税收征管管理法范文

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第1篇

第一条为进一步深化“收支两条线”改革，促进政府非税收入管理的规范化、科学化，进一步提高财政资金使用效益，根据财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[20*]53号）和《*市政府非税收入管理办法》（常政发[20*]238号）的精神，结合本区实际，制定本办法。

夜上海论坛 第二条政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务或准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政性资金。

第三条政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

夜上海论坛 第四条区财政部门是本区政府非税收入的主管机关，负责实施本办法，并具体负责本级政府非税收入年度预算（计划）草案的编制和组织执行工作。

夜上海论坛 第五条在本区范围内有政府非税收入收支活动的国家机关、事业单位、社会团体和其他组织，必须遵守本办法。

第二章政府非税收入管理范围

夜上海论坛 第六条政府非税收入主要包括：

（一）行政事业性收费。指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织根据法律、法规收取的行政事业性收费。

夜上海论坛 （二）政府性基金。指政府及其所属部门根据法律、法规和国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民，法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

夜上海论坛 （三）国有资源有偿使用收入。包括土地出让金收入、新增建设用地有偿使用费、探矿权和采矿权使用费及价款收入、场地和矿区使用费收入、出租汽车经营权、公共交通线路经营权等有偿取得的收入，政府举办的广播电视机构取得的广告收入，以及其他国有资源取得的收入。

（四）国有资产有偿使用收入。指国家机关、事业单位、社会团体和其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入，包括城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产使用收入。

（五）国有资本经营收益。指按规定应当上缴国库的国有资本分享的企业税后的利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权以转让或者其他方式取得的收益以及依法由国有资本享有的其他经营收益。

（六）罚没收入。指行政机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法查处违法案件时取得的罚没财物和追回赃物所形成的财政资金。

夜上海论坛 （七）以政府名义接受的捐赠收入。指以政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织的名义接受的捐赠收入（已指定具体捐赠对象和项目的定向捐赠除外）。

（八）主管部门集中收入。指主管部门通过提取管理费、收入分成、下级上解资金或者其他方式集中的所属事业单位的收入。

夜上海论坛 （九）利息收入。指各类政府财政性资金产生的利息收入，包括税收和非税收入产生的利息收入。

（十）其他依法设定的非税收入。

夜上海论坛 社会保障基金、住房公积金不适用本办法。

第七条机关、事业单位、未与事业单位脱钩的具有行政管理职能的社会团体和其他组织从市场取得的经营性收入属政府非税收入。

第三章征收管理

第八条依法应当缴纳政府非税收入的单位或者个人为缴款义务人。

第九条向缴款义务人征收或者收取（以下统称征收）政府非税收入的国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织为执收单位。

夜上海论坛 第十条法律、行政法规规定了征收部门、单位（以下简称执收单位）的政府非税收入项目，由规定的执收单位征收；法律、行政法规没有规定执收单位的，财政部门为执收单位。

夜上海论坛 执收单位根据法律、行政法规的规定委托其他单位征收的，应当将委托协议送财政部门备案；受托单位在委托范围内，以委托单位的名义征收政府非税收入，不得转委托。

夜上海论坛 第十一条执收单位或者其委托单位应当严格依法征收政府非税收入，确保应收尽收，规范征收。任何单位或个人无权擅自缓征、减征和免征政府非税收入；特殊原因需要缓征、减征和免征政府非税收入的，依照有关法律、法规规定的程序办理。

夜上海论坛 第十二条财政部门负责组织政府非税收入的征收，依照公开、公平原则合理确定政府非税收入代收银行，开设政府非税收入财政专户，用于归集、记录、结算政府非税收入款项。

执收单位和受托单不得擅自开设政府非税收入过渡性账户，原先开设的收入过渡户（财政专户分户）即刻取消。

夜上海论坛 第十三条政府非税收入实行单位开票、银行代收、信息联网、实时入库（专户）的征缴方式，执收单位可采取直接解缴或集中解缴方式，以直接解缴为主。

夜上海论坛 第十四条缴款义务人确因特殊情况需要缓征、减征、免征政府非税收入，按相关规定执行。

第十五条依法收到的待结算收入，缴款义务人应当凭执收单位或其委托单位开具的缴款凭证，先到财政部门指定的收款银行将款项缴入政府非税收入财政专户；符合返还条件的，缴款义务人可以向执收单位提出返还申请，由执收单位签署意见，经财政部门审核后返还缴款义务人。

