织架构边界模糊，责任主体的权责利不匹配，增加内部管理难度和各种内耗，无法实现责任主体目标与全行整体目标一致。组织架构和责任中心的经常变化，会诱使管理短期化和经营短期化，只重视当期的考核业绩，而忽视长期的管理提升和市场培育。建立稳定和清晰的责任中心体系，首先要有明确管理，稳定组织构架和管理路线，明确是总分支结构体系还是事业部制体系。无论哪一种管理组织构架都可以在管理会计系统中实现，但是经常变化和模棱两可的组织构架会影响系统的长期稳定。总分结构的管理体系，应将上级部门的产品开发和管理等的成本向下分摊；事业部制管理系统，可将产品研发、营销和风险管理等团队内部化，成本和权利边界较为明晰，所以有些银行在推行管理会计时同时推行条线化的事业部改革。其次，确定责任中心的种类，利润中心、投资中心和成本中心，对责任中心的类型确定直接影响对它的管理模式，也会影响对其发生成本的处理方式。对不同的责任中心要明晰其功能和边界，减少交叉和重叠。最后，确定责任中心的细度，有些管理精细的银行，可以将单个客户经理作为一个责任中心；大部分银行是以团队作为责任中心，例如，将网点的进一步切分成运营责任中心、零售营销责任中心和对公营销中心、以及各个事业部派驻的团队。

夜上海论坛 2.形成全行统一规范和可拓展的产品体系和产品清单

夜上海论坛 银行产品是商业银行对外经营和服务活动的最小单位或组合，是商业银行获得利润的最小单元，同时也是商业银行经营管理的基点。商业银行可以根据自身产品的特点，建立产品体系和产品清单，管理会计系统的产品体系应与其他系统的产品或类别建立对应关系，应作为全行统一的体系。产品体系应该开放灵活，以适应以后产品的拓展和更新，以及各个责任中心体系的变化。

夜上海论坛 3.建立多维和灵活实用的客户分类体系

管理会计系统提供客户维度信息，可分析单一客户、客户组合（企业集团）和客户类别对银行的利润贡献度分析。客户的分类管理要有利于有针对性的管理和营销，例如不同的定价策略、产品搭售、定向营销等。客户的分类需要业务部门深入介入，需要业务部门对当前的客户分类进行梳理，构建全行统一视图的客户分类体系。

夜上海论坛 4.建立其他分析维度的结构和分析体系

其他包括渠道维度、科目维度、币种维度等等。渠道维度也是一个重要的分析维度，渠道可以是作业渠道，主要包括柜面、ATM和电子银行（网上银行、电话银行、移动银行和短信银行）等渠道，也可以是获客渠道，比如客户经理、柜面、电子渠道等。

（二）清理数据源和规范上游数据，视条件建立数据仓库

夜上海论坛 管理会计系统要实现对机构、产品、客户、员工进行多维盈利核算，所需数量较大，各种数据来源于上游业务数据和财务数据，以及还需要客户关系信息、薪酬管理信息等。但是中小商业银行信息系统不同系统之间不能形成有效匹配，各种数据未能有效整合，有数据不齐的“零散数据”，有数据不连贯的“信息孤岛”，有重复但又相互矛盾的“数据混乱”。因此，需要进行大范围的数据整理和规范。数据清理首先要确认管理会计的数据单元，即数据粒度，商业银行的数据单元可以是账户、客户、借据和交易，一般多以账户作为数据单元。如果以账户作为数据单元，那么就需要规范账户信息，保证账户信息的完整性，包括金额、期限、收付息等等完整信息，内部账户也需要按照管理的需要进一步完善信息；非账户数据也需要建立相应的虚拟账户，例如对中间业务收入和支出需要建立虚拟账户。对财务和薪酬信息，需要规范财务会计核算，将费用核算进一步细化核算到员工、产品、网点等责任主体，逐步增加直接费用减少间接费用，逐步减少公共费用，如果难以直接核算，可选择时机建立相关费用分割机制。为了充分利用管理会计的数据，进行多维度分析，需要进一步丰富维度信息，根据数据的维度分析的需要，不断完善产品信息、客户信息、机构信息、客户经理信息等。客户信息的不完整或不规范可能是中小商业银行经常遇见的问题，因此，大规模收集或补录客户信息是必不可少的环节。在大数据时代，客户信息是企业经营管理和经营的重要资源和财富。数据的精细化要求应与管理的精细化需求一致，例如以机构为单元管理模式的数据要求可能会比以条线为管理单元的要求更低，以个人为管理单元的模式要求的数据精度会更高。管理会计系统是内部管理的核心系统，所需要的数据基本覆盖商业银行中的大部分数据，可以此为契机整合和清理全行数据，建立规范的数据标准和数据字典，有条件的银行可建立数据仓库，夯实全行的数据质量。

