税务财务审计范文

一、服装行业IPO财务审计存在的问题

夜上海论坛 根据笔者的调研并结合主题，以下选择性的从3个方面来提炼出当前所存在的主要问题。

(一)成本核算存在的财务审计问题目前，我国具备上市的服装企业大都具有较强的品牌效应。在推动公司集团化发展的内在要求下，都会根据现阶段的网络化分工形式采取业务外包模式开展生产经营。因此，在成本核算领域就会面对生产成本和流通成本两大范畴。针对生产领域的成本核算，又会因技术的不可分性而导致重复计算;针对流通领域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面临着漏算的状况。这就在客观层面对服装业IPO财务审计带来了难题。考察服装集团公司组织资源来看，其不仅具有资本密集型的特点，也存有劳动密集型的特质。从而，在对资本折旧审计和劳动力成本财务审计上往往会面临信息不对称现象的干扰。

(二)涉税项目存在的财务审计问题随着针对成本财务审计问题的出现，就必然会带来税项目在财务审计上的问题。其中，主要涉及到企业所得税和增值税。根据现有资料反馈，服装集团公司可以在财务账面上调高成本项目的数额，以及通过增大债务的方式来压低所得税的交纳金额。从目前上市公司担保融资的业务状况来看，服装集团公司可以借助向分公司提供担保融资的事项，来进行内部化财务技术处理来拉高总公司的成本总额。增值税作为流转税是针对产品增值部分所征收的税种，但目前对产品增值额的确定存在着争议，且上市类服装公司一般具有一定的品牌价值，因此品牌溢价的确定也存在着诸多不确定性。

夜上海论坛 (三)资产产权存在的财务审计问题作为IPO公司都应具备科学、合理的内部治理结构和机制，但在我国市场经济环境下，仍存在着股东资产所有权与法人资产所有权混为一谈的情况。这样一来，在对服装集团公司进行资产类财务审计时，便会受到两类权利混搭所造成的干扰。在抬高股价的目的驱使下，服装集团公司可以借助股东资产所有权内部转移为法人资产所有权来实现。这样一来，所折估值就会出现虚高。在对净资产这个问题上，按照目前税法，未分配利润或者盈余公积折股，视同股利分配，企业需代扣代缴20%的个人所得税。然而，在财务审计上却会出现直接以审计后的净资产作为可折股净资产。当然，除了上述三个主要问题外，在票据处理上也会存在着财务审计问题。但就优化服装行业的IPO财务审计而言，需要遵循先易后难的原则来着力破解以上三个问题。这些问题的形成除了受到信息不对称现象的影响外，还受到现有制度环境的干扰。因此，我们必须正视这些影响因素。

二、应对问题的思路

从本文开篇对IPO的定义中也可以知晓，针对首次公开募集股票的公司进行财务审计面临着诸多挑战，其中因社会对该公司关注度不够高而会出现信息上缺失问题。再者，以服装类上市公司为财务审计对象，还会因注册会计师对企业经营环境和特征不甚了解，而出现财务审计上的问题。由此可见，IPO财务审计是一项复杂且综合性较强的业务项目，通常项目周期很长，涉及到企业的改制以及上市申报的方方面面，尤其还要跟多方中介机构合作，因此，相关业务难度也较高。结合上文的问题分析，应对问题的思路可从以下4个方面来构建:

夜上海论坛 (一)了解行业背景我国服装行业从整体上看仍属于劳动密集型行业类型，与国际知名品牌服装企业相比，我国服装公司仍处于品牌价值链的低端。同时，在价值转型原理下可以知晓，服装行业的平均利润率是低于高科技行业的。这是基于这些经济原因，使得我国上市公司中鲜有服装企业的存在。为此，在开展服装行业的IPO财务审计事务之前，需要全面了解该行业的背景。包括:产成品的变现周期、技术系数、生产与流通特点等。了解行业背景的途径，可以在网络上来查询相关信息，还可以与企业方进行交流。

《湖南税务高等专科学校学报》2016年第6期

夜上海论坛 摘要：中小企业税务风险管理意识淡薄，对内部控制又不重视，造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线，但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用，可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。

关键词：中小企业；税务风险管理；内部审计

1引言

根据《2015年全国企业负担调查评价报告》调查显示，税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题，希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施，当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时，企业是经济人，为了生存会想办法降低成本，而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度，会导致企业利益的损失，将给企业带来风险，这就需要对税务风险进行管理。近年来，很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题，但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少，本文将运用内部审计的有关知识，从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施，以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

夜上海论坛 2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

夜上海论坛 COSO的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程，而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上，以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性，企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。IIA《标准》第2120条规定：内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