误征、多征的政府非税收入，由执收单位依法确认后，向财政部门提出退还申请，经财政部门核实后返还缴款义务人。

第十六条执收单位收取的往来款项（暂存性）资金，应当缴入政府非税收入财政专户，使用时向财政部门提出申请，财政部门审核后通过财政专户拨入执收单位账户。

夜上海论坛 第十七条执收单位收到的属于应税行为的政府非税收入，应当按照税务部门的规定使用税务发票，并将缴纳税款后的政府非税收入全额缴入国库或财政专户。

第十八条执收单位应当履行下列职责：

夜上海论坛 （一）向社会公布由本单位征收的政府非税收入项目及其依据、范围、标准、时限和程序；

（二）认真编报本单位政府非税收入年度预算（计划）草案，并积极组织落实；

（三）按照规定向缴款人足额征收政府非税收入款项；

（四）记录、汇总本单位征收的政府非税收入款项，并及时与代收银行、财政部门核对；

夜上海论坛 第十九条财政部门、执收单位和收款银行应当加强协调，改进征收方式，提高征收管理效率，方便缴款人。

第四章资金管理

夜上海论坛 第二十条政府非税收入应当纳入预算管理。对已纳入预算管理的政府非税收入直接缴入国库或通过财政专户解缴国库；对尚未纳入预算管理的政府非税收入分期分批纳入预算管理；新设立的政府非税收入项目取得的收入一律上缴国库。

第二十一条财政部门负责设立和管理本级的政府非税收入账户体系，包括国库单一账户、政府非税收入财政专户和其他账户。

第二十二条财政部门应当通过编制综合财政预算或部门预算，实现政府税收与非税收入的统筹安排，合理确定预算支出标准，明确预算支出范围和细化预算支出项目。

第二十三条政府非税收入应当与执收单位实行收支脱钩（分步实施）。执收单位的支出不再与其执收的政府非税收入挂钩，统一由财政部门按照执收单位履行职能需要核定的预算予以拨付。

夜上海论坛 第二十四条建立政府非税收入管理考核和增收激励机制，增强执收单位依法征收的责任心，积极调动执收单位增收的积极性，切实提高资金使用效益。对认真执行政府非税收入管理规定的执收单位和个人给予表彰和奖励。（具体办法另行制定）

第五章财政票据管理

夜上海论坛 第二十五条财政票据是执收单位或者其委托单位在征收政府非税收入时向缴款义务人开具的财政部门印制的收款凭证，是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

夜上海论坛 第二十六条除必须保留的新版专用票据外，统一使用财政部监制的（江苏省）《*市政府非税收入一般缴款书（*区）》。

财政部门负责政府非税收入票据的保管、发放、使用、核销、检查等日常管理工作。

夜上海论坛 第二十七条执收单位收取政府非税收入的，应当向缴款人出具财政部门监制（江苏省）的政府非税收入票据；不出具财政部监制（江苏省）统一印制的政府非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款，并向财政部门投诉。

夜上海论坛 第二十八条执收单位应当按照财政部门的规定购领票据，并建立健全政府非税收入票据领用、缴销、审核、保管等制度，确定专人负责，保证财政票据安全和合法使用。

第六章监督检查

夜上海论坛 第二十九条财政部门应当加强对政府非税收入征收汇缴、划解、管理的日常监督、专项稽查，及时查处政府非税收入管理中的违法行为。

夜上海论坛 审计、物价、监察、人民银行等部门应当按照各自法定职责，做好政府非税收入的有关监督管理工作。

夜上海论坛 第三十条执收单位应当严格执行本办法的规定，健全内部监督约束机制，如实提供相关资料，接受财政、物价、审计、监察部门的监督和检查。

第七章法律责任

夜上海论坛 第三十一条对违反本办法规定，有下列行为之一的，由财政部门、监察部门及其他有关部门依照《财政违法行为处罚处分条例》进行处理。

夜上海论坛 （一）违法委托其他单位或者个人征收、代收政府非税收入的；

夜上海论坛 （二）违反规定擅自设定政府非税收入项目、范围、标准的；

（三）违反法定程序或者超越权限缓征、减征、免征政府非税收入的；

（四）隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入款项的；

（五）转让、出借、代开政府非税收入票据或者不按规定购领、开具、保管、销毁财政票据的，利用财政票据乱收费或者使用非法财政票据的；

（六）非法印制、伪造、买卖政府非税收入票据的；

夜上海论坛 （七）其它违反政府非税收入征收、解缴管理规定的行为。

第2篇

第二条凡在本省行政区域内直接从地下、江河、湖泊、水工程取水（不含取用矿泉水、地热水、天然卤水）的单位和个人（以下简称取水户），必须依照本办法交纳水资源费。

第三条下列取水暂不征收水资源费：

夜上海论坛 （一）城乡居民为家庭生活、畜禽饮用自行取水的；

（二）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须取水，且未经综合利用的；

（三）为消除对公共安全或者公共利益的危害必须临时取水的；

（四）农田灌溉取水的；

夜上海论坛 （五）国务院另有规定的其他取水。

夜上海论坛 第四条困难企业经批准可以按月免交水资源费，其中地方企业须经同级水行政、财政主管部门审核同意，中央驻赣企业须经省水行政主管部门、省财政主管部门审核同意。