夜上海论坛 （三）统筹规划系统体系的建设，逐步推进系统开发

如前面所述，管理会计系统涵盖范围比较广，不可能一步到位，管理会计系统的建设往往只有开始没有结束，需要根据管理不断精细的要求不断深化，也需要根据上下游数据和系统的变化进行改良和优化。管理会计系统建设的范围很大，可以根据中小银行的业务侧重，抓住重点逐步推进，比如先将内部资金转移定价作为第一步，然后推进经济资本，最后推进费用分摊，在管理会计系统全成本核算功能完成之后，根据管理需要逐步推进客户定价、绩效考核和客户管理等应用。管理会计系统的模型和方法没有统一规则，不同银行之间不能完全借鉴，中小银行由于自身限制不可能向大中银行那样大规模投入和精益求精，宜由粗到精，先易后难。比如，转移定价方面可以先应用于存贷款业务，对资金业务采取简化的定价的方式，再过渡到完整的内部定价方式；在经济资本方面可以先直接采取监管资本中的标准权重法，权重和缓释都采取监管口径，减少内部争议，在观念和条件成熟后，再探索内部评估的经济资本法；在成本分摊方面可以先仅仅归集直接成本方式，对中后台的成本采取简单的分配方式，在条件成熟后，进一步加强财务开支的精细核算，并对中后台逐步应用推进作业成本法；在收入确认和交叉销售，可以先采取双算的方式，在条件成熟的情况下进一步采取分成的方式。管理会计系统是后端系统，其精细化程度和功能的实现需要上游数据支持和完整。比如，管理会计系统中风险成本和资本成本的数据需要信用风险管理系统的不断完善，经济资本中的风险缓释数据需要上游低押品数据的完善。因此，管理会计系统建设需要统筹全行的业务推进，根据管理需要，优化管理会计系统优化，进而推进前端系统建设和优化。

夜上海论坛 （四）宣扬管理会计理念，循序渐进推广和使用管理会计

夜上海论坛 管理会计系统的推广使用与“价值创造”管理理念推行是相辅相成，没有理念的推行和宣扬，系统就没有运用的土壤；没有系统使用，理念也会成为空中楼阁。管理会计的推广和使用需要与理念推行如影随形，不断的培训和宣讲是必不可少的，是一个长期的循序渐进的过程。中小银行推广使用管理会计过程中往往会出现两种倾向：一是急于求成，一股脑的开发所有模块，一次性投入考核和分析中，会导致内部各部门和人员不能接受，产生抵触情绪，对有关方法和理念也是囫囵吞枣，没有消化和吸收，甚至干脆放弃，被动接受，把管理会计作为不可理喻的“黑箱子”；二是畏头缩尾，认为数据不够精细，方法不够科学合理，理念不能普遍接受，现在经营状况也还可以，始终认为条件不成熟，不敢贸然推进，使得管理会计始终处于“实验室”阶段，或者即使管理会计系统上线了，但是由于管理会计的成果不能用于业绩评价和考核以及决策依据，而一直作为一般分析的工具，管理会计的效果就会大打折扣。

夜上海论坛 四、结语

第3篇

（一）全面完善会计内控制度

随着金融业的蓬勃发展，银行面临的市场竞争日益激烈，会计内控制度的全面完善已经刻不容缓。因此，对于现有的会计内控制度，银行有必要进行一次全面的梳理，纠正其中不合时宜的部分，对于阻碍新业务发展的制度加以改进。同时要注意的是，完善制度只是一个过程，制度完善后切不可只存在于纸上，加强制度的落实才是最终目的。而且，经济的全球化发展，金融业的改革也在不断深化，对于银行的会计风险管控也提出了新的标准，所以，必须改变传统的内控制度，实现制度创新，以使内控制度适应银行的业务发展需要。

（二）提升银行会计业务水平

夜上海论坛 在现在的一些银行中，存在着会计人员缺乏责任心的问题，极大影响着内控制度的落实。为此，必须加强会计人员的职业道德建设，提升会计人员的工作素养。在银行方面，可以通过会计再教育制度的实行，对会计人员展开全面的职业道德教育，从理论与实践两个方面丰富会计人员的工作素养。此外，在人才管理机制上，应该针对银行的实际发展情况做出合理改进。同时，也有必要全面落实会计从业资格制度，督促会计人员进行自主学习。从银行会计人员自身来讲，必须不断学习，加强知识更新，树立良好的职业道德观念，以较强的责任心投入日常工作，不断提高工作能力。

（三）全面提升会计业务管理质量

在银行会计管理工作中，业务管理是关键，良好的业务管理质量是防范银行会计内控风险的必要保证。为此，必须全面提升会计业务管理质量，主要做到以下四个方面：一是加强账务组织系统的构建。二是实现账户的全面控制。三是落实印章管理制度。四是保障数据安全。

夜上海论坛 （四）强化制度监督体系

银行会计核算工作环节较多，在每一个工作环节，都有产生会计内控风险的可能性。所以，对于会计业务的处理，必须通过制度监督体系的进一步强化，提高监督力度，以降低风险的发生。主要做到两个方面：一是做好事前监督。在受理银行业务的过程中，柜员必须加强业务的手续审核，确保手续完整并符合法规，保证业务的真实性。二是做好事中监督。在会计凭证处理工作中，必须反复审核相关数据信息。遇到重大事项，一定要通知会计主管进行审核。同时要注意的是，在审核监督阶段，要对计算机系统进行一次全面的审查，确保其相关应用程序的合法性。

二、结语