夜上海论坛 2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

夜上海论坛《南京审计大学学报》2018年第1期

摘要：本文根据村级财务管理的特殊性，阐述了在村级集体经济审计的过程中发现的一些问题以及针对这些问题所提出的对策和解决方法。

关键词：企业财务审计；问题；对策

一、村级财务审计概述

夜上海论坛 长久以来，农村集体经济一直得不到重视，一方面村集体经济实力薄弱，村级服务功能难以发挥；另一方面村干部待遇低，农民也没有当家作主的意识。改革开放以后，特别是近年来随着农村城市化的发展以及社会主义新农村的建设，农村集体经济日益发展壮大，中央和各级地方政府也十分重视农村的财务管理，先后制定了不少法规、政策和制度，加强村级财务审计工作已刻不容缓。

二、审计过程中发现的主要问题

我们在对村级集体经济的审计过程中，发现了许多问题，主要表现在财会人员业务素质不高。账务处理不及时，程序手续不清楚，有的村部分财产早已变卖或报废，但账面未作任何处理；自制凭证使用不恰当，会计处理问题不确切，会计科目使用混乱等等。有些村的财务公开存在弄虚作假、避重就轻的情况，公开内容不全面，群众无法了解真实情况，公开内容的真实性受到怀疑。

1.财务管理混乱，收支不合理一是多头开户，按照规定，一个农村经济合作社只能在一个银行开户一个账户，有的村设立了两个甚至两个以上的账户，不符合有关规定；二是村集体资产出租收入的确认及成本费用的支出均未采用权责发生制原则确认，合作社也未能提供租赁清单及租赁合同；三是费用列支随意，比如业务招待费中列支了大量的餐费和烟酒费用，一些费用未取得发票，只是白条列支，由村干部签个字就作为费用报销。

年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、年财务审计工作的简要回顾

（一）财务方面的工作

夜上海论坛 1、切实加强财务管理

夜上海论坛 根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

夜上海论坛 2、强力整顿财经秩序

根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

3、加强资金管理的作用

夜上海论坛第一篇：持续审计在企业内部审计的价值

夜上海论坛 摘要：在企业运行中有效应用持续审计非常重要，其可以抑制经营风险的发生，为企业决策人员提供准确的数据，而且具有安全价值和组织协调价值。企业在实际应用持续审计模式中，要清楚持续审计的范围，做好相关数据的对比，有效整理和分析数据，执行标准审计测试程序。下面就对这些方面进行分析，希望给有关人士一些借鉴。

夜上海论坛 关键词：持续审计；企业内部审计；价值实践

一、持续审计在企业内部审计中的价值

1、抑制风险的发生

夜上海论坛 持续审计的主要目的是控制企业在经营和发展过程中出现的风险问题，提高审计单位内部控制的有效性和适时性，采取持续审计方式，对被审计单位的外部经营环境、内部经营环境进行评估，保证评估的全面性。这一审计模式不仅会注重对会计报告的审计，同时还会审计企业内部的控制制度和制度运行情况。通过这种全方位的审计，可以及时发现企业内部运行中的问题，提醒相关责任人解决问题，并对企业制度进行完善，经营中规避相关风险，完善企业的内部控制，有效降低以后审计中承担的风险，持续审计可以继续发挥其价值，为企业以后的发展奠定基础。

夜上海论坛 2、鞭策企业与时俱进

随着我国逐渐进入全球化市场，企业发展形式具有不确定性，发展环境也开始变得复杂，再加上信息技术、网络技术的发展，导致企业的发展环境和经营环境都有新的变化和调整，同行业之间的竞争也越来越激烈，为了保证企业持续的发展，必须与时俱进，提高企业适应审计的能力。传统的审计方式不能满足企业对内部审计的全部需要，但是应用持续审计方式之后，可以及时找到网络环境中潜在的问题，及时发现经营中存在的欺诈行为。通过先进技术的应用，审计工具和方式也发生了改变，例如手工操作会计的方式被计算机替代，持续审计中应用了电子财会报告功能，可以有效提高审计的效率，尤其是应用了可扩展商业报告语言，在对财务数据进行审计中达到了及时报告的要求，相关财务数据可以及时更新和传递，这就间接要求企业具有持续在线会计报表的能力，由此可见持续审计可以被动要求企业改革和适应，提高其工作效率，使其财务数据透明化，保证企业的正常发展。

一、全面提高国税干部队伍的整体素质。坚持“依法治税、从严治队，科技加管理”的方针，注重以人为本，关口前移，强化教育，结合总局提出的“强化‘两权’监督制约，有力预防职务犯罪”的工作思路，继续与检察机关配合，形成工作合力，大力开展预防职务犯罪教育活动，深入开展调研，加强信息交流，建立起有效的预防工作机制。教育广大国税干部爱岗敬业，明确“人要如何做？权利应如何用？”。联系国税干部队伍工作实际，采取集中学习、办班培训、召开座谈会、观看电视录像、专题考试等方法，开展多种形式的党纪政纪、廉政教育，真正实现“事前防范”与“事后监督”的有机结合。要树立先进典型，宣传好人好事，发挥教育作用。