夜上海论坛 困难企业的认定，由省水行政、财政、经济综合主管部门另行规定。

第五条水资源费的征收标准按附表规定执行。

水资源费征收标准的调整，由省水行政、财政、物价主管部门提出，报省人民政府批准。

夜上海论坛 第六条水资源费由县级以上水行政主管部门负责征收。

夜上海论坛 省、地（市）、县（市、区）水行政主管部门按审批、发放取水许可证的权限征收水资源费。

未设水行政主管部门的市辖区，其水资源费由设区的市水行政主管部门征收。

夜上海论坛 界河取水或者跨行政区域取水，其水资源费的征收由其共同的上一级水行政主管部门确定。

第七条在本办法施行前城镇地下水资源费已由建设行政主管部门负责征收的，暂由水行政主管部门委托建设行政主管部门按本办法的规定代为征收。

具体委托办法由省水行政主管部门会同省建设行政主管部门商定。

第八条水资源费按实际取水量计收，但火电厂循环冷却取水、水电厂发电取水按发电量计收。

取水户应当在取水设施上安装合格的量水设备。无量水设备的，按工程设计取水能力或者取水设备铭牌量大日取水量计收。

夜上海论坛 第九条水资源费按月征收。取水户应当在每月10日前向指定的水行政主管部门交纳上月的水资源费。

第十条水行政主管部门在收取水资源费时应当持有同级物价主管部门发放的《收费许可证》，并使用省财政主管部门统一印制的水资源费专用收费票据。

水资源费专用收费票据由省水行政主管部门向省财政主管部门统一领导并发放。

夜上海论坛 第十一条县（市、区）水行政主管部门征收的水资源费，10％上交省水行政主管部门，10％上交地（市）水行政主管部门，80％自留；地（市）水行政主管部门直接征收的水资源费，20％上交省水行政主管部门，80％自留。

夜上海论坛 第十二条水资源费纳入同级财政专户，专款专用，并可结转下年使用。

第十三条水资源费使用范围：

（一）水资源的综合调查、评价、供需平衡、规划；

夜上海论坛 （二）水资源的科学研究和新技术推广；

夜上海论坛 （三）水资源的开发利用和保护；

夜上海论坛 （四）水政监察和执法；

夜上海论坛 （五）奖励水资源开发利用、保护、管理、科研、节约用水等方面取得显著成绩的单位和个人；

夜上海论坛 （六）各级水行政主管部门从征收的水资源费中提取5％作为业务管理经费。

第十四条水资源费的使用由各级水行政主管部门提出用款计划，报同级财政主管部门审批后，安排使用，并接受财政、审计主管部门的监督。

夜上海论坛 第十五条取水户逾期不交纳水资源费的，每逾期1日按2‰加收滞纳金。

第十六条取水户有下列行为之一的，由县级以上水行政主管部门责令其限期改正，并可以对个人处200元以下罚款，对单位处1000元以下罚款：

（一）拒不交纳或者不足额交纳水资源费的；

（二）拒不安装或者安装不合格的量水设备的。

第十七条当事人对依据本办法作出的行政处罚和征收水资源费的决定不服的，可以依法申请复议、提讼。当事人在法定期限内既不申请复议、也不、期满又不履行的，由作出决定的水行政主管部门申请人民法院强制执行。

第十八条对坐支、截留、挪用或者不按本办法规定上交和使用水资源费的，由上级水行政主管部门进行查处，对主要负责人和直接责任人员由其所在单位或者上级主管机关依法给予行政处分。

水行政主管部门工作人员在征收水资源费工作中贪污受贿、、的，由其所在单位或者上级主管机关依法给予行政处分；触犯刑律的，提请司法机关依法追究刑事责任。

第十九条本办法具体应用中的问题由省水行政主管部门负责解释。

第3篇

第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。

夜上海论坛 以划拔方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。

夜上海论坛 第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税：

夜上海论坛 (一)以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的；

(二)以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的；

(三)建设工程转让时发生土地使用权转移的；

夜上海论坛 (四)以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。

第四条契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。

夜上海论坛 土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。

财政部门可按契税征收额的5％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。

第五条契税税率为3％。

夜上海论坛 第六条契税的计税依据：

(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；

(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售；房屋买卖的市场价格或评估价格核定；

(三)土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额；

(四)以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益；

夜上海论坛 (五)承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。

前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。

夜上海论坛 第七条契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

夜上海论坛 应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第八条有下列情形之一的，免征契税：

(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的；

夜上海论坛 (二)城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的；

夜上海论坛 (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的；

(四)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的；

(五)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的；

夜上海论坛 (六)财政部规定的其他减征、免征的项目。

第九条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

夜上海论坛 第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。

纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

夜上海论坛 第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。

夜上海论坛 第十三条纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。未出具契税完税凭证的，不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

夜上海论坛 第十四条纳税人已缴纳契税，但土地、房屋权属转移未能实现而申请退税的，经县以上财政部门审批退税。