夜上海论坛 二、继续狠刹“吃拿卡要报”和公款“吃喝玩乐”等不正之风。严禁税务人员以各种名义向纳税人借钱借物占用交通工具、通讯工具、住房等。对那些长期占用不还的要追究其单位领导责任，对顶风违纪者或打着单位旗号为少数人甚至个人谋私的，要从重处理。

夜上海论坛 三、执行着装上岗，挂牌服务制度。要求所有工作人员必须做到在工作日穿着税装，佩戴统一编号的工作牌，尤其要求下户检查时，必须双人持证上岗。便于社会监督，增加透明度，增强从事税收工作的责任感和服务意识。监察室要与政策法规科配合，坚持经常对着装上岗，挂牌服务制度的执行情况进行监督检查。

四、严格执行禁酒令。严禁在工作时间和工作日中午饮酒及在公共场所不文明饮酒，对违规者严格执行相应的处罚规定。

五、发挥特邀监察员的监督作用。我局在社会各人士中聘请了24名特邀监察员，我们要经常走访这些同志，向他们了解群众对国税部门工作的评价，主动接受社会各界的监督，加强特邀监察员对基层单位的检查和巡视工作，充分调动特邀监察员的积极性。定期聘请上级纪检监察部门的领导和特邀监察员同志来我局座谈，指导我们的工作，使社会监督真正发挥作用。要充分利用现有的协税护组织，建立与重点企业、个体户之间的信息联络，及时进行信息交流和意见反馈，使监督更具快捷性和直接性。要切实加强与政府有关部门的联系，抓好行风建设。

六、坚决制止以“会议”、“学习”和“培训”等名义，擅自组团出国出境和国内公款旅游的行为。严格按照上级局的有关规定，控制本系统各部门利用各种名目的境内、境外参观考察，对未经上级局批准擅自组团出国出境或在国内考察期间大吃大喝、游山玩水的，对主要负责人要严肃处理。

夜上海论坛 七、进一步规范税务机关行政事业性收费行为。严禁在未经有关部门批准的情况下，以“出书”和“举办培训班”等方式巧立名目，乱摊派，乱收费，谋取小团体和个人利益。为了严肃收费纪律，防止乱收费现象的发生，监察室将对各单位收取的各项工本费、发售的各种资料等收费项目随时进行抽查，核对收费票据，发现问题，及时纠正。重申各项收费标准，严格按《收费许可证》规定的范围标准执行，任何单位和个人都无权擅自提高和扩大收费标准，各单位应及时向局机关财务部门上缴各项收费，严禁截留或挪用，如发现此类问题，坚决严肃处理。进一步规范税务报刊发行工作，严禁向纳税人强行征订和强行摊派报刊的行为，对违反总局规定出版发行的税务报刊要坚决清理。

八、加强内部财务审计和离任审计工作。由于我局今年机构调整，人员工作岗位变动较大，监察室要与办公室财务人员配合，及时组织对原来有经费的基层单位都要进行财务审计，重点对因工作调动而离任的“一把手”进行离任审计，通过严把“财务关”，刹住公款“吃喝玩乐”风。进一步倡导艰苦奋斗、勤俭办一切事业的作风。严格控制税务经费开支，坚决纠正和制止公款吃喝、大手大脚、铺张浪费行为。

时光过的飞快，2009年公司的工作已经结束了，可以说，在2009年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好!

夜上海论坛 2009年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成xx年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

夜上海论坛 一、2009年财务审计工作的简要回顾

夜上海论坛 （一）财务方面的工作

1、增强财务服务意识

夜上海论坛 2009年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、预算管理得到稳步推进

摘要：

夜上海论坛 在中国经济进入新常态化过程中，乡镇担负的社会管理与公共服务水平不断提升，如何更加有效地发挥审计对其所管理资金、资产和资源的监督职能愈显重要。本文从明确审计目标、整合审计资源以及深化审计内容几个方面入手，就新常态下如何做好乡镇财政财务审计工作进行了探讨。

关键词：

新常态；财政财务审计；审计目标；审计

夜上海论坛 2015年中央经济工作会议提出，中国经济新常态具有四个显著特征：调增速，优结构，新动力，多挑战。最近一段时间我国经济发展要遵循引领新常态、适应新常态、认识新常态三大规律。乡镇审计是促进乡镇防范潜在风险、深化乡镇财政管理改革、强化领导干部权力制约、促进乡镇全面协调发展的有效手段和必要措施，审计过程也必须充分考虑新常态所带来的种种影响。

夜上海论坛 一、以新常态特征为指引明确审计目标

新常态是一个平稳发展的过程。在这个过程中，对乡镇政府最明显的影响就是不能再以经济发展速度为唯一考核指标，在均衡发展的同时要强调环境保护、着力改善民生、实现经济结构优化、防范债务风险，审计目标的制定要以新常态的主要特征作为基础依据。

（一）强化乡镇财政决算审计，提升预算的科学性。重点审核预算编制程序的合规性、预算执行的有效性，推进部门预算、零基预算等现代管理体制在乡镇的实施，为提升乡镇预算管理的科学性发挥作用。